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收入包干制下財務管理的相關對策
(一)內部會計核算體系的完善
收入包干制環境下的各所只對其可用資金數量感興趣，這就明確的強調了準確的設計院、所之間資金結算的重要性。完善的內部會計核算體系要盡快的建立，帳套設計科學合理，會計核算工作的質量上做進一步的加強。對設計院同設計所之間的資金核算情況做出客觀、準確和及時的反映。對于資金的分配使用，使用設計院內銀行管理的方式。分成內部存款內部應付款兩個科目。前者根據設計所設置的部門進行輔助賬的核算；后者根據內部劃轉、目標利潤、成本費用和結算總額等進行耳機明細賬的設置，同時根據設計所的不同進行輔助張的設計?？鄢鷫|款項的流程，要求對被扣款所開局出結算通知書，做出詳細的說明，結算通知書一式五聯，用在存根、應收所和應收所的留存和記賬上。扣除代墊款項時只需開具三聯。同時，按月對各設計所的科目余額進行核對。
(二)財務監管控制的加強
對各所資金編制出詳細的使用狀況表，將設計所的收支及可用余額做出詳細的描述，除清單之外，還要對本次發生額和累計額做出記錄。設計所申請報銷費用的開支，要先對其可用資金余額做出查詢，予以審核處于可用資金范圍之內的，超出范圍的將不予審核。雖然要求各設計所自行承擔所內員工的薪金，但站在法律的角度分析，所內的員工同樣屬于設計院，而且設計院同員工之間有勞動合同的簽訂，設計所具備的真正實力不言而喻，對員工沒有任何保障可說，一旦設計所長出現問題，短期內員工的保障必然由設計院進行承擔。所以，設計院要預留出三月以上的員工薪金和五險一金，對扣除預留款進行反映的是設計所的可用資金。在實際業務上，得不到設計費回籠的設計所，通常會要求會計沒有事實依據的開具服務發票，久而久之，對設計院造成了很大的營業稅金風險，因此設計院規范好開局服務發票和相關的稅金事項：第一，按照設計合同，嚴查開具服務發票，不再讓超出合同金額的開具發票出現，讓設計所同甲方做好前期的溝通，把設計費回籠盡力的落實之后再進行開具發票；第二，開具發票時，預扣出所開發票的相應稅費，在其可用資金當中，并預繳無可用資金的。當其對應的相關設計費回籠之后，返回已經預繳或預扣的稅費。
財務管理跟財務分析二者不僅有區別還相互影響相互聯系，財務管理目標的實現，對企業整體的健康運營和發展有著不可忽視的作用，通過使用財務分析這一工具，可以更加科學的實現企業的財務目標。通過財務分析可以對企業經營的各項指標進行分析，更有助于企業認清自身所處的行業地位和市場地位，對于企業制定符合自身實力和行業地位的競爭策略有著至關重要的作用。
2財務分析的形式發展在分析
企業的財務指標時，有兩個層面的分析，企業內部的財務管理部門對企業財務指標進行的分析，稱之為內部分析，而外面的企業債權人、投資者等對企業進行的財務分析，就是屬于外部分析。此外，在財務分析的內容方面，具體可以分為全面分析與分題分析。更為對于企業重要的是：內部分析內容：是指在所分析企業的內部，分析師可直接接觸會計賬簿和有關企業的全部信息。一般企業管理者從經營的角度進行的分析則屬于內部分析。外部分析內容：是指在分析企業的外部，分析師只能得到企業必須披露和愿意披露的信息。由于企業自愿披露或者強制的信息增加，可使用與外部分析的信息逐漸增多。
3財務分析的內容
3.1戰略分析和會計分析①戰略分析：是企業對自身所處的行業以及想要投資進入的行業進行的機會分析。企業在發展中，會面對行業的入侵者，同時，也會在其他行業尋找自身的介入機會。通過科學的戰略分析，企業可以比較清楚的知道競爭對手的情況，并據此采取合適的應對策略加以分析。而對于企業即將介入的行業進行戰略分析，可以知道企業所面臨機會的大小，從而決定采取何種策略進行分析。②會計分析：在分析財務報表時，很大程度上依賴于會計分析，通常來說會計分析的真正目的是在于對企業經營過程中的相關財務狀況與經營成果進行對比分析，從而發現企業財務狀況方面存在的問題。會計分析更加具體，并且對每一年度影響財務指標變化的相關因素，都作出了明確的規定和要求。
3.2財務趨勢分析從時間上來看，財務趨勢分析，跨越的范圍和幅度較長，通過分析企業在過去幾個連續的會計年度的財務資料，從而可以從縱向上對企業的發展情況進一步深入了解。時間跨度較大的縱向分析，能夠比較準確的把握企業發展形式?，F階段，在財務趨勢分析領域，常用的方法主要有比較財務報表、比較百分比財務報表、比較財務比率等。
3.3財務效率分析因為財務報表分析是財務分析的核心部分。財務報表分析的內容比較多，一般來說包括企業的償債能力、企業的營運能力、企業發展能力、企業的盈利能力、企業資產的周轉使用情況等。企業財務報表分析主要側重在以下幾個方面。①償債能力分析。企業的發展，需要進行一定程度的負債，合理的負債對于提高企業的資金使用效率有著一定的作用，企業可以借用外界資金，進一步擴大企業的經營規模，提高企業的競爭力。其中，償債能力就是指企業對所負的所有債務進行償還的能力。從時間上劃分，可以把企業的負債分為長期負債和短期負債，通常所說的流動負債就是指短期負債。分析一個企業的短期償債能力，可以對企業的財務健康狀況做出判斷。一些債務人在借款給相關的企業時，很看重企業的短期償債能力，因為借款人希望企業能夠到期按時歸還本金及其相應的利息。而對于對企業進行中長期投資的債權人而言，則更關注企業的長期還債能力。此外，股權投資者，對于企業的長期償債能力也非常重視評價企業短期償債能力的指標中的流動比率、營運資金，主要用來反映短期償債能力流動性。速動比率、現金比率指標在衡量短期償債能力中主要是評價其變現性。②營運能力分析。營運能力是指通過企業生產經營資金周轉速度的有關指標所反映出來的企業資金利用的效率。營運能力的分析，也是對企業經營能力及其潛力的分析，對資產儲存是否合理，管理效率高低的分析。③盈利能力。盈利能力是指企業在一定時期內獲取利潤的能力。盈利能力是企業組織生產經營活動、財務管理水平高低和銷售活動的綜合體現。企業作為自主經營、自負盈虧的單獨商品生產者和經營者必須維護其資本的完整，盡可能地獲取最大利潤，這樣才有能力向股東發放股利，提高員工報酬，擁有償債能力，保證企業正常有效的運行。④發展能力分析。發展能力是企業通過本身的生產經營活動，用內部積累的資金不斷投入而形成的發展潛力。一個企業的潛力大小和企業的發展能力有著非常密切的關系。
4財務分析的程序與方法
4.1程序財務分析信息搜集整理過程：明確財務分析目標、制定財務分析計劃、調查搜集并整理財務分析信息；戰略分析與會計分析過程：企業戰略分析是會計分析和財務分析的基礎和導向，而合理的財務分析，可以讓企業自身的定位更加清晰明確，并且可以參照其他規模相差不大的企業，制定更加合適的競爭策略。
4.2財務分析的實施過程財務分析綜合評價過程：財務綜合分析與評價、財務預測與價值評估、財務分析報告。在財務管理過程中，需要按照法規的財務分析過程進行財務分析，確保財務指標、數據的嚴謹準確。一般來說，企業的財務管理部門，要在綜合分析財務相關指標，并完成一些關鍵財務指標的預測和估值的基礎上，才能出具財務報告。
5分析在財務管理中的重要性
財務分析是財務管理的一個分支，作為評價企業經營業績及其財務狀況的重要依據。對于企業的債權人和投資者，在對企業進行借款或投資時，需要綜合分析企業的償債能力和企業發展能力，涉及到企業與關聯者之間相互關系的，要通過財務分析厘清利益相關者之間的關系。而對于與企業的內部財務分析，有利于管理者掌握經營業績和財務狀況的相關因素。管理者根據行業中其他規模相當的企業的財務指標，在結合自身企業所處的行業地位，從而可以做出相應的調整方案和準確的決策策略。特別在我國社會主義市場經濟體制下和現代化企業制度的今天，資本市場財務制度建設愈來愈完善，更需要企業提供更加健全準確的財務報表，投資者通過分析企業的財務報表可以準確了解企業過去的績效發生情況，發現企業發展中存在的不足之處。因此，在現階段企業的財務管理部門，應該加大力度，做好每一個會計期間的財務分析工作，更好的為企業服務。并且逐步提高財務人員的素質與技能，加強道德規范水平，防止違法亂紀行為的產生。
6結束語
(一)企業的財務狀況分析企業的財務狀況越好，穩定性就越好。通過對企業的負債率、資本結構、資金使用率的分析，就能夠了解企業財務的基本情況，從而對企業規模擴展、經營運轉提供科學的參考。
(二)企業的獲利能力分析企業的經營和生產行為都是為了獲取可觀的經濟效益。利潤最大化是企業經營的終極目標。利潤在企業銷售額中占的比重越高，說明企業的獲利能力越強。銷售毛利率和銷售凈利率通常作為企業了解自身獲利能力的兩個重要指標，通過對它們的分析，能夠看出企業的經營狀況和發展活力。這是管理者和員工共同關注的問題。
(三)現金流量分析通?，F金流量分析是評估企業獲利能力和償債能力的重要手段。企業可以通過現金流量的各個指標，如現金債務比率、銷售現金比率等來判斷企業的償債能力。
(四)投資報酬分析企業經營者對于投資回報比最為關心，通過對投資報酬的分析能夠使投資者更直觀地了解企業經營情況，為經營者的決策提供科學的信息。
(五)歷史財務、會計資料的分析根據企業今年的資產與負債、生產經營、利潤等詳細情況進行分析，從而對該企業的上述分析進行更有效的核對。
二、財務分析的具體作用
財務分析在企業經營中具有非常重要的地位，是財務管理的核心。在國內和國際的大環境中，企業的規模不斷增加，發展速度不斷加快，要使企業能夠穩步快速良好地發展，適應現行制度，加強規避風險的能力，就必須對財務分析的作用有深刻認識。
(一)財務分析能夠加快企業向現代化企業制度的改革隨著國內經濟環境越來越與世界接軌，企業制度趨向更加現代化和先進的方向發展。為企業提供合理的解決方案，簡化管理結構，強化競爭優勢，及時發現企業在經營過程中的財務問題，都是可以通過財務分析來實現。
(二)財務分析是反映企業狀況的有效手段通過財務分析，管理者能夠清晰地了解企業的經營狀況和財務關系，優化財務結構，加強企業管理，為企業發展方向和決策提供科學有效的數據支持。
(三)財務分析能夠為投資者的決策提供科學依據在市場經濟多元化的時代，經營者和債權人主要關心的就是企業獲利能力和投資回報率。這些財務狀況指標是決策者對企業進行規劃的重要考慮因素，而這些指標的形成恰恰就是進行財務分析的結果。因此，為了企業健康的運營環境，保護債權人的利益，財務分析工作一定要做到及時、準確、規律。(四)財務分析有利于風險管理企業良好運營需要多個部門同心協力地配合。假如一個部門出現風險，那么就會出現“多米諾”效應———對其他部門產生影響，從而對整個企業產生負面的影響。如果銷售部門的銷售員做“私單”，就會對銷售的業績有影響，從而造成財務混亂，然后就會出現投資效率低下，所有影響最終會為企業的健康發展帶來障礙。因此，千萬不要忽視或孤立任何部門，它很有可能為公司帶來連鎖反應。由此可見，企業對于風險的防范措施必須著眼于整體角度。由于審計部門的特殊性，它不直接參與企業的生產與銷售活動，因而具有一定的獨立性，可以從更高的角度審視公司的運轉情況，提前預防和識別風險，把風險的危害性降到最低，從而保證了企業的安全運營。
三、加強和完善企業財務管理中的財務分析
(一)加強對財務分析的重視程度財務分析作為現代企業管理和經營的利器，必須得到企業管理層足夠的重視。企業管理層應深刻認識到建立科學的財務分析制度對企業未來發展的重要性，對優化企業管理結構的重要性;另外，在企業管理層全面認識到財務分析的作用背景下，財務管理人員要恪守職業道德，認真進行財務分析工作，保證企業利益不受風險侵蝕。
(二)建立完善的企業財務分析制度完善的財務分析制度是進行合理有序財務分析工作的重要條件。首先，財務分析制度要明確規定崗位設置和人員分配原則，要嚴格進行財務分析工作人員的篩選工作，優勝劣汰，杜絕道德敗壞，素質低下的人員進入財務分析工作崗位，腐化企業核心;其次，將財務分析的目的和任務合理分配給分析人員，及時發現工作中的問題，統一制定工作質量評價制度，逐步完善企業工作。
(三)完善財務分析方法
1、健全財務指標體系隨著經濟的快速發展，原來的財務指標存在很多問題，需要進行合理的改進，建立更加完善的財務指標體系。比如根據行業的不同，財務指標的設計要能突顯自身的優勢。同時，要注意分析方法的采用，針對不同的指標使用不同的分析方法。
2、結合環境進行財務指標分析一般在進行財務指標分析時，是通過現在數據和歷史數據比較來判斷業績的漲幅?？墒且驗榄h境因素造成的指標上升，不完全具備判斷企業經營業績的提升。如通貨膨脹等，都能造成業績的虛假上升。因此，在進行財務指標分析時，一定要考慮環境因素的作用。
網絡財務是以會計信息使用者為導向，以信息技術為基礎，對會計信息處理流程進行根本性的再思考，并以集成化的方式，面向對象并行地進行重新設計，將現代網絡技術與會計理念有機結合，具備全面預算管理和資金動態控制能力，實現財務與業務的協同，遠程報表、報賬、查賬等遠程處理，事中動態會計核算與在線財務管理，支持電子單據與電子貨幣，改變財務信息的獲取與利用方式，以期充分實現整個企業內部全面及時的管理，并提供網絡環境下財務管理模式、財務運作方式及其各項功能，使其能為財務信息使用者提供準確、完整、可靠、合理的會計信息，發揮財務的決策支持作用，以使財務能較好地滿足信息使用者的需要。通過網絡財務的實施，最終實現財務管理的網絡化。
二、網絡財務的實施途徑與具體方案
1.網絡財務的實施途徑
網絡財務一般通過網絡財務軟件和網上理財服務兩種途徑來實現。網絡財務軟件是基于網絡計算技術，以整合實現電子商務為目標，能夠提供互聯網環境下財務管理模式、財會工作方式及其各項功能的財務管理軟件系統。
網上理財服務是以專營網站方式，具備數據安全保密機制，在網上提供的專業財務應服務。這樣一來，中小型的電子商務企業可以不用購買軟件，而是購買財務處理服務，由服務提供商直接在網上提供會計處理和財務管理服務。
2.網絡財務管理的具體實施方法
對于網絡財務的實施，一般來說有以下兩個步驟。
（1）應根據自身的實際情況進行需求分析，確定到底要利用網絡財務系統完成的工作，網絡財務系統應用要達到的目標和要求。企業管理核心在于抓財務的實際情況出發，進行網絡財務的需求分析，確定開展網絡財務應做的工作和要求。①要使財務管理和業務管理緊密結合，全面實現財務業務管理一體化；②要實行集團財務集中監控；③支持電子商務，能提供方便的網上應用；④具有良好的可擴張性和融合性；⑤軟件功能實用。
（2）根據企業需求進行網絡方案設計。目前常用的高速網絡技術包括以下幾種：①快速以太網，②FDDI(分布式光纖數據接口)，③ATM(異步傳輸模式)，④干兆位以太網。前兩種技術價格較低，性能也不錯，適用于一般企業，后兩種技術性能遠遠超過前兩種，但價格較高，投資很大，適用于有實力的大型集團企業，如中國石油天然氣集團公司就是用ATM技術和千兆以太網技術。對于一般企業，可以采用快速以太網或FDDI技術建立自己的局域網，遠程子網可以用DND專線連接，移動用戶群可以用電話連接。在網絡設計時可采用GS或B/S的結構技術，主要依企業自身條件而定。
企業無論是建立自己的網絡財務信息系統，還是購買財務軟件公司的網絡理財服務，都想實現財務、業務協同運作，信息自動傳遞共享。典型的網絡財務業務一體化數據流程如下：
—采購計劃系統生成物料采購計劃，傳遞到采購管理系統據以生成采購定單。
—采購管理系統錄入采購發票，在應付系統核算該發票的款項。
—采購管理系統錄入采購入庫單，在庫存系統對該入庫單登記出入庫明細賬，在存貨核算系統核算采購成本。
—銷售系統開出銷售發票，在應收系統核算該發票的款項。
—銷售系統開出銷售出貨單，在庫存系統對該出貨單登記出入庫明細賬，在存貨核算系統核算銷售成本。
—庫存系統錄入各種出入庫單，登記出入庫明細賬。
—庫存貨核算系統生成存貨成本的憑證傳遞到總賬。
—存貨核算系統可以為成本核算系統提供原材料領料單。
—成本核算系統為存貨核算系統提供入庫產品成本。
—工資系統為成本核算系統提供人工費資料。
—固定資產系統為成本核算系統提供折舊費資料。
—工資系統生成計提工資憑證傳遞到總賬。
—固定資產系統生成折舊等憑證傳遞到總賬。
—應收系統生成銷售收入以及款項收回等憑證傳遞到總賬。
—應付系統生成采購以及支付款項等憑證傳遞到總賬。
—資金管理系統生成利息憑證傳遞到總賬。
—財務分析系統可以制定各項支出費用等預算，在總賬系統中進行控制。
—報表和財務分析可以從總賬中提取數據進行財務指標分析。
—現金流量表系統可以實現現金流量表的自動編制。
—決策支持系統可以從各個系統提取數據進行決策數據推算。
—行業性單位和集團性公司通過行業(集團)報表進行報表上報及匯總。
—系統數據生成Web數據可根據權限自由。
企業網絡財務系統主要由這三個子模塊共同構成，模塊1以庫存管理為中心，主要負責對實物資產的管理；模塊2以總賬為中心，模塊2的數據進入應收、應付系統，連同其它子系統數據輸入總賬系統，這里的總賬系統與前面網絡財務系統模型中的賬務處理系統功能相同，都是接收數據輸入，在將其處理后的數據傳到模塊3；模塊3是報表匯總、合并系統，財務分析系統，最后生成行業集團報表、合并報表、網絡財務WEB版數據、決策支持數據等等。自行開發從這三個模塊展開，系統設計好各個模塊的接口，考慮企業的實際情況選取需要的模塊，還可添加企業需要的其它模塊，這種系統具有良好的擴展性，可以與企業的發展變化相適應。
三、總結與展望
網絡系統的絕對安全是網絡財務發展的前提。由于財務問題涉及資金問題和公司機密等，任何一點漏洞都可能導致大量資金流失，因此，對其傳遞手段和儲存工具要求嚴格。網絡是網絡財務信息傳遞的重要工具，對其安全性
和可靠性要求高于現有網絡系統，因此，發展適合網絡財務的新技術是網絡財務發展的基礎要求。
總之，網絡財務管理是未來財務管理發展的方向，我們應充分利用互聯網資源，提高財務管理的效率，擴展財務管理的空間范圍，由此完善、加強和拓展財務管理的各項功能。只有這樣，企業才能夠在網絡經濟的人潮中傲立潮頭，企業的抗風險能力也必然會得到增強，競爭優勢同樣會得到提高，在全球經濟市場競爭中企業的競爭優勢也將會更加鞏固和穩定。
參考文獻:
[1]劉軍:網絡經濟下的財務管理創新，現代財經，2003.
[2]孫春林:實施網絡財務系統的風險與對策，企業管理，2005.
互聯網的快速發展使世界經濟逐步成為資源共享多元化發展的一體化經濟，醫院財務人員只有及時更新觀念，不斷提高自身綜合素質，努力借鑒和學習國際先進的財務管理思想和方法，不斷提高財務管理和應用水平，才能適應信息時代的財務管理工作的需求。
2健全財務制度規范資金管理
醫院財務管理的重要任務之一，就是要使醫院的各項經營服務工作照章辦事，進行規范化管理。醫院必須按照本單位的實際，建立健全各項財務管理規章制度，建立科學有效的組織管理體系，建立科學有效的財務會計管理組織體系，醫院財務收支堅持主管院長“財務一支筆”審批，避免出現財務管理混亂；要強化醫院內部審計，實施全面監督管理。財務管理說到底是資金管理。醫院必須按照財務管理的要求建立一套嚴格的資金管理制度，包括現金管理、貨幣回籠資金管理、籌資融資管理等，便于資金集中管理和實施監督。
3有效利用財政資金，改善醫院醫療環境
醫院的硬件建設是提升醫院競爭力的基礎。醫院的硬件包括醫院的環境綠化和美化、病房及病床的設置、醫療設備、基礎設施等建設和購置。而要完成這些改造，就必須有相當的資金作后盾。作為國家事業單位的公立醫院，應盡可能爭取財政資金，并有效地利用這些財政資金解決醫院的實際問題，充分發揮財政資金支出的計劃性和使用效率，使有限的財政資金用在刀刃上，從而達到改善醫院內外環境的目的，為提升醫院市場競爭實力提供保障。
4堅持成本核算，節能降耗
醫院的各項工作說到底是為病人服務，以體現救死扶傷的人道主義精神。因此，作為公立醫院，在本質上不以盈利為目的。醫院要想獲得可持續發展，必須通過不斷降低醫療成本來實現。為此，的目的就是通過醫院必須加強成本管理，注重成本核算，要讓醫院各個科室、各個部門及全院干部職工樹立成本效益觀念，醫院財務公立部門要將成本管理的指標進行量化并分解到各科室、各部門，建立責任考核制度，實行全程控制，監督執行。要通過成本控制，降低醫療服務成本和醫院運行成本，優化醫療服務流程，講求經濟效益，節約資金，將降低醫療成本貫穿于醫院財務管理始終，全面提高醫院經濟管理水平。
5加強預算管理
加強預算管理是提高財務管理水平的重要環節。實行預算管理有利于合理優化配置醫院的資源，實現醫院的財務收支平衡。醫院編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、促進重點的原則，將醫院所有收支全部納入預算管理，合理編制年度預算并靈活運用，做到事前有預測、事中有控制、時候有考核，使醫院管理工作形成良性循環，提高醫院的財務管理水平。
6提高財務風險防范意識隨著市場經濟的高速發展，醫院的任何一項經營和服務都可能面臨一定的財務風險。醫院要建立財務風險預警機制，財務管理人員要及時做好醫院財務分析，客觀全面反映醫院資金運營效果和財務效益狀況，及時有效地防范和化解風險，實現醫院在籌資、投資及網路操作等運作過程中盡可能的回避風險的發生，保證醫院正確經營方向，促進醫院可持續健康發展。
7完善內部財務會計控制制度
醫院的內部財務會計控制制度是實現醫院運行的安全性、流動性、效益性而形成的一種自我調整、自我約束、自我控制的制衡機制。所以加強內控，完善內部審計制度的建設勢在必行。要在醫院建立一個相對獨立的內部審計機構，逐級審核監督，對醫院財務收支及其經營活動的合法性、合規性及有效性進行審核，有效行使審計監督作用，從根本上規范會計行為，使醫院經營管理達到新的高度，并隨時掌握醫院財務管理工作中存在的問題，及時進行針對性整改，促進各項措施有效貫徹執行，為提高醫院經濟效益和為社會提供安全保障。
[1]張嵐.實用醫院財務管理[M].成都:西南財經大學出版社,2006.
[2]趙宜珍.醫院財務管理研究與實踐[M].北京:中國財政經濟出版社,2008.
一直以來，物產集團堅持企業改革不停步，堅持流通主業不動搖，堅持提高素質不松懈，不斷開拓，努力進取，初步形成了金屬材料、汽車服務、國際貿易、能源、化工、現代物流等六大主業板塊，其經營規模、經濟效益、綜合實力等主要經濟指標一直名列全國同行前茅，連續四年進入中國企業500強前百位，連續三年位列浙江省百強企業前兩位。
一、實施ERP初期的管理難度
物產集團作為一個大型流通企業集團，經營范圍比較廣泛，是以生產資料流通為主業，集國內外貿易、物流配送、加工業、賓館服務業、期貨拍賣業等領域為一體的大型綜合集團。物產集團各下轄單位地域分布廣闊，管理空間跨度大，各單位在規模和經營范圍等方面差異較大，集團總部控制力度也有所不同?？傮w來說，物產集團在管理上面臨以下挑戰：
1.企業地域分布較散,管理空間大，從而增大了管理成本，增加了異地監控的難度。
2.對下級單位業務控制力度差異較大,對所屬企業可能存在的經營風險監控不夠。
3.企業規模差異較大,相同級別的下屬企業，有的規模較大，有的規模較小，從管理規范要求上難以統一。
4.經營范圍差異較大，呈現出多種經營的發展趨勢，企業面臨跨行業經營的管理挑戰。
浙江物產集團實施ERP的動因在于:
一是在金融平臺、信息平臺、物流平臺的建設中，信息平臺屬于基礎設施，貫穿其他兩大平臺。
二是公司需要在地理上分散的各個實體之間整合其管理系統，集成管理。
三是在傳統經營方式向現代經營方式的變革過程中，需要用ERP突破管理拐點。
但當時的基礎條件不夠成熟，集團公司還沒有一家成員企業全面實行財務信息網絡化，集團公司合并報表范圍內的單位共129家，各項基礎工作還達不到實行信息網絡化的要求，具體情況為：1.近1/4的單位未實行會計電算化。129家產生合并報表的個別表企業中，98家使用會計核算軟件，且所用軟件各不相同。
2.報表合并和傳輸效率低。各級報表合并以手工為主，報表上傳有紙質、傳真、電子郵件和軟盤等方式，沒有使用網絡，效率較低。
3.報表信息及時性較差。從每月2日開始成員企業通過層層合并，最后合并報表到集團公司的時間在18日左右，導致集團公司的個別報表和合并報表要在18日以后才能產生。
4.財務信息不共享，數據資料查詢困難。不同的會計核算軟件、電算化和手工操作并存，導致了財務信息的不能共享，數據資料查詢困難。
企業管理信息化是企業增強核心競爭力的客觀需要，是實現管理創新的重要途徑，也是解決企業管理中突出問題的有效措施。國有控股公司戰略目標的基本要求是資本保全（保值、增值），實踐證明缺乏有效的內部控制機制是影響企業戰略貫徹到位的主要因素。
隨著物產集團的迅速發展，資本投入的多元化、專業化、國際化，外部監管和內部管理都對迅速、準確提供財務信息提出越來越高的要求。為順應信息時代的這種新要求，物產集團迫切感到企業的發展，需要全面系統地引進先進的企業管理方法、手段及工具，集團高層領導對企業信息化建設項目高度重視，希望通過信息化的手段支持管理模式,改造并整合公司的信息資源，使其成為真正意義上的戰略資源，提升企業的核心競爭力,并以此信息資源為基礎為公司高層決策提供強大的支持，建立競爭優勢，以保證集團戰略管理目標的實現。
二、實施方案的探索之路
浙江物產的管理層很清楚一個ERP系統的實施遠沒有想象中的那樣簡單，借鑒了國內大量的企業實施ERP的經驗，他們組建了一支包括主要高層在內的規劃和實施團隊，開始實施方案的探索之路。
1.確定報表監控方案
集團財務的信息化是作為浙江物產集團ERP實施的第一步?！皬钠髽I管理而言，財務信息化只是一個方面，但財務信息化最標準化，最模塊化、最容易實現。而從使用要求而言這也是最迫切的，所以先建設整個集團財務的信息化”。
在確定了集團財務信息化作為ERP實施的第一步后，項目組依然遇到了一些困難。在項目組的最初計劃中，集團財務的核算、預算、資金、合并報表等業務是要一起開始實施的。但是，集團下屬企業正在使用的8種不同核算軟件讓項目組犯起了頭疼。當時有兩種解決方案，一種解決方案是將現有的8種軟件全部替換，另一種是實現異構系統的集成，達成集團的管理目標。
第一種方案很快就被項目組否定了，之所以否決，考慮到這不但是個成本問題，而且所有的下屬企業使用人員還涉及到一個重新學習和應用熟練的問題：“原來使用很多不同的軟件應用系統，我們已經有路徑依賴了。在集團層面實施的新軟件要和這些原有軟件能夠兼容，實現一些無縫的數據連接”。
在決定了下屬機構的軟件系統不需更換之后，項目組同樣遇到了一些問題，首要的就是財務管理的具體業務內容中，到底哪一塊該首先實施。
經過對現狀的仔細研究與分析，項目組決定首先實施集團的合并報表系統，浙江物產集團信息部的徐部長描述那段歷史時說：“我們迫切需要應用一個系統對所有成員企業進行財務監控，進行財務這條線的集中管控，在無法統一下屬成員企業的軟件系統的情況下，最好的辦法就是通過報表監控?！?/p>
2.實施思路
當時的報表合并在及時性、準確性、全面性上與集團財務管理的要求還存在不小的差距，并且業務處理的工作量也很大?；诩訌娂瘓F與子集團的信息集成與共享、提高財務監管和控制力度、實現科學的決策管理、加強績效考核管理、規避企業經營風險等目標，在整個實施過程中，需要貫徹“從上而下規劃、從下而上實施”及“整體方案、分步實施”的指導思想，按照先易后難、先簡單后復雜的方法，緊緊抓住集團合并報表基礎信息化，切實建好信息化基礎平臺，為物產集團逐步實現企業管理決策支持系統的信息化打好基礎。
3.實施策略
（1）先貫穿主流程，再全面推廣
由于物產集團主體層次多、行業多元化、地域分布廣、成員主體多、報表報告多，因此這項工作將非常艱巨、繁雜。為了使工作能夠有序進行，采取了先在小范圍內做到有序、可控，在積累經驗以后，再將成熟的方法和模式推廣到其他企業。
（2）先重點報表，再完善體系
企業的報表種類繁多，涉及到企業經營管理的方方面面，由于時間的關系，需要將報表進行初步的分類，對于迫切的、重要的報表先上線，等操作人員熟練掌握系統以后，再逐步完善。
（3）先實施軟件核心功能，再細化方便
在試點或推廣的時候，采取“先拉通主流程，再細化方便”的策略，在確保主流程已經完成的前提下，逐步細化方便性和靈活性的操作。
（4）統一規劃，統一管理
由于項目實施涉及到129家成員企業，他們對報表編制內容的理解也各有不同。為了提高報表數據的真實性、有效性、可比性，從集團層面對報表的格式、內容、經濟意義、編制方法進行統一。從集團層面“統一核算制度，統一報表體系，統一科目體系”，各成員單位按照統一標準進行報表的編制和上報。
三、實施步驟和內容
第一步：集團總部統一建立合并范圍
首先針對詳細分類為“合并報表類型”的合并范圍，集團總部根據法定權益關系定義合并范圍，合并范圍建立時按組織架構層級建立，先建立浙江物產集團集團合并，在浙江物產集團集團合并下建立二級子集團合并，在二級子集團合并下建立三級子集團合并，一直到最明細分子公司并選擇各合并的合并單元。
針對只需要進行匯總的報表建立平行關系的集團大合并范圍（由浙江物產集團集團總部直接將所有參與合并的公司的報表直接進行合并，實際上只有二級），選擇合并單元為集團所有的下屬公司，不論層級關系。
第二步：集團總部定義個別報表模板
集團對于需要進行法定合并的報表，制定個別報表模板，同時定義往來明細個別報表和各種合并報表模板。
第三步：集團總部將個別報表模板分配到法定合并下屬公司
按合并范圍的層級關系，集團總部報表將“合并報表類別”的個別報表分配到各子集團合并范圍，各子集團將個別報表層層下發到最明細的下屬公司。同時將直接匯總、匯總報表、綜合分析表類型的個別報表模板分配到集團大合并范圍。
第四步：集團下屬公司編制個別報表
對于法定合并范圍內應用財務軟件的分子公司，在現有的系統報表模塊中定義和模板對應的報表，從現有的ERP系統進行科目余額表取值，形成個別報表。沒有使用財務軟件的企業直接在EAS系統（新一代企業管理應用套件，即金蝶最新的ERP應用解決方案）中進行編制個別報表。
第五步：集團下屬公司將個別報表導入EAS系統
將生成個別報表通過接口導入工具導入EAS系統，生成EAS系統中的個別報表。
異構系統數據集成實現流程如圖。
第六步：下屬單位對個別報表檢查，確認無誤后提交
各法定合并范圍的分子公司在EAS系統中對填制或導入的個別報表進行報表項目差異、表內勾稽關系、表間勾稽關系進行檢查，確認無誤后提交個別報表。
第七步：集團總部或下屬子集團接收下屬公司上報的報表
對于需要逐級進行合并的報表，子集團接收下屬公司的個別報表。不需要逐級進行合并的個別報表直接由集團總部接收。
第八步：子集團在系統中自動生成匯總報表
子集團接收下屬公司上報的個別報表后，基于子集團層面進行匯總，得到各子集團需要的匯總報表。
第九步：子集團編制工作底稿
子集團根據下屬公司上報的往來明細，自動生成往來抵消分錄后，編制子集團合并報表的工作底稿。
第十步：子集團合并報表后，提交合并報表
子集團根據工作底稿生成合并報表，確認無誤后提交參與上一級的報表合并。
第十一步：總部報表匯總
總部接收二級子集團提交的“合并報表類別”的子集團合并報表生成集團匯總報表。
第十二步：總部工作底稿編制
總部對涉及總部和二級子集團的往來交易明細自動生成抵銷分錄，然后編制合并報表工作底稿。
第十三步：總部報表合并
集團總部根據工作底稿在系統中自動生成合并報表，確認后進行保存和歸檔。
三、企業應用效果
EAS系統的應用，為浙江物產帶來了一些明顯的效率和效益：
①集團財務報表的報告時間由原先的15天縮短為5天。
②集團總部能夠實時在線監控所有分支機構的財務狀況和集團的一些管理報表。
③集團建立了“三統一”的集團財務管理體系：核算制度統一，科目統一，報表格式和項目統一；規范管理，統一數據，為對比分析建立了數據基礎。
關鍵詞：企業體系財務管理
黨的十五屆四中全會明確提出國有企業必須建立現代企業制度，加強和改善企業管理。提高國企的科學管理水平就是要實施財務管理，而不少企業管理的薄弱環節正是財務管理。只有通過建立、健全和強化企業的成本管理、資金管理及財務分析，引進國外財務管理中先進的、適合我國國情的操作方法，制定企業長遠發展規劃，進行年度預算，才能建設由中國特色的現代企業財務管理體系。
企業財務管理體系是企業管理體系中重要的組成部分，是企業在一定的戰略目標指導下，對于企業的經營活動和投、融資活動實施有計劃、協調運作的各項財務管理活動，通過有明確職責、適當的風險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系；它包括為制定、實施、實現、評審和保持財務管理方針所需的組織機構、規劃活動、機構職責、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業實現自身設定的財務表現水平，并不斷地改進財務行為，不斷達到更新更佳的境界，從而促進財務管理水平的提高。[1]
本文將以企業現代財務管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務管理體系的建構模式，探索建構現代財務管理體系的新途徑和方式。
一、企業財務管理的構建原則與基礎分析
改革開放后，我國的社會主義市場經濟得到了迅速的發展，財務管理成為企業管理的重要組成部分，滲透到企業的各個領域、各個環節之中。財務管理直接關系到企業的生存與發展，從這個意義上說，財務管理是企業可持續發展的一個關鍵。在這里，本文將分析企業財務管理體系的構成原則及要素。
（一）企業財務管理體系是市場競爭的基礎
（1）企業財務管理體系的必要性
從當前的情況來看，我國企業財務管理的弱點主要是體系不健全，絕大多數企業仍在沿用傳統的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務報表說明都不夠真實和準確，不能跟上和適應市場經濟的發展和要求。由于企業財務管理體系的不健全，不能給決策層提供科學、真實、準確、及時地反映企業財務的現實狀況及未來發展趨勢，致使一些企業由輝煌到倒閉。但是有些企業的破產純粹是忽視了財務管理體系和其財務管理體系未起到相應作用而造成的。
隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業財務管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業有健全的財務管理體系，因為企業資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點上勢必導致企業在激烈競爭中的市場中失敗。
（2）企業財務管理的現狀
我國企業的財務管理體系是隨著市場經濟體制建立，符合企業經營機制的轉變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現形式。
第一，在成本控制方面，實行制造成本法進行核算，結合企業經濟責任制，逐步建立了制造成本法與目標責任制相結合的成本控制制度。
第二，在財務分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規范的財務報表體系，初步形成了符合我國國情的財務分析體系。
第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統的專用基金?？顚Ｓ?、專戶存儲制度，企業資金由企業統籌運用、統一管理。
第四，在籌資方面，依法建立了適應市場經濟體制和當前金融市場需求的籌資機制，采用了包括發行股票、債券等各種證券在內的各種籌資方式，擴大了企業資金來源渠道。
總之，隨著我國企業現代企業制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業已初步建立了適應社會主義市場經濟條件下的財務管理體系。
（3）企業財務管理體系的主要內容
第一，科學的現代化財務管理方法。根據企業的實際情況和市場需要，采取財務管理、信息管理等多種方法，注重企業經濟的預測、測算、平衡等，求得管理方法與企業需求的結合。
第二，明晰市場發展。一切目標、方法要通過市場運作來實現，市場是競爭地，優勝劣汰的地方。企業財務管理體系的運作要有的放矢，適應和駕馭千變萬化的市場需求，以求得企業長足發展。
第三，會計核算資料。企業的會計數據及資料是企業歷史的再現，這些數據和資料經過整理、計算、分析，具有相當的借鑒價值，因此，要務求會計資料所反映的內容要真實、完整、準確。
第四，社會誠信機制。要求具體的操作和執行者在社會經濟運作中遵紀守法，嚴守慣例和規則，不斷樹立企業誠實、可靠的信譽，絕不允許有半點含糊，因為企業誡信度的高低預示著企業的發展與衰敗。
（4）建立企業財務管理體系的條件
第一，思想配合行動。領導者、決策層在思想上要重視，企業的總會計師和財務主管應是建立財務管理體系的第一責任者。
第二，以人為本管理思想。企業財務管理體系需要素質較高的財務人員，在財務管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質和業務素質，能夠掌握和使用科學有效的現代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業財務管理體系的要求。
（二）財務管理體系構建原則及構成要素
現代企業財務管理體系應遵循的原則是指導企業財務管理活動的行動指南，它反映了財務管理的環境和財務管理活動的本質，它是連接財務管理理論和實踐的橋梁，并有助于財務管理目標的實現。[2]
財務管理體系原則不同于財務管理原則。財務管理原則是指人們對財務活動的共同的理性的認識，是聯系財務理論和財務實踐的紐帶。而財務管理體系的原則是指財務管理在企業財務實踐中通過不斷的摸索總結出來的適用于多數企業財務管理實際的經驗，與財務管理理論并無直接關系，而是與企業的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關。
（1）財務管理體系構建的原則
第一，以事實為依據原則。正確的決策需要管理者用科學的態度，以事實或正確的信息為基礎，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業明確規定收集信息的種類、渠道和職責，確保財務數據和相關的非財務數據及信息準確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權衡經驗與直覺，做出相關的決策。
第二，系統管理原則。在財務管理中采用系統的方法，就是將財務管理體系視為一個大系統，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環境適應性的思想，對組成財務管理體系的各個子系統加以辨識、理解和管理，以達到實現財務戰略、財務方針和既定的財務目標。
第三，高層管理者重視原則。財務管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業的高層管理者密切相關。高層管理者應以身作則，按照財務管理體系運行的要求進行各項財務活動。
（2）財務管理體系的構成要素
第一，財務實施。為使財務管理規劃中的各項目標實現，需要將財務管理具體措施予以落實，并在實施的過程中加以調整和改進。
第二，財務規劃。財務規劃是財務管理體系建立、實施、保持的基礎，同時也是財務管理體系持續改進的方向。其主要由財務戰略、財務方針、資金及其運動、財務管理環境、財務目標、財務管理方案等要素構成。
第三，財務績效檢查。財務活動實施后要對其實施效果進行評價，以了解企業前期財務運行狀況、把握現在并對企業未來的財務狀況進行改進。
二、現代企業財務管理體系的構建模式
現代企業管理是一個科學的管理體系，包括企業的計劃、生產、技術、質量、營銷、財務等眾多子系統。其中，財務管理是聯系企業各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業管理中最具綜合性的管理活動，它關系到企業的生死存亡和可持續發展的問題，是現代企業管理工作的中心環節。[3]
現代財務管理體系著重于企業內部資源配置的優化，是基于資產展開的一種精細化的管理。它基于企業環境的要求而產生，該體系和傳統的財務管理體系又有著本質的不同，與傳統體系相比，現代財務管理體系能夠及時對企業各個方面的資源配置產生指導、評估和預警的作用，而傳統的財務管理更多的是停留在反映方面。
在現代財務管理體系的構建中，應該注意財務預算管理體系、財務控制體系、監督核查體系、風險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓體系等這六個方面。下面本文將談談現代企業財務管理體系建立的模式和途徑。
（一）財務預算管理體系建設
企業預算是企業實現資源最優配置和價值最大化的一種方法。預算體系具體內容包括資本性支出預算、長期資本籌措預算、銷售預算、產量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現金預算和總預算。通過預算體系的建立，可達到對所屬部門的協調、控制和考核作用，使企業的基本經濟活動得到有效的管理，從而為企業送入市場奠定基礎。
預算管理是當今信息社會對財務管理的客觀要求。[4]市場經濟越發達，要求企業的管理水平越高，預算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個企業預算管理水平的高低決定了一個企業管理水平的高低，預算管理水平集中代表了企業的管理水平。因此，企業必須根據自身特點和市場變化情況，編制以財務預算為中心的全面預算體系，有計劃、有步驟地進行預算管理，實施財務政策，科學理財。搞好財務管理體系建設應該注意以下幾個方面：
（1）搞好財務信息的收集和分析工作，增強財務預警能力。企業應注重市場信息的收集和反饋，并根據市場信息的變化安排企業工作，盡可能做到早發現問題，及時處理。
（2）圍繞目標利潤編制生產預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。企業制定合理的目標利潤及編制全面預算，有助于企業開展目標經營，為今后的業績考評奠定基礎。
（3）圍繞效益實績，考核預算結果，分析產生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業在日常經濟活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責任預算執行情況的信息系統，并將實際數與預算數相比較，借以評價各部門的工作實績，發現偏差及時糾正，強化會計控制。
（4）搞好銷售目標利潤預測。銷售預測是全面預算的基礎，同時也是企業正確經營決策的重要前提。只有搞好銷售預測，企業才能合理地安排生產，預測目標利潤，編制經營計劃。
（5）各部門制定經營和預算計劃。企業各部門或項目設立自己的經營預算計劃，據此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃，發現潛在問題及其缺口，提出初步調整建議。
（6）編制預算方法。編制預算方法的時候，由于目前分塊編制預算，缺乏完整的全面預算體系，導致各種預算相互矛盾，企業內部各部門相互不協調甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業的戰略目標出發，根據市場情況，全面均衡考慮各種分預算，系統編制相互協調的全面預算。
（7）編制預算方式。我們要克服只是簡單推行靜態編制預算的做法，推廣使用各種先進的預算編制方式，根據變化的市場情況推行彈性預算編制方式；根據企業內部強化長遠管理的要求，克服預算編制的短期行為，推行滾動編制方式。
（二）財務控制體系建設
資金管理主要是對企業現有的各項資產運行狀況、資產耗費和資產保全等內容進行監督和控制。[5]建設財務控制體系應該包括以下一個內容：
（1）建立和完善內部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。
（2）對各項資產運行狀況進行控制。財務部門要聯合各個資產實物管理部分對資產運行地點和價值轉移等方面進行監控，保持資產的流動性、安全性和時效性。
（3）對資產的耗費進行控制。加強成本費用管理。既要控制資產的有形損耗，又要控制資產的無形損耗；既要降低資產價值的構成成本（如買價、運雜費等），又要降低資產的管理成本（如儲存成本、資金成本、機會成本等）；既要降低資產的運行成本又要降低資產的使用成本（退貨、售后服務等）。
（4）實行資金管理責任制，抓好內部財務制度建設。企業在財務收支上要實施嚴格的財務監控制度，強化內部約束機制，合理安排資金調度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。
（5）挖掘內部資金潛力，狠抓貨款回籠，調整庫存結構，壓縮存貨資金占用，增強企業支付能力，提高企業信譽。
（6）建立自補資金積累機制，防止費用超支現象。企業按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業自我流動發展。
（三）監督核查體系建設
監督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系，主要包括了三個子體系：財務審計，目的是保證財務報表真實性；商務審計，目的是保證內部合規性；法律審核，目的是保證外部合規性。[6]
（1）強化對企業法人代表的管理，真正貫徹責權利相結合的原則，約束其行為。對企業主要負責人應加強任期審計和離任前審計，防止其違反財經政策，損害投資者和債權人利益。
（2）調整財務部門的組織結構，加大管理會計的建設力度，形成會計實務系統和會計管理系統兩大部分。財務部門要監督企業已發生的經濟業務是否合理合法，是否符合企業各項內部管理制度。
（3）建立快捷靈敏的企業信息網絡。企業應逐步建立起以會計數據處理為核心、與銷售和財務報表分析等信息系統相連接的信息網絡，及時反饋企業生產經營活動的各項信息，發現問題及時處理。
（4）建立活而不亂的資金循環機制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業競爭的加劇，各種新型金融服務相繼產生，企業將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風險也更大的金融服務。企業必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強金融風險的管理，謹慎控制財務風險，科學確定資本結構，重視資產負債的風險收益匹配管理，研究企業資本結構和資產結構的動態變化和相互關系，保持良好的財務狀況；其次，為保證資金“滿負荷”高速運轉，財務部門要對企業的資金統一管理，集中調度，有償使用，可以進一步完善現有內部銀行等資金統管形式，內部使用資金模擬銀行結算，改變只計單利不計復利或只計現值不計終值的現象，拓展資金成本核算內容。最后，要規范企業融資行為，克服重商品輕信用的現象，保持良好的融資信譽，樹立良好的財務形象。
（5）建立資金補償積累機制，抓好資金的后續管理。財務部門要監控企業資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產投資等方面；合理制定企業稅后利潤分配政策，盡可能用于企業擴大再生產，促進企業自我滾動發展；財務部門要認真實施資本金保全制度，監督管理好資本金。
（6）建立資金投入效果的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業財務部門要改變僅限于對企業內部價值信息進行綜合處理的作法，多方收集企業外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業投資項目的預算、論證；考慮貨幣時間價值和風險程度，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務預算關；在充分考慮企業償債能力的前提下，設法籌足項目建設資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風險；加大對在建工程的財務監督，跟蹤考核項目資金的使用效益。
（四）風險管理體系建設
現代社會中，企業的外部環境和市場供求變化莫測，特別是國內外政治經濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業來說都是難以控制的因素，因而我們應重視風險，增強風險意識、分析風險性質、制定風險對策，減少和分散風險的沖擊。[7]
面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環境，現代企業財務管理通常以兩個先進的系統作保證：一是敏感的風險預警系統，二是信息數據處理系統。由于風險貫穿于企業經營的始終，因此企業應通過建立自身的風險預警體系，及時發現存在于平靜背后的危機，校正企業行為，將風險的損失降至最小。
風險管理工作主要包括財務風險識別、風險評估和風險管理工作。要建立適應企業自身特點的財務風險識別系統，確定什么樣的因素要納入風險識別體系；其次，要以科學的風險評估方法確定風險可能給企業帶來的經濟損失，即損失的量化，為控制和化解風險提供決策依據；三是要強化風險管理，實施風險控制，通過建立先進的信息處理系統和企業內部經營活動實施監測，實現針對市場變化的快速和準確的反應。
（1）對風險的信號進行監測。我們不僅要對未來的風險進行分析，還要對風險的信號進行監測。如果企業財務狀況出現一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關注這些反常情況，及時向企業有關部門反映，以便采取措施，防止嚴重后果的出現。
（2）在籌資決策上應慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業陷入債務危機。如果財務杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負擔過重，就會威脅企業財務的安全。因此，國有企業要加強銷售客戶的信用調查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。
（3）加強籌資活動的風險意識?；I資管理要解決的問題是如何取得企業所需要的資金，包括籌資數量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規避籌資風險，企業在籌資過程中遵循謹慎性原則表現在以下方面：第一，籌資數量適當。不同時期企業的資金需求量是不一樣的，企業財務人員應采用一定方法，預測資金的需要數量，合理確定籌資規模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產經營活動，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時間與用資時間相適應。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時間滯后，錯過資金投放的最佳時機。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風險。權益資金的風險一般小于負債資金的風險，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚長避短，分散籌資成本。
（4）加強投資活動的風險意識。投資管理須考慮投資規模，同時還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結構，以提高投資效益、降低投資風險。由于投資時間的長短不同。其謹慎性原則的運用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產投資、長期有價證券投資等。由于長期投資涉及的時間長、風險大，更需要運用謹慎性原則規范企業投資行為。
（五）投資決策體系建設
現代財務投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰略的有效整合。
投資決策程序主要涉及5個方面：
（1）市場感覺評測
針對投資項目的商業感覺是否良好，項目看起來是否有較好的回報，項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內的成功商業人士組成的臨時評測委員會。
（2）專業投資評測
投資項目的戰略制定是否符合商業規律，是否符合公司整體戰略；投資項目從專業財務和經濟分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團或公司的投資部門。
（3）經營性評測
公司的各項資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項目的運營，項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現有業務的運作。這種評測一般是由職能部門負責人和主要項目主管組成的執行委員會實施。
（4）投資人評測
從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。
（5）實施評測
跟蹤項目的實施過程，準確掌握項目執行信息，及時反饋并調整戰術或戰略；項目結束后進行項目后評估，總結經驗。一般這項評測是由投資項目執行部門和總部主要職能部門負責人組成的項目組進行。
（六）財會人員培訓體系建設
財務工作管理對象特殊，財務人員必須具備較高的政治素質和業務素質。
（1）加強財會隊伍的建設，注重培養和選拔既有專業知識又善于管理的年輕人才，會計崗位要嚴格把握任職條件，會計人員必須具備必要的專業知識和專業技能；
（2）培養良好的職業道德，《會計基礎工作規范》關于會計人員職業道德的規定是“敬業愛崗，熟悉法規，依法辦事，客觀公正，搞好服務，保守機密”；
（3）增強法制觀念，會計人員應當按照會計法律、法規和制度的規定進行工作，證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整，不但要為本單位領導的決策提供可靠的依據，還要使單位外部的投資者、債權人、社會公眾以及社會監督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料?！吨腥A人民共和國會計法》第六章對單位及其負責人和會計人員的法律責任做出了明確的規定，規范了會計人員的行為，為開展正常的財務工作創造了良好的法制環境
（4）嚴格會計人員的管理制度，提高會計工作質量水平。沒有會計人員的參與，會計造假就不可能最終出現。提高會計人員素質，保護會計人員的合法利益，是杜絕會計造假的保證。因此要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業管理人員的財會知識培訓，不斷提高對財會工作的管理水平，要支持和鼓勵財會人員嚴格執法，對堅持原則，公正執法的財會人員公開表揚和獎勵，對打擊報復財會人員的行為和責任人，要協助有關部門依法嚴肅追究其責任。
（5）強化高層管理人員責任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務報表的真實性、完整性負責，但會計造假還是層出不窮，因此應該通過立法將高管人員對其會計造假行為進行處罰，追究其民事責任和刑事責任。有效的會計監管是一項復雜的系統工程，必須從各個方面進行統一協調、綜合平衡。它是保證會計工作有序運行的必要手段，也是不斷提高會計信息質量的必要保證，最終達到杜絕會計造假現象的發生。
（七）建立有中國特色的企業財務管理體系
西方財務管理理論經過多年的發展和完善，已形成了以財務管理目標為核心的現代財務管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務管理方法體系。我國的國有大中型企業的現狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應積極探索適應當前市場經濟不發達條件的財務管理內容和方法，吸收利用西方財務管理理論中的先進成分，建立起有中國特色的企業財務管理理論體系。
三、結語
21世紀是知識經濟時代，知識經濟時代的到來，對企業管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業生產經營管理大系統中一個重要組成部門，財會工作面臨著嚴峻的挑戰，必將引起管理科學的革命性創新。今后一段時期，企業只有加強財務管理，使之有機地融合在整體性管理體系中，以促進建立現代企業制度，才能跟上當今企業信息化發展的潮流。
隨著我國企業財務管理向市場化、經營化方向發展，企業財務部門要根據經營的實際需要，構造一套與財務管理的地位、作用、職能相適應的組織機構。而財務管理體系建設，是我國經濟體制改革的重要內容，它對我國計劃商品經濟的發展和國家宏觀調控作用的加強將產生深遠的影響。
【參考文獻】
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一、融資財務管理時期（1900-1950）
融資財務管理時期研究的重點一是融資，二是法律。
20世紀初期，西方國家股份公司迅速發展，企業規模不斷擴大，市場商品供不應求。公司普遍存在如何為擴大生產經營規?；I措資金的問題。當時公司財務管理的職能主要是預計資金需要量和籌措公司所需資金，融資是當時公司財務管理理論研究的根本任務。從一定意義上講，當時財務管理問題就是融資管理問題，融資管理問題就是財務管理問題。因此，這一時期稱為融資財務管理時期或籌資財務管理時期。
適應當時的情況，各個公司紛紛成立新的管理職能部門——財務管理部門，獨立的公司理財活動應運而生。財務管理理論研究的重點也主要是融資問題。1910年美國學者米德（Meade）出版了本世紀第一部專門研究公司籌資財務管理的著作《公司財務》，1938年戴維（Dewing）和李昂（Lyon）分別出版了《公司財務政策》和《公司及其財務問題》。這些著作主要研究企業如何卓有成效地籌集資本，形成了以研究公司融資為中心的“傳統型公司財務管理理論”學派。索羅門（Solomon）認為這種“傳統財務研究”給現代財務管理理論的產生與完善奠定了基礎。但這種財務理論忽視資金使用問題，存在很大的局限性。
1929年爆發的經濟危機和30年代西方經濟的不景氣，造成眾多企業破產，投資者損失嚴重。為保護投資人利益，西方各國政府加強了證券市場的法制管理。如美國1933年和1934年出臺了《聯邦證券法》和《證券交易法》，對公司證券融資作出嚴格的法律規定。此時財務管理面臨的突出問題是金融市場制度與相關法律規定等問題。財務管理首先研究和解釋各種法律法規，指導企業按照法律規定的要求，組建和合并公司，發行證券以籌集資本。因此，西方財務學家將這一時期稱為“守法財務管理時期”或“法規描述時期（DescriptiveLegalisticPeriod）”。
1929年至1933年的經濟危機，也使如何維持公司生存成為投資者和債權人關注的首要問題。危機使許多公司意識到，財務管理的任務并不僅是融資問題，還應包括對資金的科學管理與使用，只有注重資金的使用效益，保持資本結構的合理性，嚴格控制財務收支，才能使經營立于不敗之地。這樣，30年代后，財務管理的重點開始從擴張性的外部融資，向防御性的內部資金控制轉移，各種財務目標和預算的確定、債務重組、資產評估、保持償債能力等問題，開始成為這一時期財務管理研究的重要內容。
一些專家、學者根據30年代后出現的這種趨勢，認為30年代后西方財務管理理論進入了新的發展時期。實際并非如此。直到40年代未，公司財務管理的理論與方法仍然沒有實質性進展。財務管理的重點仍停留于外部融資，財務理論的內容仍以介紹法律、金融市場和金融工具為主。至于怎樣提高資金使用效率和強化內部控制等問題，尚未達到應有的重視程度。因此筆者認為，籌資財務管理時期長達50年。
二、資產財務管理時期（1950-1964）
50年代以后，面對激烈的市場競爭和買方市場趨勢的出現，在總結歷史經驗教訓基礎上，財務經理普遍認識到，單純靠擴大融資規模、增加產品產量已無法適應新的形勢發展需要，財務經理的主要任務應是解決資金利用效率問題，做好資金利用的決策。公司內部的財務決策上升為最重要的問題，而與融資相關的事項已退居到第二位。這樣，公司財務決策與生產決策、營銷決策一起，構成決定公司生死存亡的三大決策支柱。美國各大公司紛紛設立財務副總經理，由其制定公司的重要財務方針和計劃，編審財務控制預算和評估重大投資方案等?；谶@一原因，西方財務學家將這一時期稱為“內部決策時期（InternalDecision-MakingPeriod）”或“綜合財務管理時期”。
在此期間，資金的時間價值引起財務經理的普遍關注，以固定資產投資決策為研究對象的資本預算方法日益成熟。最早研究投資財務理論的美國人迪恩（JoelDean）于1951年出版了《資本預算》，對財務管理由融資財務管理向資產財務管理的飛躍發展發揮了決定性影響。此后，財務管理的中心由重視外部融資轉向注重資金在公司內部的合理配置，使公司財務管理發生了質的飛躍。由于這一時期資產管理成為財務管理的重中之重，因此稱之為資產財務管理時期。
這一時期，西方財務理論獲得較大發展，主要的財務管理學家有美國的洛夫（Lough）、英國的羅斯（Rose）、日本的古川榮等。
50年代后期，對公司整體價值的重視和研究，是財務管理理論的另一顯著發展。實踐中，投資者和債權人往往根據公司的盈利能力、資本結構、股利政策、經營風險等一系列因素來決定公司股票和債券的價值。所以，遇有重大決策時，首先必須評估決策對公司價值將會產生何種影響。由此，資本結構和股利政策的研究受到高度重視。1958年至1961年米勒（Miller）和另一財務學者（Modigliani）經過大量實證研究，提出了著名的M-M定理，即在有效的證券市場上，公司的資本結構和股利政策與其證券價值無關。西方財務界對此反響強烈。最初該定理被看作是離經叛道的奇談怪論，但今天它已被學術界公認為顯而易見的道理，大多數財務學者認為它是財務管理理論中最重要的貢獻，奠定了現代公司財務理論的基礎。
總之，在這一時期。以研究財務決策為主要內容的“新財務論”已經形成，其實質是注重財務管理的事先控制，強調將公司與其所處的經濟環境密切聯系，以資產管理決策為中心，將財務管理理論向前推進了一大步。
三、投資財務管理時期（1964-1979）
第二次世界大戰結束以來，科學技術迅速發展，產品更新換代速度加快，國際市場迅速擴大，跨國公司日益增多，金融市場日益繁榮，市場環境日益復雜，投資風險日益增加，企業必須更加注重投資效益，規避投資風險，這對已有的財務管理提出了更高要求。60年代中期以后，財務管理的重點轉移到投資問題上，因此稱為投資財務管理時期。
早在1952年，馬考維茲（H．Markowitz）就提出了投資組合理論的
基本概念。1964年和1965年，美國著名財務管理專家夏普（WilliamF．Sharpe）和林特納（J．Lintner）在馬考維茲的基礎上做了深入研究，提出了“資本資產定價模型（CapitaIAssetsPricingMode1，簡稱CAPM）”。這一理論的出現標志著財務管理理論的又一飛躍發展。
投資組合理論和資本資產定價模型揭示了資產的風險與其預期報酬率之間的關系，受到投資界的歡迎。它不僅將證券定價建立在風險與報酬的相互作用基礎上，而且大大改變了公司的資產選擇策略和投資策略，被廣泛應用于公司的資本預算決策。其結果，導致財務學中原來比較獨立的兩個領域——投資學和公司財務管理的相互組合，使公司財務管理理論跨入了投資財務管理的新時期。
70年代后，金融工具的推陳出新使公司與金融市場的聯系日益加強。認股權證、金融期貨等廣泛應用于公司融資與對外投資活動，推動財務管理理論日益發展和完善。70年代中期，布萊克（F．B1ack）等人創立了期權定價模型（OptionPricingMolde1，簡稱OPM）；羅斯提出了套利定價理論（ArbitragePricingTheory）。在此時期，現代管理方法使投資管理理論日益成熟，主要表現在：一是建立了合理的投資決策程序；二是形成了完善的投資決策指標體系；三是建立了科學的風險投資決策方法。
一般認為，70年代是西方財務管理理論走向成熟的時期。由于吸收自然科學和社會科學的豐富成果，財務管理進一步發展成為集財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制和財務分析于一身，以籌資管理、投資管理、營運資金管理和利潤分配管理為主要內容的管理活動，并在企業管理中居于核心地位。1972年，法瑪（Fama）和米勒（Miller）出版了《財務管理》一書，這部集西方財務管理理論之大成的著作，標志著西方財務管理理論已經發展成熟。
四、財務管理深化發展的新時期
80年代后，企業財務管理進入深化發展的新階殷，并朝著國際化、精確化、電算化、網絡化方向發展。
1．通貨膨脹財務管理一度成為熱點問題。70年代和80年代初期，西方世界普遍遭遇了曠日持久的通貨膨脹。價格不斷上漲，嚴重影響到公司的財務活動。大規模的持續通貨膨脹導致資金占用迅速上升，籌資成本隨利率上漲，有價證券貶值，企業融資更加困難，公司利潤虛增，資金流失嚴重。嚴重的通貨膨脹給財務管理帶來了一系列前所未有的問題。70年代未和80年代早期，西方各國開展了關于通貨膨脹條件下怎樣進行有效財務管理的研究工作。嚴酷的經濟現實迫使企業財務政策日趨保守。財務管理的任務主要是對付通貨膨脹。21世紀一旦發生嚴重通貨膨脹，通貨膨脹財務管理仍將大行其道。
2．國際財務管理成為現代財務學的分支。伴隨現代通訊技術和交通工具的迅速發展，世界各國經濟交往日益密切，公司不斷朝著國際化和集團化的方向發展，國際貿易和跨國經營空前活躍，在新的經濟形式下，財務管理理論的注意力轉向國際財務管理領域。80年代中后期以來，進出口貿易融資、外匯風險管理、國際轉移價格問題、國際投資分析、跨國公司財務業績評估等，成為財務管理研究的熱點，并由此產生了一門新的財務學分支——國際財務管理。隨著21世紀經濟全球化時代的到來，國際財務管理將更加得到重視和發展。
