時間：2023-09-01 09:18:27
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇稅收征管漏洞，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
由于三者之間機構及人員職責上相對獨立、信息不能及時共享、配合運行機制不全而帶來了稅源管理工作環節運行不暢、管理質量不高、效率低下等問題，稅收分析、納稅評估、稅務稽查是稅源管理的主要工作內容。但在過去一定時期內。為解決這一問題省局于年出臺了加強三者之間良性互動機制的工作指導意見，并制訂了稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動管理方法》意在完善征管措施，提高稅源管理質量。
卻發現，但在近三年的稽查工作實踐中。要真正落實好這一良性互動管理方法，稽查部門的職責不能只是定位于通過立案稽查堵塞偷稅漏洞，打擊涉稅違法行為，而要著眼加強稅源管理全局的高度，本著打防并舉、標本兼治的方針，通過分析涉稅案件的特點及作案手段，發現稅收征管單薄環節及漏洞，并從加強稅收征管的角度向征收管理部門和納稅人提出預防和改進管理的建議，即實行稽查建議制度，促進稽查效果的轉化利用，這樣才干真正達到管查互動，以查促管的效果。事實上自年至今，從我局探索和推行這一制度的實踐來看，這一制度對加強稅收征管、改善納稅企業經營管理及規范財務核算發揮了長足的作用，受到征管部門和納稅人的廣泛好評，更得到上級機關的肯定。
完善制度建設。自年起，明確稽查建議內容。為貫徹落實好市局《稅收分析、納稅評估和稅務稽查良性互動管理方法》稽查局在稽查工作中，通過不時的探索實踐逐步建立和完善了稽查建議制度，使稽查工作效果得到有效利用，真正實現三者的良性互動，
以及稅務部門在稅收征管工作中存在單薄環節和征管漏洞，所謂稽查建議制度我認為就是指國稅稽查部門對稽查過程中發現的納稅人在稅收繳納等方面存在缺陷或需要規范的行為。有針對性地進行分析，提出適當的稽查建議，及時傳送給納稅人或稅政、征管等職能部門，由納稅人或相應職能部門進行整改或落實后，依照固定的順序將整改結果和落實意見反饋給稽查局，從而不時完善稅收法制和強化稅收征管的制度。
依據稅收征管法和有關稅收稽查工作制度，為使這一制度在工作中具有可操作性。從四方面明確稽查建議制度內容：一是明確規定稅務稽查建議形式為一案一建議、一案多建議和多案一建議三種。要求稽查小組每檢查一戶企業，或者在某項專項稽查工作結束后，規定時間內，采用書面形式向相關部門反映和傳送工作中發現關于征管部門管理漏洞和納稅人方面有關涉稅違章違紀的問題。二是明確稅務稽查建議的實施主體，為稽查局稽查和審理兩個部門。稽查人員在檢查中發現問題向審理股傳遞；審理股根據審理和建議情況，制定《稅務稽查建議書》向征管部門或納稅人反饋。三是明確稽查建議事項。稅務稽查建議事項分對外建議和對內建議。對外建議是針對納稅人、扣繳義務人在財務管理、會計核算、各稅繳納和發票管理方面存在問題及整改建議；對內建議主要是對系統內各征管單位在政策法規執行、稅收征管、納稅核定等方面存在問題及工作建議。四是明確稅務稽查建議書和反饋意見演講文檔格式和形成時限，以及送達和存檔備案管理流程措施。通過明確上述內容，使稅務稽查制度日趨幼稚與完善，發揮出了這一制度在促進管查互動中應有的作用。
強化制度落實。實行稽查建議制度，推行責任考核機制。對稅務稽查人員無疑提出了更高的要求。首先是要求我稽查人員在查找問題和提出建議時要堅持尊重事實、公正合法、切合實際、突出重點和注重時效的原則；其次是要求分析問題發生的原因要透徹，要明確指出是主觀原因還是客觀原因，以便為征管部門和納稅人有針對性地提出解決問題的可行方案，這決定了稅務稽查人員在稽查建議的形成與落實的工作過程中，負有較重大的責任。
局推出了稽查建議責任追究與工作考評機制。一方面我局結合議案、評案和集體審理等工作制度，為能強化稅務稽查建議制度的落實。采取查評結合方式，不時完善稽查建議制度。稽查局要求定期組織檢查人員對個案的查處情況進行集中匯報，集中討論案件檢點和問題產生的原因；而在案件提交審理后，稽查局更組織案件審理小組人員進行集中審理，除審理定性外，把稽查建議也作為討論的內容，檢查人員根據檢查情況結合集體討論的要點，撰寫稽查建議書，且嚴格要求稽查建議要根據稽查中發現問題的事實、情節和程度等，及時、準確地相應提出的稽查建議書要求內容明確，用語準確，所提建議要切合實際，具有針對性，并有法律、法規和政策依據，然后再報經分管局長、局長審閱后，再由稽查局的名義制發，以嚴保稽查建議質量關。
局還結合自身工作實際逐步規范稽查建議的責任追究和工作考評機制，確保了稽查建議的質量關的同時。以此保證稽查建議制度的落實。一是將《稅務稽查建議制度》納入稽查、審理崗位職責，明確規定稽查人員、審理人員提出《稅務稽查建議書》操作規程，對稽查人員在稅務稽查實施過程中，對應當提出稽查建議而未履行的或敷衍塞責，輕率提交不負責任的建議書的將嚴格追究相關人員責任。二是將稽查建議工作列入工作考核與評價，局要求檢查人員對檢查有問題的案件，必需要有稽查建議，并在結案前完成，堅持將稽查建議的提交情況作為稽查人員工作績效考核內容之一。
發揮制度作用。經過近幾年的實踐、探索，推進管查良性互動。目前我已初步建立起了適合我局工作實際的比較系統規范的一套稅務稽查建議工作制度。幾年來，局在組織開展重點行業專項檢查、重點地區的專項整治和偷、逃、抗、騙稅案件的稽查過程中，對發現的涉稅違法犯罪新動向和因管理漏洞而造成的典型案件，一經結案，都經過認真討論分析，查找原因對策后，先后已向征管部門和納稅人制發稽查建議書43份，僅年就制發了20份，從反饋的情況來看，起到很好的加強稅收管理，預防同類稅收違紀違法行為再現的效果。
今年以來我局在縣委、縣政府和市國稅局的正確領導下，在縣人大的關心支持下，始終以堅持組織收入為中心，努力提高稅收征管質量。狠抓落實措施，強化稅收征管，嚴格稅收執法，增強工作效能，優化納稅服務，依法組織收入，努力促進稅收各項工作再上新臺階。現就1至8月份稅收征管情況匯報如下：
一、稅收收入基本情況
㈠分稅種入庫情況
㈡收入結構狀況
㈢主要增減收因素分析
㈣縣工業園區企業稅收收入情況
二、我局加強稅收征管的主要措施
今年以來，我局堅持以組織收入為中心，按照“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，努力提
高稅收征管質量和效率。根據縣委縣政府和市局下達的2008年度稅收任務，綜合分析縣局收入規模、稅源結構及行業狀況等特點，科學分解稅收計劃，加強對組織收入工作的督查和考核，定期對考核情況進行內部通報，并和崗位酬金掛鉤，把嚴征管、堵漏洞、清欠稅、促增收措施落到實處。
（一）加強稅源控管。認真落實“四位一體”建設，積極深入企業開展稅源調查，了解企業經營情況，加強對重點稅源企業的監控。每月召開一次由中層干部參加的稅收形勢分析通報會，定期抽取相關稅收分析數據，零負申報、停歇業、個體達點面等數據通報，指導督促各稅源管理單位開展稅源管理。
（三）加強個體稅收征管。將個體稅收計劃單列下達考核，
將計劃落實到鄉鎮，落實到稅收管理員。結合實際下達個體達點率指標，要求各單位必須按照個體達點率指標規定按時完成個體征管目標，總體稅負上升比例不得低于30％。嚴格個體稅收崗責考核，對完不成指標的按規定扣款。認真推行個體定額核定系統，力求個體核定定額公平公正。加強對個體工商戶和零散稅收的管理，認真清理漏征漏管戶。1－8月份個體稅收入庫485萬元，占上年同期346萬元的140.17%，同比增收139萬元，平均月增長17.4萬元。
（六）需要重點說明的問題
在我局管理的稅收中，增值稅和所得稅抬大頭，其中增值稅約占總收入的80%，所得稅約占13%，抓好這兩稅是我局工作的重中之重，我局也為此做了很多卓有成效的努力。
增值稅方面。
所得稅管理方面。
所得稅是對企業的盈利征稅。從近幾年企業申報來看，虧損企業多，盈利企業少，一般集中在鹽礦、石膏礦、化肥等十幾個企業。為了改變這種局面，我們根據全省的統一布置，制定各行業保本經營的行業利潤率，對長虧不倒，或者成本費用核算不夠規范的企業分三類進行管理，a類查帳征收，b類按行業利潤率征收，c類核定征收。分類管理取得了成效顯著，2008年1-8月征收企業所得稅1081萬元，較上年同期增收931萬元。
三、下一步工作打算
㈠全面加強稅源監控。認真落實稅收管理員責任制度，將收入預測的準確性與稅
收管理員的責任結合起來，實施對一般稅源同步監控，對異常稅源跟蹤監控，對重點稅源時時監控，實現監控的全面覆蓋。進一步加強戶籍管理。摸清稅源底數，清理漏征漏管戶，減少跑冒滴漏，向管理要收入，最大限度地增加稅收，縮短收入差距。
㈡加大考核力度，提高管理質效。一是繼續落實稅收管理員制度，進一步落實稅源管理責任制，明確工作職責，細化工作要求，規范作業標準，嚴格工作考核，強化管理監督，突出責任追究，做到管戶到人，管事到位，定期開展下戶巡查，不斷推進稅收管理效能；二是加強稅收征管制度建設，以納稅評估為手段，測算行業稅負，分行業制訂完善行之有效的稅收征管制度,對不同的行業實行不同的管理方法，堵塞征管中存在的漏洞，規范稅收征管；三是建立以稅源管理為主體的征管質量考評體系，在加強征管“六率”考核的同時，將漏征漏管率、企業稅負率、零負申報率等作為征管質量考核的主要指標；將稽查戶數，稽查查補稅額、稽查整改、稽查復查等作為稽查質量考核的主要指標，嚴格考核和責任追究；四是繼續開展行業專項整治活動，加強對房地產、農副產品收購、圖書銷售等行業的專項整治工作，規范行業管理，公平行業稅負，提高管理的針對性和有效性；五是加強發票管理，嚴格以票控稅。加強增值稅專用發票日常管理，嚴把進項稅抵扣關，健全完善普通發票管理的各項制度，對超定額開具的發票，嚴格按照《稅收征管法》補征稅款并處以罰款。
㈢強化依法治稅，規范稅收執法。嚴格執行稅收政策，強化依法治稅，有效發揮稅收的職能作用。認真貫徹落實糧食企業、資源綜合利用企業增值稅減免退稅收優惠政策；深入貫徹落實省市局所得稅分類管理辦法，積極宣傳企業所得稅法和實施條例，進一步推進企業所得稅的科學化、精細化管理。強化申報審核，提高申報質量，有效地堵塞報稅不申報、騙購發票的管理漏洞，防止瞞報少報、偷逃稅款等現象的發生。強化稅收執法監督，大力推行稅收執法責任制，著力建立崗責明確、權責對應、規范具體的稅收執法體系，實現對執法環節的全過程監控，提高稅收執法水平。
今天我們在*區酒仙橋街道召開全市地稅系統出租房屋經驗推廣會，*地稅局、豐臺地稅局、通州地稅局這三個局的同志和酒仙橋街道的領導進行了交流發言。這三個局的發言各有特點，其經驗值得大家很好地借鑒、研究。剛才戴區長也介紹了*的情況，*區也表示了對我們稅收工作的重視和支持。今天這個會，沒有發言的單位也都有不錯的成績。另外，征管處剛才也通報了全市個人出租房屋的情況，同時對下一步的工作提出了要求。我同意他們的意見，各個區縣局會后要嚴格按照成功經驗模式去推廣，抓好落實。借此機會，我想講幾點意見，供大家參考：
一、為什么要召開這次現場會
在講這個題目之前，我還是要強調一下，稅收是維系政府運轉的保證。沒有稅收，政府就不能運轉，這是第一個觀點。第二，政府要建立以公民為中心的公共服務和社會管理。這個公共服務和社會管理主要靠稅收支持。稅收是一個國家一個政府最主要的職責，稅收不單是經濟，也是政治，是社會發展和經濟發展最重要的保證。誰決定了稅收？經濟決定稅收，沒有經濟的發展稅收就沒有來源；服務決定稅收，我們征收機關能不能提供最好的服務方式、服務手段、服務方法也決定了稅收的增長；信息化水平決定稅收，沒有信息化工作水平上不去；稅收標準決定稅收。今天之前已經在*開過一次會，*和通州已經介紹過經驗了。這次為什么還要開，就是要讓大家認識到這項工作的重大意義，做好這個工作其實是對政府、街道辦事處執政能力的考驗，當然首先是對稅務機關征收能力的考驗。
年初市局提出轉變稅收增長方式，加強11個行業的稅收管理，堵塞漏洞，全面提高科學化、精細化管理水平。加強11個重點行業的稅收征管，是稅收工作發展的新課題，從總局到各省市都沒有現成的做法可以借鑒，沒有現成的經驗可以學習。可以說，這又是一項具有很強挑戰性的創新工作，是展示*地稅創新能力和創新水平的重要工作，也是展示每個區縣局創新能力的一項工作。我不止一次地強調過，事業要發展，創新是關鍵。我們的納稅服務、發票改革、信息化建設、個人所得稅明細申報等等，之所以在全國稅務系統叫得響，就是因為我們敢為人先，我們所走過的路，一定代表了一種發展趨勢。自從我們提出要加強11個重點行業的稅收征管后，報紙、電視、網絡等各種媒體都了新聞，各級領導、社會各界和廣大納稅人都給予了高度關注。全年工作已近半，各單位“堵漏”工作開展的怎么樣？取得了哪些成績和突破？存在哪些問題？等等，這些都是市局領導高度重視和關心的問題。鑒于此，市局黨組決定近期要開幾個現場會，對各單位加強11個重點行業稅收征管上的做法進行一下總結和交流，下一步要研究一下家裝市場。我們就是要通過現場會的形式，交流稅源管理方面的經驗，交流稅收工作與政府相關部門的協調配合的經驗。通過現場會、通過個別區縣局的好的做法來推動工作，在推動工作過程中，看市局應該提供哪些服務，今天召開的個人出租房屋管理交流推廣會是第一個現場會，意義重大。
二、要堅持科學發展觀開展個人出租房屋管理工作
堅持科學發展觀指導個人出租房屋管理工作，就是要以方便納稅人為中心，依靠各級政府，聯合各部門的力量，以委托代征為主，自征為輔，提高稅收征收力，使個人出租房屋管理工作從單純的稅務部門管理和服務行為上升到各級政府的管理和服務行為。各區縣局要因地制宜，廣開渠道，如與公安、外管辦、房屋租賃管理部門、居委會、物業等部門密切協作，充分利用它們掌握的有關私房出租的信息資料；委托房屋租賃管理部門、物業公司等部門代扣代繳私房出租稅收，構筑社會協稅、護稅網絡。
三、要堅持依法征收的原則開展個人出租房屋管理工作
一是在征管主體上，必須堅持稅務機關為執法主體的原則。個人出租房屋的稅收征管工作，除稅務機關以及稅務機關依法委托征收的單位和個人外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。涉稅票證只能由稅務機關提供，委托單位代征稅款的，不得將稅款與其他收費項目混開，代征稅款必須日結月清，及時解繳入庫。二是在征收依據上，必須嚴格按照稅收法律、法規和我局制定的《委托代征稅費管理辦法》的規定執行，依法征收。尤其要注意區分個人出租房屋和公房出租的政策區別，不得超出委托范圍征收稅款。
四、要加強宣傳，提高納稅人主動納稅意識
個人出租房屋管理工作情況復雜，稅源分散，除了稅務機關不斷加大征收力度，完善征收手段外，更需要廣大納稅人提高納稅的意識，主動配合稅務機關工作。我們要不斷加大對納稅人的宣傳力度，豐富宣傳手段，提高納稅人納稅榮譽感；不只宣傳交多少稅，還要宣傳交稅的方法和途徑。同時，要適時曝光查處的違法案件，讓納稅人知法、懂法、遵法。
五、加強研究，完善個人出租房屋管理機制
市局處室，一定要幫助基層解決問題。征管處要不斷總結區縣局好的經驗做法。雖然我們在個人出租房屋管理方面已經取得了階段性的成果，但是距離“科學化、精細化”管理的要求還有一定差距。我們要不斷加強調查研究的力度，邊治邊改，不斷完善管理機制，充分利用新辦企業登記環節提供的租房協議，加強對私房出租人的管理，對于稅務管理中發現的涉及其他職能部門的信息及時進行反饋，形成部門之間的良性互動機制。
稅收籌劃在其運行過程中，具有下列基本特點：
1.稅收籌劃以追求稅后利益最大化為目標
稅收籌劃作為一種經濟行為，其目標在于追求稅后利益的最大化。換言之，即使當前稅負水平提高，但若能帶來稅后利益的增加，這種納稅方案還是可取的。雖然稅負的降低在很大程度上能帶動稅后利益的提高，但稅負的提高有時候也可以產生同樣的效果，例如，在現實生活中存在的稅負逆流轉，實際上就是一種以提高稅負來促進稅后利益最大化為特征的稅收籌劃。這種利益既可以是近期利益，也可以是長遠利益。此外，稅收籌劃過程是圍繞著如何充分利用各種有利的稅收政策和合理安排稅務活動，達到稅后利益最大化開展的。人們在籌劃過程中使用的方法，可能是合法的，也可能是不違法或者是違法的。這樣，籌劃的結果便可能出現與立稅精神相適應的合法籌劃，與立稅精神相悖的不違法或違法籌劃。例如，避稅籌劃就是一種與立稅精神相悖的不違法籌劃；利用稅務機關征管漏洞，把應稅收入轉為灰色收入達到“節稅”目的，則為違法籌劃。可見，稅收籌劃所提供的納稅模式本身可能隱含有與立稅精神相悖的不違法以及違法的行為。把稅收籌劃理解為合理節稅是不妥當的。對稅收籌劃理解的偏差，將不利于人們全面把握稅收籌劃行為可能帶來的負面影響，以及對它實施有效的管理。
2.避稅和利用稅收征管的灰色地帶成為稅收籌劃的重要手段
在稅收籌劃中，采用與立稅精神相一致的涉稅行為，能夠獲取正常的籌劃利益；而若能成功地采用與立稅精神相悖的涉稅行為，例如，避稅甚至是逃稅，則能夠獲取超正常的籌劃利益。雖然這種籌劃要冒較大的風險，而且籌劃成本又比較高，但由于其超正常利益較大，在目前我國的稅收籌劃中已被廣泛地使用，特別是避稅籌劃。此外，利用稅收征管漏洞實施避逃稅的情況也比較嚴重，主要表現為，把應稅收入轉為灰色收入，利用稅務機關對灰色收入的確認困難而達到降低稅負的目的。由于目前國家對稅務行政司法監督較嚴密，稅務機關在執法程序上必須做到“先取證，后決定”，在未能獲取確鑿證據之前，往往不能貿然實施行政處理，這無形之中便給籌劃者提供了避稅的機會。在目前許多論及稅收籌劃的書刊中，也把避稅和灰色地帶作為實現稅負最低的重要方法來介紹，甚至在許多稅收籌劃的講座上也側重傳授這些方法。由于輿論的誤導和現行稅法和征管存在的漏洞，使避逃稅成為當前我國稅收籌劃的重要手段。
3.稅收籌劃的專業化程度較高
稅收籌劃能否實現其稅后利益最大化的目標，關鍵在于：一是能否找出現行稅制存在籌劃的空間；二是能否利用這些籌劃空間以實現稅后利益最大化；三是稅收籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務機關的認可。要做到以上三點，稅收籌劃者必須對現行稅制和納稅人涉稅經濟行為有充分的了解，對各項稅收政策運用所產生的稅后收益有正確的評估，以及對籌劃中提供的納稅模式的運行效率及其被稅務管理當局認可的程度有準確的把握，而這一切都是建立在籌劃者較高素質的基礎上。由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應具備的信息和技能，因此，稅收籌劃活動大多要由專業人員和專門部門進行。納稅人或者根據自身情況組建專門機構，或者聘請稅務顧問，或者直接委托中介機構進行籌劃。目前不少中介機構已瞄準了稅收籌劃市場，認為是拓展業務，獲取高額利潤的良好機遇。稅收籌劃的專業化，不僅有效地降低籌劃成本，使籌劃方案更具可操作性，而且還造就了一支稅收籌劃的專業隊伍，推動了稅收籌劃行業的形成和發展。
4.稅收籌劃受稅務機關的監督
稅收籌劃是為特定的人在特定條件下設計的納稅模式，該納稅模式實施的結果表現為一系列的涉稅行為。稅務機關的主要職能就是對納稅人的有關涉稅行為的合法性實施監督與管理，因此，稅收籌劃者對現行稅制的理解和遵循，對稅務活動的安排等，只有在獲得稅務機關認可時，籌劃的目標才得以實現。一旦稅收籌劃含有的與立稅精神相悖的避稅逃稅行為被稅務機關發現，并有足夠的證據證明該行為成立，則避稅者將根據反避稅法被追繳稅款；逃稅者將依據稅收征管法等有關法規除被追繳稅款、滯納金外，還要受到行政處罰，構成犯罪的，還要移送司法部門予以刑事處理。為納稅人提供有違立稅精神的稅收籌劃方案者，也要受到法律的追究。可見，只有合法的稅收籌劃才可獲得法律的保護。稅收籌劃活動必須接受稅務機關的監督，而稅務機關的征管水平，對現行稅制的理解程度，對避逃稅的辨別能力，也將對稅收籌劃的良性發展起著重要的作用。
二
稅收籌劃作為一種涉稅經濟行為，其存在與發展必然對稅收征管產生較大的影響。這種影響既有積極的一面，也有消極的一面。既是社會發展的一種進步和納稅人成熟的表現，也是對稅收征管提出更高要求和挑戰的現實反映。本文將著重從后者進行研究。
1.納稅人的涉稅行為更具理性，稅收收入相對減少
納稅人涉稅行為的理性，表明納稅人不僅要知曉現行稅法對其規定的權利義務，還要懂得如何更好地行使和履行這些權利和義務；不僅要研究現行稅制中對己有利的各項政策，還要分析現行稅收征管狀況，以便選擇有利的納稅方案；在履行納稅義務過程中，將更加注重長遠利益、稅后利益，而并不單純追求眼前的稅負最低化。因此，在多數情況下，稅收籌劃的結果可能引起納稅人綜合稅負的下降，造成國家稅收收入的相對減少，而這些減少既有合理的，也有不合理的。合理的稅收籌劃所造成的稅負下降，由于與立稅精神相一致，因此，稅負的下降或稅后利益的增長，不僅有利于私人經濟的發展和稅基的拓展，還能促進國家宏觀經濟目標的實現；而不合理的稅收籌劃，由于與立稅精神相悖，其結果不僅造成國家稅收的絕對損失，還會擾亂稅收秩序，影響經濟的正常運行。由于這種理性化的涉稅行為所具有的兩重性，也給稅收征管造成兩種截然不同的后果。
2.納稅人避逃稅行為更具隱蔽性，稅收征管難度增大
為了達到稅后利益最大化，納稅人在實施稅收籌劃時，除了充分運用現行稅制中對己有利的政策外，往往還利用當前稅制和征管中存在的漏洞實施避稅或逃稅。由于稅收籌劃專業化程度較高，籌劃者多通曉稅法、征管狀況及其納稅人的經營情況，因此，在籌劃中所使用的避稅或逃稅手法更具隱蔽性，稅收籌劃過程實際上是籌劃者與稅務機關之間的政策水平、業務水平、涉稅知識的較量。稅收籌劃的存在，無疑在相當程度上增加了稅收征管的難度，同時也對稅收征管提出了更高的要求。
3.納稅人自我保護意識增強，稅收征管易陷入復議與行政訴訟之中
稅收籌劃并不單純局限在實體法上，而且還利用程序法設置一系列自我保護的方案。籌劃者往往利用當前我國較嚴厲的稅收行政司法監督的有利條件，精心安排各項涉稅活動，一旦稅務機關違法行政，自我保護方案便被啟動，使稅務機關陷入復議或行政訴訟之中。例如利用灰色地帶實施逃稅就是針對稅務機關在這一地帶取證困難，不能貿然對其逃稅行為予以定性和處罰。又如，當稅務機關在稅務行政時違反法定程序，納稅人可依法采取法律救濟措施，以維護自身的合法權益。雖然程序違法最終并不能改變處理的結果，但由于在程序違法的情況下做出的行政決定是不合法的，稅務機關以不合法的行政決定約束納稅人的行為也是不合法的，因而構成職務違法。若因職務違法使納稅人合法權益受損，可能還會涉及行政賠償的問題。可見，稅收籌劃在增強納稅人自我保護意識的同時，也可能為稅收征管設置了一系列的“陷阱”，稅務機關的稅務行政稍不規范，就很容易陷入其中。
4.對稅收籌劃方案合法性的認定容易引發征納矛盾
稅收籌劃提供的納稅方案，只有在獲得稅務機關認可時才可獲得籌劃利益。由于稅收籌劃方式的多樣性，加上現行稅制中對合理節稅與避稅、避稅與逃稅之間的界線以及確定原則尚存在模糊之處，因此，在對具體的涉稅行為的合法性的認定中，征納雙方可能得出不同的結論。對于納稅人而言，通過稅收籌劃形成的涉稅行為都被認為是有理有據的，一旦被稅務機關予以否定，則容易引起征納之間的爭議，而征納之間的行政關系，又決定著納稅人必須先服從稅務機關的認定結果，然后才能通過法律救濟途徑來解決。如果納稅人不能正確對待這種認定結果，或者稅務機關不能依法公平、公正、合理地確認納稅方案的合理性，則征納矛盾必然產生。
三
在市場經濟條件下，稅收籌劃是客觀存在的一種經濟現象，它在給納稅人提供稅收利益的同時，也給稅收征管帶來不少的困難。為了更好地防范稅收籌劃對稅收征管可能帶來的負面影響，各級稅務機關及其有關部門目前應著重抓好下列幾項工作：
1.要重視對稅收籌劃的研究
常言道，知己知彼，百戰百勝。稅務機關在對稅收籌劃將給稅收征管帶來的困難予以高度重視的同時，必須對稅收籌劃進行深入的研究。要全面掌握稅收籌劃的基本原理和當前稅收籌劃的特點與方法；要掌握現行稅制中容易形成的避稅點及其灰色地帶；要針對稅收籌劃中可能給稅收征管造成的負面影響，制定出相應的防范措施和管理辦法。要把稅收籌劃作為影響稅收征管的重要因素加以認識和管理，并把其納入稅收征管的范疇來研究。加強對稅收籌劃這一涉稅經濟行為的管理，不僅有助于降低稅收籌劃對稅收管理的沖擊，也有利于稅收籌劃的健康發展。
2.要大力推進稅務隊伍綜合素質的提高
只有全面提高稅務隊伍的綜合素質，才能有效地克服稅收籌劃給稅收征管造成的困難，把握征管的主動權。一方面要教育全體稅務人員，幫助他們充分認識當前稅收征管形勢的嚴峻性和我國稅務管理水平相對落后的事實，要徹底消除自以為是，固步自封的思想，結合“三講”教育，從思想上、業務上全面提高稅務隊伍的綜合素質，增強稅收管理的能力。另一方面要繼續實行“擇優錄用與淘汰制相結合”的用人機制，通過擇優錄用把優秀人才吸收到稅務隊伍之中；通過淘汰制，把那些不稱職者、不合格者淘汰出局。通過不斷地吐故納新，既能有效地保證稅務隊伍的純潔性和高效率，也能營造出危機感和競爭環境，并強化自我控制、自我完善、自我優化機制的形成，以推動稅務隊伍綜合素質的提高。
3.完善稅收制度，規范稅務管理
利用避逃稅以實現稅收籌劃超額利益的現象，在短期內難以消除。然而，避逃稅在稅收籌劃中被使用的廣度和深度，又往往與稅制的完善程度，與稅制和征管的協調程度，與征管水平的高低程度有緊密關系。因此，各級稅務機關在加強稅收征管的同時，必須十分關注現行稅制的運行狀況，要充分利用在實際工作中掌握的一手材料，對稅制存在的漏洞以及與征管失調的地方，及時提出改進建議。各級稅收立法部門也應加強對現行稅制的跟蹤研究，對那些容易造成規避的條款，與征管不協調造成的征管盲點，要及時予以修改和妥善解決，為有效地防范避逃稅提供法律依據。此外，各級稅務管理人員還必須十分重視稅法的學習，準確把握稅法的精神及其執法要領，不斷提高對避逃稅行為的識別能力。要強化規范管理，嚴格依法定程序執法，防范“程序陷阱”造成的管理效率損失。
4.要加強稅收籌劃的法治建設
與其他經濟活動一樣，稅收籌劃只有納入法治軌道，才能充分發揮其積極作用，并使之步入良性循環之中。在稅收籌劃的法治建設中，必須通過法律法規明確：
(1)稅收籌劃方案合法性的認定標準。明確界定合法籌劃、避稅籌劃和逃稅籌劃的性質及其構成要件，并規定稅務機關對稅收籌劃方案合法性的否定要負舉證責任。
關鍵詞：京津冀一體化；稅務征管；協同發展
基金項目：2016年度河北省社會科學發展研究課題項目：“京津冀協同發展稅收問題研究”（項目編號：201602020216）階段性成果
中圖分類號：F81 文獻標識碼：A
收錄日期：2016年12月5日
一、京津冀稅收征管協同發展背景和意義
當前，京津冀協同發展已經進入全面推進和重點突破的關鍵時期，在京津冀產業升級、生態環境共建共享、基礎設施建設等方面都需要財稅政策支持。為做好京津冀協同發展工作，2014年7月稅務總局成立京津冀協同發展稅收工作領導小組。2015年4月，中央審議通過《京津冀協同發展規劃綱要》以促進三地間企業流動；同年12月《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中提出要推進跨區域國稅、地稅信息共享、資質互認、征管互助，不斷擴大區域稅收合作范圍。稅務部門這些措施在服務京津冀協同和促進企業持續健康發展的同時，也為服務稅收中心工作和優化區域稅收環境提供了保障。
在實現京津冀區域協同發展的過程中，市場經濟起到調節資源配置的基礎作用，但由于市場失靈的存在，其在調控經濟和要素分配方面有一定的局限性。稅收政策作為政府調節經濟發展和要素分配的重要手段，能彌補市場機制的不足，在促進京津冀協同發展方面能發揮重要作用。稅收政策的作用大小在于落實的程度高低，稅收征管是非常重要的一個環節。研究當前京津冀稅收征管協同發展問題，改進阻礙京津冀區域協同發展的稅收相關政策，有利于推動京津冀健康協同發展。
二、京津冀稅收征管存在的問題
稅收征管是指國家稅務征收機關依據稅法、稅收征管法等有關法律、法規的規定，對稅款征收過程進行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。當前京津冀稅收征管主要存在以下問題：
（一）稅收征管相關法律不健全，執法標準不一。稅收征管涉及一個或者多個稅務機關及不同的納稅人等多個主體，有效處理征管發生的社會關系需要有健全的稅收征管法律體系作為保障。我國1992年頒布了《中華人民共和國稅收征收管理法》，建立了一套較為完整的稅收征管法律體系，隨后至2015年4月期間共經過三次修正和完善。雖然從立法角度看，我國總的稅收政策是統一的，但是經濟發展迅速，各種各樣新的經濟形式層出不窮，稅法的細節規定是滯后于經濟發展的。因此，在總體稅收政策框架規定一致的情況下，各地對于稅收政策的理解以及執行程度是不同的。
在京津冀一體化的過程中，三地稅收征管中執法標準不一的現象是客觀存在的。這主要是由以下兩個方面原因導致的：一是某些稅收法規制定時沒有考慮到實際征管工作的復雜性，規定模糊不夠明確，漏洞較多，變通空間大、規范操作性不強，不利于后續的有效監督，大大增加了征管的難度；二是稅收法律中存在很多稅收自由裁量權。很多具體稅收政策的解讀和執行條件、范圍、幅度等由各省（市）稅務機關自行決定，各地征管所遇到的情況不盡相同，稅收執法人員業務素質層次不齊，這也導致了對同一個稅收案件，京津冀三地稅務機關處理結果有所不同的現象。稅收征管執法標準的不一致，會讓跨區域經營企業無所適從，給企業的正常經營發展帶來很多的人為障礙和不必要的成本支出。
（二）行政壁壘嚴重，稅收征管協作水平不高。當前我國稅務機構的設置和管理都是依照行政區劃來設置的，按屬地原則行使稅收管轄權。由于合理的稅收利益分享機制尚未完全建立，地方政府及各地稅務機關出于各地經濟利益考慮，往往以行政區域為依托形成各種壁壘，阻礙了稅務部門間的橫向協作。稅務征管盡管是一種依法行使的執法行為，但在實際稅收工作中往往會受到地方行政干預。
針對京津冀三地而言，京津冀一體化逐步推進，三地經濟活動日益頻繁，企業跨區域涉稅行為越來越多。雖然京津冀三地會針對一些稅收征管案件一起查辦，但實際稅務征收管理工作中三地間缺乏相應的稅收管理協作管理制度和一個固定的協調管理機構，協作稅收征管的流程及責任追究方面缺乏法律形式的制度加以約束。各區域稅務征收管理往往缺乏全局意識，而僅僅基于自身地區及部門利益出發，對本地有利的案件往往高度重，對于本地無利或有執法風險的案件就不積極處理。針對存在的這種問題，2015年6月財政部和國稅總局印發《京津冀協同發展產業轉移對接企業稅收收入分享辦法》，對京津冀協同發展中財稅分成、利益分享的相關問題加以明確，并制定了標準和方法。但是，如何將這個政策規定切實貫徹落實，還需要進一步制定具有可操作性、有針對性的具體措施。
（三）稅收征管信息溝通不暢。目前，京津冀三地的稅務機關正采取多種方式加強稅收征管方面的溝通協調，努力為京津冀協同發展保駕護航。但在稅收管理工作方面，三地之間的信息溝通對稅收征管是十分重要的，然而京津冀三地稅務征收管理信息不對稱現象仍較為突出。受長期以來形成的行政管理權限約束，京津冀三地稅務局之間的互動十分有限，三地稅務機關之間的稅務征管信息共享程度較低。對于涉及到他方的稅收管理案件往往僅采取協查函的方式進行有限的互動。對于一些要案也只能在國稅總局的推動下才會有程度較高的互動協作。三地稅務局更多時候在征收管理過程中處于一種“自掃門前雪”的狀態。
各鄉鎮人民政府，縣政府有關部門：
車輛稅收是地方稅收的重要稅源之一。近年來，稅務部門結合本縣實際，不斷探索新的征管方式，在加強車輛稅收征管、組織收入方面做了大量工作，取得了一定的成效。但從目前征收情況看，車輛稅收的征收管理工作仍然比較薄弱，主要表現在：對小稅種的征管不夠重視，管理比較粗放；一些部門沿襲原有的控管手段，不適應對迅速增長的個人車輛稅收加強征管的需要；對加強部門間配合不夠重視或存在畏難情緒。為進一步提高我縣車輛稅收的征管效率和質量，現就進一步加強車輛稅收征管工作提出如下要求：
一、提高認識，加強管理。車輛稅收雖然收入規模小，征收難度大，但在調節收入分配、增強納稅人依法納稅意識、增加地方財政收入、促進交通運輸業形成公平稅負的市場競爭環境等方面具有積極作用。各相關部門一定要提高認識，進一步加強車輛稅收的基礎征管工作，查找管理中的薄弱環節和漏洞，深入挖掘增收潛力，完善管理辦法和操作規程，在現有職責分工和征管要求的基礎上，進一步采取“以票控稅、信息共享、協同管理”的措施，堵塞稅收流失漏洞，實施科學化、精細化管理，不斷提高車輛稅收征管質量和水平。
二、廣泛發動宣傳，切實增強依法繳納車輛稅收意識。稅務部門和各協稅單位要充分考慮車輛稅收納稅人的特點，采用靈活有效的宣傳形式，有針對性地加強車輛稅收相關法律法規宣傳，使依法繳納車輛稅收意識深入人心。各相關單位要進一步強化服務意識，提高服務質量，積極主動地為納稅人創造良好的納稅環境
三、建立信息傳遞機制，實現車輛稅收管理數據庫信息共享。地稅、*交警、財政、交通、國稅等相關部門要積極配合，明確職責，建立資料傳遞和信息共享機制，提高車輛管理數據的真實性、及時性、準確性，為依法征稅提供可靠翔實資料。
四、建立車輛稅收聯席會議制度，確保車輛稅收征管取得新成效。加強車輛稅收征管是涉及政府多個部門的一項綜合性工作。為使該項工作扎實開展，縣政府決定建立車輛稅收征管聯席會議制度，定期研究解決車輛稅收征管中出現的具體問題。各有關部門要進一步加強溝通，緊密協作，各司其職，確保車輛稅收征管工作取得新的成效。具體分工如下：
國稅局：國稅局是車輛購置稅的征收單位，車輛購置稅征收環節是實施車輛稅收“一條龍”管理的控制環節，國稅局在做好車輛購置稅收工作的同時，要為前后環節做好相關信息采集和傳遞工作。建立車輛購置稅繳納信息和車輛登記注冊信息定期交換制度，將信息交換給地方稅務局。
地稅局：地稅局是車輛使用稅的征收單位，要定期反饋車輛使用稅的征收情況，主動加強與國稅局及各協管單位的溝通與聯系。
*局（交警大隊）：交警大隊是協助國稅、地稅機關做好車輛購置稅、車船使用稅征管工作的重點單位。在辦理車輛登記手續時，必須憑國稅部門開具的車輛購置稅完稅證明或免稅證明辦理，在車輛年檢時要審核其繳納的稅收與實際噸位是否相符，車主是否按規定繳納了車船和車輛稅收，要憑地稅開具的車船使用稅完稅證明進行年審。要建立定期（按季）反饋車輛涉稅信息，協助國稅、地稅機關做好我縣的車船稅和車輛稅收的征收管理工作。
交通局：在辦理和年審《道路運輸經營許可證》時，要憑地稅局開具證明進行年審，并定期（按季）反饋辦理《道路運輸經營許可證》信息。
農機局：按季提供農業運輸車輛（不含拖拉機）注冊掛牌登記信息，協助國、地稅機關開展有關農用運輸車輛稅收政策的宣傳，在辦理車輛登記手續時，必須憑國稅部門開具的車輛購置稅完稅證明或免稅證明辦理，在車輛年檢時審核車主是否按規定繳納了車船和車輛稅收，憑地稅開具的車船使用稅完稅證明進行年審。建立定期（按季）反饋車輛涉稅信息，協助國、地稅機關做好我縣的車船稅和車輛稅收的征收管理工作。
財政局：及時提供縣直行政事業單位車輛購置、變更等信息，協調車船稅征收中遇到的問題。
隨著我縣房地產業的快速發展，房地產稅收收入大幅增長，占財政收入的比重越來越大。但是房地產稅收涉及的稅種多，征管的難度大，稅源控管存在較多漏洞。根據國家稅務總局《關于進一步加強房地產稅收管理的通知》（國稅發〔20*〕82號）及有關法律、文件精神,為進一步加強我縣房地產稅收管理,發揮稅收調控職能,促進黟縣房地產業健康發展,現將有關事項通知如下：
一、提高認識，加強管理
房地產稅收是財政收入的主要來源之一，各鄉鎮和縣政府有關部門要充分認識房地產稅收的增長對黟縣縣域經濟發展的重要性，積極支持并主動配合財稅部門依法履行職責，做好房地產稅收征管工作。財政、房管等部門要加強溝通配合，要以契稅征管為抓手，全面掌控稅源信息，嚴格執行“先稅后證”的有關規定，把住房地產稅收稅源控管的關鍵環節，實現房地產諸稅種間的有機銜接，堵塞征管漏洞，不斷提高房地產稅收征管質量和效率。
二、堅持依法治稅，嚴格執行國家稅收政策
財稅等有關部門要嚴格執行《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》、《房產稅條例》和《國務院關于加強依法治稅嚴格稅收管理權限的通知》（國發[19*]4號）等法律法規和文件精神，嚴格執行國家稅收政策，做到依法征稅，應收盡收，不得擅自越權制定出臺違反國家稅收政策的各種減免優惠政策，不得擅自變通國家稅收政策越權減免房地產稅收，不得隨意越權批準緩稅、欠稅。
三、建立房地產稅收聯席會議制度，確保房地產稅收征管取得新成效
為提高房地產稅收管理的科學化、精細化水平，縣政府決定建立房地產稅收征管聯席會議制度，每月召開一次聯席會議，通報全縣房地產稅收征收管理情況、土地審批用地與擬審批情況、房地產交易辦證情況，及時研究解決房地產稅收征管工作中存在的問題，從而實現對房地產稅收的有效監控。具體分工如下：
發改委：定期按季反饋房地產企業開發項目批準文號、建設單位、批復項目、投資預算、項目選址等信息。
建設局：定期按季反饋城市拆遷、建設工程施工許可證號、建設單位、工程名稱、工程地址、施工單位、監理單位、開工日期、合同竣工日期、工程驗收證發放等信息。
國土局：定期按季反饋《國有土地使用證》發放情況及土地坐落位置、土地面積、建設工期、土地出讓或轉讓金收取情況，同時在辦理土地交易、產權變更時，負有檢驗是否完稅（包括營業稅、契稅等）的職責，對未完稅的土地不得辦理有關產權變更手續，并及時通知稅務、財政部門。
規劃局：定期按季反饋房地產開發項目總體規劃設計方案，包括開發項目名稱、性質、占地面積、建筑面積、容積率、可售面積、公共配套設施面積等。
房管局：在辦理產權變更時，應嚴格執行“先稅后證”的辦法，新房登記憑銷售不動產發票，“二手房”過戶憑地稅開具的應稅或免稅審核表，并定期按季反饋房產登記或房產過戶信息，著重審核過戶時完稅情況、過戶時交易價格是否具中介機構出具的評估價格。
地稅局：地稅局是房產稅的征收單位，定期反饋房產稅的征收情況，主動加強與國稅局及各協管單位的溝通與聯系。
國稅局：是新辦房地產企業所得稅的征收單位，及時整理匯總各新辦房地產企業的涉稅信息，加強對企業所得稅的征管。
財政局：負責全縣契稅、耕地占用稅的征管，定期按季反饋房地產交易契稅征收信息。
合的方式，充分發揮稅務稽查的職能，嚴厲地打擊了偷稅漏稅活動，保證了國家稅款的及時足額入庫。通過不斷地探索和實踐，積累了
一些在新形勢下開展稅務稽查工作的經驗，為治理稅收環境，整頓稅收秩序做出了一定貢獻。
一、創新稽查思路不斷完善稽查體制
在“以納稅申報和優質服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式下，我們從完善體制入手，充分發揮稽查
促進征管的作用，積極探索新形勢下稽查有效手段。積極推行“動態稽查”：20*年機構改革后，我局從完善體制入手，按照稽查工作
的要求，應用現代統計學和日常管理經驗數據進行綜合分析，采用計算機和人工結合的動態選案方法，改變了過去稽查選案中的盲目性
、隨意性，大大提高了科學性、準確性、預見性，有效地提高了稽查選案的準確率。積極試行“公示稽查”：我們在稽查工作中，對企
業實施查前公示，督促企業自查自糾。上半年，我們先后對227戶企業實施了查前公示，企業共自查出稅款486萬元，達到了以查促管的
目的，促進企業依法納稅意識的提高。積極推行效益稽查：20*年，我們針對目前房地產、集貿市場、加油站、網吧、裝飾裝潢業、房
屋出租業管理不規范、稅收漏洞大的情況，日常稽查要加大對這些行業的稽查。并以查假票、查假帳、查假申報為主要內容，狠抓稅務
稽查選案、稽查、審理、執行四個環節的質量和效率，規定稽查選案中標率、查補入庫率、處罰率、滯納金加收率要分別達到60%，80%
，10%，100%，案件審理科將考核指標納入了目標考核中，并將考核指標進行量化，并將指標與獎金、待遇掛鉤，有效促進了稽查人員的
積極性和創造性，促進了稽查質量的提高。實行涉稅舉報案件分類管理制度：對涉稅舉報案件按照案件來源、舉報偷稅性質、舉報內容
翔實程度等實行A、B、C等級管理，使舉報案件管理逐步走向科學化、規范化。實行等級稽查員制度：*年我們在稽查系列中推出了
等級稽查員制度，對稽查人員經過業務考試、綜合評定等辦法，確定稽查員等級。規定只有二級以上稽查員才能擔任主查，并享受稽查
津貼和相應的待遇。這一制度實施后，不僅進一步完善稽查體制，也增強了干部學業務、創業績、保持量、爭先進的思想意識，現在全
局100％的干部通過了三級稽查員評定，10名干部被評為二級稽查員，3名干部評為一級稽查員。
二、實施稽查新辦法發揮稽查的監
督管理職能圍繞省局開展的“依法治稅年”活動，我局大力推進依法治稅進程，以查辦大要案為中心，以專項檢查為主線，以復檢為保
障，進一步整頓和規范了稅收秩序，實現了由收入型稽查向執法型稽查的初步轉變，實現了稽查促進征管的作用。
1、開展重點戶檢查
，促使稅源大戶在依法納稅方面做出表率。重點企業、重點稅源戶在財政收入中占有很大的比重，其稅收政策執行的好壞，直接影響了
財政收入。根據這一特點，我們每年都把把重點企業、重點稅源戶列為必查對象，實施年年檢查，以期通過檢查，使重點企業、重點稅
源戶在法制的軌道上年年有新的進步，在依法納稅方面做出表率，帶動全區納稅單位和個人正確履行納稅義務。
2、開展熱點檢查
，解決突出問題。隨著經濟的不斷發展，富拉爾基的城市建設步伐也不斷加快，從事建筑業的單位和個人日益增多，但由于在房地產開
發、審批項目上稅務部門與計委、城建、房產、規劃等單位之間沒有健全的信息交換機制，在稅收上導致對建筑安裝的單位及個人缺乏
有效監控和管理，對建筑安裝業的稅收征管不能及時到位，致使該項稅收存在不同程度的流失。根據這一情況，我們及時地開展了稅務
檢查。通過對20戶建安企業的檢查，查補稅款190萬元，并初步摸清了其中存在的問題。我們將這些情況歸類、匯總，積極反饋，為領導
提供決策的信息。為促進全區房地產企業健康發展、公平競爭，起到了積極作用。
3．開展行業檢查，解決共性問題。20*年開始，我
們開展了對房地產業、金融業、保險業、交通運輸四個行業的稅收檢查。運用解剖麻雀的辦法，基本解決了這四個行業普遍存在的問題
，并將這些問題以《稅務簡報》形式在全局傳送，為指導稅收征管工作，起到了稽查促進征管的作用。
4．依據全區實際，開展針對性
檢查。隨著經濟建設的加快，投資規模的不斷擴大，全區匯聚了一大批施工企業和外來建筑安裝隊伍，這其中不乏有一批企業既無外出
經營稅收管理證明單，又不辦理登記、納稅申報，從而逃漏了應交納的稅款。為此，針對性地開展了對外來駐富施工單位的稅收檢查，
收到了很好的效果。僅就建筑、道路施工等就查補稅款133萬元。這不僅堵塞了稅收漏洞，促進了收入而且也使企業能在稅負公平的條件
下平等競爭。
5．開展回訪檢查，檢驗檢查效果。所謂回訪檢查，就是對曾被檢查過的企業進行復查，其目的是為了了解前次檢查
的糾正情況。通過對部分企業回訪檢查，我們發現，絕大多數企業能夠根據被查出來的問題制定相應的補救措施，落實整改意見。但也
有部分單位我行我素，屢查屢犯，糾錯僅僅停留在口頭，并沒有真正引起重視，將整改意見落到實處。對這類企業查而再犯的稅收問題
，我們依據政策，從嚴處理。回訪檢查，查出了問題，也檢驗了檢查的效果，從一定程度上杜絕了企業存在的僥幸心理，有效地堵塞了
偷漏稅的漏洞。
6．加強部門協作，打擊偷抗稅。稅務檢查工作，需要社會各方的支持與配合，尤其是查處重大的偷抗稅案件，更
需要得到有關部門的大力支持。因而，加強部門協作，對稽查工作來說，顯得尤為重要。幾年來，我們積極主動地加強與公安局經偵科
等有關單位的聯系與協作。充分發揮他們的后盾作用。對偷抗稅事件，在調查處理中，不搞孤軍作戰，而是積極向有關部門提供線索，
重大案件提前介入，共同調查取證，實行緊密的協作，使案件處理做到了及時、正確。
三、采取稽查新措施，發揮稽查的收入職能
稅務稽查在堵塞漏洞，打擊涉稅犯罪，維護稅收秩序，提高征管水平，組織稅收收入等方面都發揮了重要作用。但當前由于多種經濟成
分、多種經營方式的經濟格局，使得納稅主體多樣化，納稅人經營分散、地域廣闊，在銀行多頭開戶，現金交易大量存在，加上管理上
沒有到位，使得稅務機關稅源控管困難，對納稅人收入、經營情況難于掌握。同時有些人沒有納稅意識，對繳稅、擺正國家和企業的利
益缺乏正確的認識，能少繳稅就少繳；有些人死豬不怕開水燙，擺出一副要錢沒有要命有的態度，稅務部門處理起來非常棘手；還有些
企業經營困難，資金匱乏，一時難以繳清。我局每年稅費收入任務超過一億元，但每年的任務缺口都在3000萬元以上，一部分靠清理欠
稅，一部分就要靠稽查的查補稅款。針對上述問題,我們積極采取措施,從克服征管中存在的查補稅款入庫難問題,實現稽查在組織收入
的作用.新稅收征收管理法頒布后，我局提出了“執行不到位，稽查無作為”的口號,要求提高稽查執法強度，發揮稽查的震懾力。我們
首先開展送稅法進企業活動，尤其是金融保險企業，向他們宣傳新征管法關于有關協助稅務機關扣繳稅款的規定，使他們積極協助稅務
機關扣繳稅款。其次依法運用法律手段，先后查封、扣押11家單位部分商品和財產，并于去年舉行了抵稅物品專場拍賣會，成交額60萬
元，有了地打擊樂偷逃稅行為，為國家挽回大量損失，并有效地震懾了稅收違法犯罪分子，教育了人民群眾，維護了稅收秩序，促使其
他納稅人依法納稅，為組織收入奠定了基礎。同時積極實行了地域戶籍管理制度，有效地堵塞稅收征管漏洞，有效控制和掌握稅源出發
，實行了全員參與的地域管理，使分局對納稅人的納稅情況達到了四準：開業停業準、申報情況準、經營狀況準，稅源狀況準，為稽查
工作提供了有效的基礎數據。*年、20*年每年的查補入庫額都在500萬以上，占稅收計劃的5％。
四、稽查中存在的問題和建議
1、由于隨機選案稽查人員對納稅人的基礎情況，缺乏足夠的了解，加之為確保收入和稽查面使稽查工作多停留在就帳論帳上，不能夠全面，客觀的針對企業的經營，向廣度和深度延伸。有些稽查戶存在著查不全、查不透、出現“魚過千層網，網網都有魚”的怪現象。
2、隨著企業產權制度改革，在市場經濟條件下私人資本滲透到社會的各行業。征納雙方關系，越來越變的對利和尖銳。納稅人的偷稅手段
越來越隱蔽，工具越來越先進。而我們的傳統和方法，傳統取證工具，以不能適應。加之缺乏有效的安全保障和部門配合，稽查工作很
難發揮，快捷多變的打擊偷、逃稅的作用。
3、由于稽查工作擔負著組織收入的任務，使稽查工作經常將有限的人力投向重點稅源大戶
，而稅源大戶重點企業往往又是我們“雙評“工作的評議單位，稅收任務和”雙評“工作的相互交叉，服務與執法的相互矛盾，使我們
在稽查案件處理上存在著“失之于軟、失之于寬”的問題還造成稽查工作不能及時有效的針對稅收征管的薄弱環節，達不到“解剖麻雀
“打擊一個，震攝一片”的效果。在一定程度上造成稅收征管上的“兩極分化”達不到以查處管的功效，影響稅收征管的水平。
4、稅
收的整體性，決定了稅務稽查只能是手段，不能是目的，所以稅收稽查工作的法制化建設，要同公民、納稅人乃至整個社會的法制化建
設水平相適應。稅收稽查的法制化可以領先于社會，但不能相互脫離。稅收稽查的各項管理指標、指令只能是稽查工作的動態反應和參
考，決不能成為稅收稽查工作的最終目的。稅收稽查工作歸根到底要為組織收入和稅收征管服務。市場經濟下，指標應是指導性的而不
能是指令性的。指標要與各地區的經濟發展狀況，征管質量、征管基礎相適應。只有這樣才能充份的發揮稅收稽查在稅收工作中“輕騎
