時間：2023-02-17 18:13:49
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇財務總監體會，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
【關鍵詞】財務總監 國有企業 職責定位
一、國有企業財務總監職責定位
財務總監定位問題包括3個方面:一是組織定位,包括在公司治理結構和組織結構中的定位問題,也就是崗位設置和任免。從組織定位來看,財務總監既是企業法人治理結構的重要一環,也是企業經營管理的一個重要組成部分。財務總監在組織結構中是公司高級執行層的重要成員。
二是角色定位,即財務總監是決策者還是執行者,還是二者兼有的問題,即在執行職責時的上下級關系的定位問題。從角色定位來看,財務總監兼具財務分析師、管理會計師和注冊會計師這3種基本角色。財務總監在公司治理和公司管理中承擔著理財、控制和監督職責,其工作可進而歸結為價值管理(理財)和行為管理(控制和監督)兩個基本方面。
三是職責定位,即到底哪些工作屬于財務總監的職責范圍之內,該對什么工作結果直接負責任的問題。從職責定位來看,可以表述為:監督與報告運營的過程和結果,實現價值提升;進行制度建設和優化,以保證各項業務的有序進行,以制度創新為企業價值提升奠定基礎;溝通交流、尋求理解和共識以營造內外和諧的運營環境。
二、財務總監定位存在的問題
(一)財務總監委派制導致新的委托問題產生
委派財務總監的做法產生了新的委托關系,即財務總監與委派者之間的關系,從而導致財務總監的“逆向選擇”和“道德風險”的發生。財務總監也有其自身的效用目標,而這一效用目標與委派者的效用目標不可能完全一致,財務總監并不能百分之百地代表所有者的利益行使監督權和決策權。
(二)財務總監的職責定位不清
在實踐中,財務總監經常與財務部經理、會計主管等職務混為一談。職務定位不清混淆了財務總監的工作性質,也降低了財務總監的地位,無法保證其權威性和獨立性。所以對財務總監的定位首先應該統一、明確,并充分肯定。由于對財務總監定位的不準確,造成了財務總監的權利和職責在實際運行中常常出現偏差,該享受的權利無法實現,或不能充分實現,該履行的職責也必將大打折扣。因此在對財務總監的角色充分肯定的基礎上,應嚴格按照財務總監的權責范圍,規范其行為。
(三)財務總監業績難以衡量
國有企業財務總監的職責是為了實現國有資本的保值、增值,似乎可以用國有資本的增值程度來衡量其業績。但是,國有資本的增值狀況難以計算,這就導致了財務總監的工作業績難以衡量,其報酬方案難以合理確定。財務總監顯赫的地位決定了勝任財務總監并非易事,因此對財務總監自身素質的要求很高。在實際中,不少財務總監本身的能力明顯欠缺,嚴重影響了財務總監隊伍的總體形象和職責發揮。所以除了加強對財務總監的培訓,加快財務總監的專業化、職業化水平外,還應健全財務總監的準入制度,提高財務總監的入行門檻,并加強對財務總監的考核。
(四)財務總監制度建設不完善
到目前為止,我國還沒有出臺關于國有企業財務總監的地位、職權、任職資格等法規條例,使得各地在委派財務總監的認識和操作上互不一致,對財務總監的管理處于真空地帶。因此財務總監制度的規范、法律的支持亟需完善。
三、解決財務總監定位問題的幾點建議
(一) 加緊完善相關法律法規,做到有法可依
為強化國有企業財務監控,完善企業法人治理結構,應盡快制定出臺相關《國有企業財務總監管理暫行規定》及一系列相關暫行管理辦法等,確保委派人員職責到位、考核有方,充分發揮應有職能,派出的財務總監均應向其委派機構負責,定期或不定期地向委派機構報告其職責履行情況。完善相關的法律法規,有助于有效解決國有企業財務總監委派制與現行法律、法規相悖之處,從法律角度給國有企業財務總監委派制一個合理的定位。政府必須盡快制定有關委派制的法律,使政府以法律手段而不是以行政命令方式向企業委派財務總監。
(二)明確財務總監的職權,防止政企不分
既然財務總監是代表所有者派駐國有企業,并對國有企業經濟活動實施事前、事中、事后的全過程監督和控制。因此財務總監的職能應與企業的經營分離,不能阻礙企業經營者自的正常實施,必須合理界定財務總監的職責權限,正確處理財務總監與企業經營者之間的合作關系。財務總監的職權主要包括:督促企業執行國家的方針、政策和有關財經法律法規;支持企業會計人員依法行使職權;及時發現和制止、糾正企業違反國家財經法紀的行為和可能造成國有資產損失的活動,必要時可向委派機構報告;督促、協助企業建立健全內部財務、會計管理監督制度;審核企業的財務報告的真實性、完整性;參與審定企業重大經營計劃、預算、方案并監督其執行情況;定期向委派機構報告企業的國有資產運作和財務狀況等。可見財務總監制度的核心是加強對國有資產的監督管理,防止企業弄虛作假,違規操作,而不是干預企業的正常經營。
(三)加強財務總監的激勵與約束機制
財務總監委派制產生了新的委托關系,也會導致“逆向選擇”和“道德風險”的發生,關鍵在于應合理有效地建立一套激勵約束機制。財務總監的報酬宜采用固定工資加獎金的結構,不宜采用股票贈與及股票期權等形式。在法律法規中應明確規定,財務總監不得收受受派企業任何經濟利益,以及失職的相應法律責任。此外,建立財務總監市場,也可提高財務總監聲譽,并有助于降低發生“逆向選擇”和“道德風險”的可能性。
主要參考文獻:
[1]曾道君.對委派行政事業單位財務總監的思考.會計之友,2005(6)第20頁.
[2]王宇山.從現代產權制度看國有企業財務總監制.湖北財稅,2008(9)第18頁.
一、集團財務管理外派財務總監制的必要性
在集團化管理模式下，如何有效管理整個集團母子公司之間的財務工作呢？筆者所在的集團公司在初期曾采取子公司財務經理匯報制度。由于財務經理均由子公司招聘和直接管理，且財務工作本身的核算反映就具有滯后性，母公司很難實質監控，留下管理漏洞。
在子公司財務經理匯報制度的基礎上，經過多方調研和實際摸索，著重考慮母子公司之間有效的戰略聯動、管理聯動，以期真正做到強化財務監督與管理。于是，集團公司財務中心考慮采用外派財務總監制，且經過一段時間的運作，該制度已成為目前實際運行中一種較為理想的模式。在此種制度下，財務總監由母公司招聘并對母公司負責，可有效約束子公司的經營管理行為。
二、集團財務管理外派財務總監制的重點
建立一套有效的財務總監管理體系，使之能夠發揮理想價值。筆者所在單位曾進行過有益嘗試。如松散管理體系下，子公司總經理、財務總監、財務經理同時管理財務工作，由于財務經理為子公司招聘，當財務總監和子公司總經理意見不一致的情況下，子公司總經理會跳過財務總監，直接與子公司財務經理進行溝通聯系，財務總監很容易無法真正發揮監管作用，更別提對母公司經營思想的貫徹。吸取前期經驗教訓，目前，經過探索筆者所在集團公司建立健全了外派財務總監體系，并從以下方面來加強管理，取得了較為滿意的效果：
（一）設立外派財務總監任命制 設立外派財務總監的任命制，可有效保障財務總監的法律地位。母公司在確立人選后，由母公司人力資源部對子公司下發任命函，協調子公司董事會出具聘任該人為財務負責人的決議。外派財務總監作為子公司唯一的財務負責人，子公司不得另行設立其他財務負責人職務。該條款從法律上保護了外派財務總監的地位，保證其能充分行使自己的職權。
外派財務總監全面負責子公司的財務管理工作，受母公司垂直管理，其日常管理機構為母公司財務中心。在母公司財務的領導下，全面負責派駐子公司的財務管理與監督、財務內控等制度建設、財務和經營事項的監管工作，參與子公司經營管理決策。此種管理體系，確保外派財務總監均能到參與企業的經營管理中去，有著充分的話語權。
（二）賦予外派財務總監各項監管職能 在管理制度上，母公司協調子公司在制度層面充分賦予財務總監相應的職能和權限，保證其作為子公司財務負責人發揮監管作用。如授權財務總監全權負責子公司財務機構的設置、人員配備和管理等；強調財務總監對業務審批的職權，對任何資金、費用、財務資料、相關協議、重大決策等事項，均需簽署意見或決策；財務總監作為子公司經營管理團隊的成員，從財務角度參與子公司貸款擔保、對外投資、產權轉讓、資產重組等重大決策活動；由于財務總監隸屬母公司，可以較好的發揮業務監督權，制止偏離、違背甚至損害母公司目標和利益的行為。
財務總監的監管發揮了很大的作用。曾經有一家子公司擬私下為其關系較好的下游客戶提供貸款擔保，并承擔連帶責任。在子公司總經理辦公會上，財務總監為維護母公司的權益竭力反對，要求子公司必須將該事項向母公司報批后方可執行。在遭到拒絕后，該財務總監會后即時向母公司財務部門進行匯報，使得母公司能及時了解情況，對子公司的行為進行了制止，防范了可能會給集團公司帶來的擔保風險，并對相關的責任人進行了嚴肅批評教育。
通過將上述職能制度化，可以保證財務總監能夠真正融入子公司的日常生產經營管理中，參與子公司的重大經營決策，對不規范的或有可能侵害母公司利益的行為及時反饋。
（三）建立績效考核制度與培訓體系在具體實踐中，母公司建立了切合自身業務模式的外派財務總監的考核機制。考核以綜合的指標為主，采取的是雙重考核制，即所在子公司經營層的考核評價及母公司財務中心的考核，設置不同的權重，作為最終的考核結果。這種考核結果一方面作為薪酬發放的依據，另一方面也是母公司審批其續任的重要依據。
外派財務總監承擔兩部分職責：為確保母公司的權益；為確保子公司的生產經營。在實際工作中，筆者所在集團主要從幾個業務環節對財務總監進行能力培訓，如母公司會對外聘請會計師事務所的講師，召集財務總監學習新的準則和制度，提高業務能力，在稅務政策方面也如此。母公司對擬出臺的集團財務管理方面的一些制度辦法，也會事先征求財務總監的意見和建議，在制度出臺后，會召集財務總監進行有系統的學習，如何將該制度運用到實際的財務管理中。在每年至少召開兩次財務總監工作會上，各子公司財務總監們可就實際工作中遇到的一些問題或一些好的方法和心得進行交流互動，共同學習進步。
三、集團財務管理外派財務總監制改進建議
現有的外派財務總監制度，應該說總體運行良好，能加強對子公司的日常財務監管。但在實際操作過程中，也發現了一些弊端，需要努力解決。
（一）對外派財務總監有效監管 有些財務總監在子公司工作時間過長，子公司的經營層也均表示非常滿意。這一現象在說明財務總監確實能為子公司提供好的經營決策依據及優質的服務的同時，財務總監履職監管成為思考方向?；诖?，母公司實施了輪崗制度。財務總監在一家子公司的任職，一般兩至三年輪換一次。一是符合財務上重要關健崗位定期輪換的要求；二是也可以提高財務總監的業務水平，接觸不同的企業，可以學到不同的東西，也可為企業帶來新的創新活力。同時，建議集團審計部可以對財務總監的離職進行離任審計，以防范職務風險，對財務總監的工作績效進行公正的評價。
關鍵詞：資本運作 財務總監 創業公司
財務總監，也叫首席財務官（Chief Finance Officer）。在我國，許多人認為財會人員刻板保守，一輩子只能做個“賬房先生”，財務總監的基本職責無外乎是做好資金調度、財務報表的編制和財務分析、確保公司及時足額納稅、進行成本和費用控制等。其實，恰恰相反，在國際上，財務總監是公司主要負責人的左膀右臂。對準備進入資本市場的初型公司來講，財務總監如何發揮作用的確是個很值得研究的課題。對此，筆者結合親身經歷，就財務總監如何在初創型公司的資本運作過程中發揮作用談談個人的體會。
一、協助公司CEO進行公司戰略和業務模式的梳理
對于很多初創型公司而言，盡快實現資本運作往往是其最核心的戰略目標之一。而在眾多上市條件之中，最基本的一條就是要求企業的業務模式清晰，具有持續經營能力。而很多創業型的公司恰恰最缺少的就是投資人、券商和監管機構都認可的、清晰的業務模式。因此，財務總監最緊要的任務往往是幫助企業梳理業務模式。
以A公司為例。A公司成立于2013年11月，是我國互聯網+養老模式的開創者，是國內領先的養老行業O2O平臺，擁有3 500家線下社區服務門店以及一個互聯網線上交易平臺，員工8 000人左右，總資產8.5億元，年交易流水接近8億元。這些門店和員工在公司注冊之前，是以老板個人的名義進行管理和經營的。公司既沒有納稅，也沒有給員工繳納社保，商品的采銷也沒有發票，賬目也都是老板自己在管理。為了以最快速度占領居家養老市場，老板決定注冊公司，盡快登錄資本市場，利用資本的力量撬動養老市場這個上萬億的產業。
在此之前，公司以不規范的組織形式運行了10年，60個經銷商都是老板從農村老家帶出來的親朋好友，這些親朋好友的開店資金也都是老板借給他們的，老板以為這60個經銷商以及下屬幾千家門店和員工都是自己的。因此，在A公司成立運營初期，公司就把幾千家門店及上萬名店員，當作自己的資產入賬和管理。然而經過核算，我們發現公司的合規成本非常之高，僅上萬名店員的社保繳納，即可吃掉公司全年利潤；還有總部返還給60個經銷商的傭金，按照稅法規定，總部需要代扣代繳個人所得稅約1億多元（8億銷售額×60%返傭比例×20%個人所得稅率）；總部買斷的商品如果賣不掉，造成庫存商品2 000多萬元的積壓。這幾項數據表明，A公司現有的業務模式在符合上市合規要求的情況下，必然產生巨虧，已經不能適應公司的發展需要。A公司的業務模式必須進行調整，才能達到既合規又實現盈利的要求。
為此，財務總監與業務部門一起調研公司的主要業務流程，了解企業的業務形態、企業文化，在與經銷商、總部各業務部門進行無數次碰頭會之后，終于認識到公司的業務模式必須全面調整為平臺業務模式。所謂平臺業務模式，即首先界定清楚A公司與老板60個親朋好友的法律關系，雖然使用同一個品牌，認同同一個企業文化，但不是同一個法律和經濟主體，而是確立A公司作為互聯網平臺與其60個親朋好友是總部與經銷商的法律關系；供應商變成了互聯網平臺上的商戶；A公司是介于商戶與經銷商之間的一個互聯網平臺服務商。A公司按照雙方成交金額收取約定比例的平臺服務費，而非商品的買賣差價，公司流轉稅率從17%降為6%。
1.原業務模式（傳統采銷模式）（見圖1）。
2.新的業務模式（020平臺業務模式）（見圖2）。
新的業務模式得到了券商、律師、審計機構的認可，現有業務模式所面臨的一切看似無法解決的問題，迎刃而解。上萬名店面員工屬于經銷商，A公司作為上市主體無需為經銷商的員工繳納社保，因為社保繳納的義務在經銷商而不是A公司；經銷商的返傭無需代扣代繳個人所得稅，因為繳納個人所得稅是經銷商的法律義務；公司也不再承擔庫存成本，因為買賣雙方分別是商戶與經銷商，而存在倉庫的庫存根據合同約定屬于商戶或者經銷商，上市主體只是代為保管。
二、理賬與合規
創業型公司的另一個重大問題是賬務混亂，企業日常運營不規范，產品及經營行為經常觸碰法律紅線。究其主要原因，除了老板想多賺錢進行不規范的操作之外，更重要的是其業務模式不清晰；公私不分，很多法律關系沒有清晰界定。會計主體和核算范圍不明確造成財務人員不知道如何進行會計處理。
以A公司為例，由于老板沒有搞清楚原來業務模式的弊端，也不了解門店直營還是加盟模式對公司資本運作有利，造成財務人員不知曉門店是歸資本運作主體所有還是歸經銷商個人所有。財務人員不明白會計主體以及核算范圍，不知道門店的人工、房租、稅金要不要納入公司賬目統一核算，也搞不清楚收入確認是以批發價來入賬還是以門店的零售價格來入賬，造成收入、成本、費用的完全混亂。筆者上任之后，與律師、券商一起，重新梳理其商業模式，將企業的業務模式從批發零售模式轉變為互聯網平臺業務模式，類似淘寶模式。公司是介于供應商與經銷商門店之間的一個互聯網交易平臺。公司不是從貨物的買賣過程中獲取差價，而是按照交易流水收取一定比例的平臺服務費。由于公司與經銷商之間的法律關系已經明確，那么公司不再核算經銷商的收入與支出，也規避了經銷商返傭的個人所得稅的代扣代繳義務；由于供應商變成了商戶，公司不是向供應商支付貨款而是代經銷商代付貨款和代結算；倉庫的庫存所有權不屬于公司而是屬于供應商或經銷商的。經銷商缺少資金也不再從公司財務支取，而是從老板個人賬戶支出，記入老板的私賬。
業務模式清晰，進而法律關系清晰，會計主體和核算范圍明確，是公司正確進行財務會計處理的前提和基礎。在此基礎上，A公司財務部重新計算收入、成本、費用，重新編制會計報表，向稅務局申請補繳稅款，聘請擁有證券資格的會計師事務所和律師事務所進行審計，最終通過了審計。
三、 對接資本方，參與企業估值談判，引進風險投資機構
在財務賬目理清之后，財務總監還有一項重要的工作，就是對接資本方，引入風險投資。一般情況之下，老板會基于自己在生意場上認識的朋友介紹而認識不少風險投資機構。這些風投機構有各種優勢和劣勢，這時財務總監要與老板對風投機構優劣進行分析。比如，如果公司要在香港或海外資本運作，那么選擇外資投行背景的投資機構是首選；如果公司將來資本運作的地點是A股，選擇國內背景的投資機構，特別是有政府背景的機構可能更加現實。
投資機構確定之后，接下來是估值水平的談判。估值水平談判是一項藝術性很強的工作，一般是企業老板親自進行談判，財務總監主要向老板提供財務數據、融資策略等方面的資料和信息，共同審核投資方案和合同，防范財務和法律風險，幫助老板進行決策。
四、 聘請和對接各中介機構，協調中介機構與老板、內部各部門的工作
一般在C輪融資之后，公司就要做好沖刺資本市場的準備了。這時，財務總監要參與選聘中介機構的工作，即券商、律師、會計師、評估師。其中，選擇券商最為關鍵。規模大的券商名氣大，與監管機構關系也相對較為密切，但審核相對嚴格；規模小一點的券商剛好相反，這就需要財務總監與老板進行密切的溝通和衡量，提出意見和建議。券商確定之后，通常由券商來推薦會計師、律師和資產評估機構，這樣較為熟悉的幾家中介機構之間便于溝通協調，有利于資本運作的各項工作順利進行。
財務總監在中介機構進場之后，一般要作為對接人，協調中介機構與公司內部各部門的工作對接。各中介機構所要求的資料提供清單以及問題清單通常都是先發給財務總監，由財務總監過目后，再轉給各有關部門去回答或提供相應的資料。財務總監通常會與各部門總監溝通如何提供資料，如何回答券商的提問才有利于公司通過上市審計。在這個過程中，各中介機構通常會要求提供資料的規定截止日期，因此，如何按時、保質完成券商和各中介機構的工作，是非?？简炟攧湛偙O的溝通協調能力的。財務總監要保持心平氣和的心態，要堅信無論任務多么繁重，也無論出現多大的問題，都有解決問題的方案，這樣才能夠較為理性地對待出現的差錯和問題，協調好各方的利益和關系。
當各中介機構的工作準備完成之后，券商就要向證監會報送審核資料，這時財務總監要在中介機構的幫助下，回答監管機構提出的各種專業問題，以打消證監會審核人員的疑慮。
五、做好財務預算與利潤管理工作
公司盈利水平的高低和未磧利水平增長曲線，直接影響到公司的估值水平，進而影響到公司的股票發行價以及上市之后的股價表現。因此，財務預算對于擬上市的企業重要性不言而喻。通過財務預算，能夠很清楚地了解各年度公司要實現多少利潤，必須完成多少業務收入，同時將費用開支控制在一定水平。
財務預算和利潤管理是財務總監工作的重中之重，必須與老板密切溝通，各業務部門及支持管理部門應當通力合作，自上而下再自下而上，在各方利益的平衡中做好年度預算；財務部門要設立預算崗，嚴格按照預算來執行財務紀律，無預算項目不得支出。預算要每月跟進，確保年底不會有太大的偏離。
另外，財務預算也是人事部門對業務部門進行績效考核的重要數據基礎，績效考核反過來也可以為財務預算的最終完成提供有力支持。因此，財務部門要與人事部門密切配合才能發揮財務預算控制的重要作用。人事部門依靠財務部門編制的、最終董事會確定下來的財務預算數據，制定各個業務板塊及支持部門的領導的業績考核指標。人事部定期根據年初制定的考核指標對各部門總監進行月度或季度的考核，確保業務數據、財務數據與財務預算是同步的，任何不利的偏差必須在下個月得到及時的糾正。
六、結語
總之，新時代的財務總監，是現代公司中最重要、最有價值的管理職位之一。隨著經濟發展和全球化的深入，傳統的財務管理知識已遠遠不能適應現代企業的需要。一名現代意義上的財務總監，必須突破傳統財務視野，從戰略高度把握財務管理、公司治理、資本運營等方面的知識及其運作手段，才能在激烈的市場競爭中與時俱進，立于不敗之地。J
《新理財》：關聯交易仍是今年IPO的審點，企業應如何避免因關聯交易而被否？
常明：在企業股改的時候就應當徹底清理關聯方。部分企業在清理關聯方的時候，會選擇關聯交易非關聯化的方式，并不算徹底清理，為下一步IPO上市埋下了隱患。當關聯方與企業發展密切相關的時候，會計師一般會建議將關聯方納入上市公司；如關聯方與企業發展戰略不符，則應徹底注銷。關聯交易比較容易界定，換句話說，負責任的中介機構是很容易能夠判斷企業是否存在關聯交易的。但之所以仍有大批企業折戟在關聯交易與同業競爭這個環節上，是由于關聯交易難以割舍，但出于利益關系，企業仍然愿意搏一下。
《新理財》：我們看到未來盈利能力也成為今年企業被否的“重災區”，這種行業趨勢應該如何把握？
常明：這和整體經濟形勢與國家政策密切相關。最典型的代表就是光伏行業，2010年是光伏產業的高峰期，但之后受到歐債危機的影響，光伏行業開始下滑，導致與該行業相關企業的銷售也出現下滑。而且主要原材料依靠進口，最終產品也銷售至海外市場，在本土只是簡單的加工制造，并沒有什么核心價值，還會帶來不可預知的環境風險。隨著海外市場需求縮減，國內產能過剩，業績下滑30%～50%。企業上市不僅要看財務業績，還要看企業的治理結構和內部控制體系。處于低谷行業的企業可以先請會計師對其內部經營進行系統化梳理，待行業形勢好轉再報會，如果已經遞交材料，建議應主動中止審核。
《新理財》：企業內控管理一直是會計師事務所關注的重點，企業應如何做好內控，提高IPO成功率？
常明：在盡職調查階段，先找出企業有哪些內控缺陷，詳細分析企業的關鍵控制點在哪，用什么方法控制。一些客戶在股改前往往沒有關鍵控制點，會計師事務所要先幫助企業找到管控核心，建立相應制度。以大華為例，大部分的項目都是未股改的企業，此外還有在成立之初就是股份制公司，但在運行中沒有按照股份制要求運作。我們發現絕大部分企業在收入確認、成本核算、存貨管理等幾個關鍵控制點上都沒有做到位。
《新理財》：對于準備上市的企業，您有哪些建議？
常明：第一應先找到專業的中介機構，根據其過往的IPO項目經驗，提出完善的結構方案；其次，企業應與中介機構做好充分的溝通，固然企業有自身的利益訴求，但也應積極充分聽取中介機構的建議；最后，企業應具備既對財務管理熟悉，又了解IPO上市規則的董秘和財務總監，現在這方面是最缺乏的。一些企業所謂的財務總監，僅停留在財務會計的階段，對于證監會的要求完全不了解。
戶口所在： 天河區 國 籍： 中國
婚姻狀況： 已婚 民 族： 漢族
培訓認證： 未參加 身 高： 163 cm
誠信徽章： 未申請 體 重： 70 kg
人才測評： 未測評
我的特長：
求職意向人才類型： 普通求職
應聘職位： 財務總監：，財務經理：，財務/審計/稅務：
工作年限： 18 職 稱： 中級
求職類型： 兼職 可到職日期： 隨時 工作經歷廣州唯思軟件股份有限公司 起止年月：2008-05 ～ 至今
公司性質： 私營企業 所屬行業：
擔任職位： 財務總監兼董事會秘書
工作描述： 組建財務團隊、行政人事團隊、IPO團隊
完成大部份IPO工作
離職原因： 個人原因 公司性質： 民營企業 所屬行業：計算機/互聯網/通信/電子
擔任職位： 財務經理/財務總監
工作描述： 這是一家以軟件開發為主的民營企業，規模由小到大，如今已發展為全國擁有六家分公司的軟件企業，年銷售收入總額約為3800萬元。
1、擬定公司年度預算方案，嚴格推進預算管理；
2、組織建立較為完善的會計基礎構件，并主持編制公司的各種基礎報表、內部管理報表和匯總財務報表工作；
3、負責稅務規劃工作和監控工作；
4、根據公司資金運作情況，合理調配資金和籌備資金，確保公司資金正常運轉；
5、負責與財政、稅務部門以及會計師事務所等相關機構保持良好關系，配合政府及相關部門進行公司審計工作；
6、及時將公司財務政策向有關部門溝通和培訓，確保其貫徹執行；
7、嚴格財務人員工作管理，督促財務人員嚴格執行各項財務制度和財經紀律。
8、參與業務拓展的規劃工作主要業績簡述如下：
重點抓資金管理、投資管理和稅務規劃，輔助公司每年保持50%以上的增長速度穩步發展。
離職原因： 合同到期不續簽 公司性質： 國有企業 所屬行業：通信/電信/網絡設備
擔任職位： 統計員/會計員/主辦會計/財務主管/財務經理
工作描述： 廣州無線電集團是一家集電子產品、通訊導航設備、稅控機、通訊電纜和柜員機生產、房地產開發、酒店經營、資本經營等為一身的綜合性集團企業。全國520家重點扶持的大型企業。集團營業收入規模約10億元人民幣。
本人從畢業起分配到該企業財務處工作，從會計員、計價員做起。近十年來，在會計核算業務中，本人從成本核算、材料核算，到子公司全套帳務、集團公司匯總會計報表、財務預算、財務分析、內部審計和資金籌集等；從了解集團財務的冰山一角，到全方位掌握集團財務管理工作。
期間，本人還在多家分公司擔任財務經理職務。對基建施工、房地產、物業管理、酒店賓館、模具制造、電子機械制造等企業運作及財務運作均有一定的工作經驗。
離職原因： 合同到期不續簽志愿者經歷
教育背景畢業院校： 桂林電子工業學院 專 業 一： 工業財務會計 專 業 二： 物業管理
起始年月 終止年月 學校（機構） 所學專業 獲得證書 證書編號 1998-09 2007-07 廣州市電視大學 物業管理 畢業證 略
語言能力外語： 英語 一般 粵語水平： 優秀
其它外語能力：
國語水平： 優秀
工作能力及其他專長工作能力方面:
1、本人深諳財務總監的內涵，以提高公司的投資回報率、公司價值為已任，在銷售收入管理、資產管理、投資管理等方面有較好的心得。
2、本人相信細則決定成敗的道理，堅持從微觀的經濟細節入手，力求成本計算的準確性和合理性，喜歡深入基層，掌握第一手資料。
3、本人推崇財務工作屬于管理職能與服務職能相結合的觀點。善于處理監督管理與服務指導矛盾關系。
4、本人的綜合能力較強，善于利用自己掌握的知識，有理有據、有條有理的把公司在財務上存在的問題及解決方案匯報給領導層，充分履行公司參謀的職能。
5、對公司（集團）的會計基礎建設，責任會計、管理會計方面具有豐富的工作經驗。
6、本人對數字方面有極強的敏感性，往往能從細則的變化中及時發現問題。
7、擅長從公司產銷業務出發，對企業財務和非財務信息進行有機結合，為提高公司價值和未來發前建立健全的財務管理機制。其他專長方面:
本人對電腦操作輕車熟路，在寫作方面具有較為深好的功底，精于觀察，勤于思考，工于分析，善于總結，往往能比普通人看得深、看得透、看得遠。
另外，在業務拓展、證券投資、文學、物業管理專業、歌唱等方面均有一定深度的研究和體會。
戶口所在： 天河區 國 籍： 中國
婚姻狀況： 已婚 民 族： 漢族
培訓認證： 未參加 身 高： 163 cm
誠信徽章： 未申請 體 重： 70 kg
人才測評： 未測評
我的特長：
求職意向人才類型： 普通求職
應聘職位： 財務總監：，財務經理：，財務/審計/稅務：
工作年限： 18 職 稱： 中級
求職類型： 兼職 可到職日期： 隨時 工作經歷廣州唯思軟件股份有限公司 起止年月：2008-05 ～ 至今
公司性質： 私營企業 所屬行業：
擔任職位： 財務總監兼董事會秘書
工作描述： 組建財務團隊、行政人事團隊、IPO團隊
完成大部份IPO工作
離職原因： 個人原因 公司性質： 民營企業 所屬行業：計算機/互聯網/通信/電子
擔任職位： 財務經理/財務總監
工作描述： 這是一家以軟件開發為主的民營企業，規模由小到大，如今已發展為全國擁有六家分公司的軟件企業，年銷售收入總額約為3800萬元。
1、擬定公司年度預算方案，嚴格推進預算管理；
2、組織建立較為完善的會計基礎構件，并主持編制公司的各種基礎報表、內部管理報表和匯總財務報表工作；
3、負責稅務規劃工作和監控工作；
4、根據公司資金運作情況，合理調配資金和籌備資金，確保公司資金正常運轉；
5、負責與財政、稅務部門以及會計師事務所等相關機構保持良好關系，配合政府及相關部門進行公司審計工作；
6、及時將公司財務政策向有關部門溝通和培訓，確保其貫徹執行；
7、嚴格財務人員工作管理，督促財務人員嚴格執行各項財務制度和財經紀律。
8、參與業務拓展的規劃工作主要業績簡述如下：
重點抓資金管理、投資管理和稅務規劃，輔助公司每年保持50%以上的增長速度穩步發展。
離職原因： 合同到期不續簽 公司性質： 國有企業 所屬行業：通信/電信/網絡設備
擔任職位： 統計員/會計員/主辦會計/財務主管/財務經理
工作描述： 廣州無線電集團是一家集電子產品、通訊導航設備、稅控機、通訊電纜和柜員機生產、房地產開發、酒店經營、資本經營等為一身的綜合性集團企業。全國520家重點扶持的大型企業。集團營業收入規模約10億元人民幣。
本人從畢業起分配到該企業財務處工作，從會計員、計價員做起。近十年來，在會計核算業務中，本人從成本核算、材料核算，到子公司全套帳務、集團公司匯總會計報表、財務預算、財務分析、內部審計和資金籌集等；從了解集團財務的冰山一角，到全方位掌握集團財務管理工作。
期間，本人還在多家分公司擔任財務經理職務。對基建施工、房地產、物業管理、酒店賓館、模具制造、電子機械制造等企業運作及財務運作均有一定的工作經驗。
離職原因： 合同到期不續簽志愿者經歷
教育背景畢業院校： 桂林電子工業學院 專 業 一： 工業財務會計 專 業 二： 物業管理
起始年月 終止年月 學校（機構） 所學專業 獲得證書 證書編號 1998-09 2007-07 廣州市電視大學 物業管理 畢業證 略
語言能力外語： 英語 一般 粵語水平： 優秀
其它外語能力：
國語水平： 優秀
工作能力及其他專長工作能力方面:
1、本人深諳財務總監的內涵，以提高公司的投資回報率、公司價值為已任，在銷售收入管理、資產管理、投資管理等方面有較好的心得。
2、本人相信細則決定成敗的道理，堅持從微觀的經濟細節入手，力求成本計算的準確性和合理性，喜歡深入基層，掌握第一手資料。
3、本人推崇財務工作屬于管理職能與服務職能相結合的觀點。善于處理監督管理與服務指導矛盾關系。
4、本人的綜合能力較強，善于利用自己掌握的知識，有理有據、有條有理的把公司在財務上存在的問題及解決方案匯報給領導層，充分履行公司參謀的職能。
5、對公司（集團）的會計基礎建設，責任會計、管理會計方面具有豐富的工作經驗。
6、本人對數字方面有極強的敏感性，往往能從細則的變化中及時發現問題。
7、擅長從公司產銷業務出發，對企業財務和非財務信息進行有機結合，為提高公司價值和未來發前建立健全的財務管理機制。其他專長方面:
本人對電腦操作輕車熟路，在寫作方面具有較為深好的功底，精于觀察，勤于思考，工于分析，善于總結，往往能比普通人看得深、看得透、看得遠。
另外，在業務拓展、證券投資、文學、物業管理專業、歌唱等方面均有一定深度的研究和體會。
一、會計委派制中委托方的界定
目前的會計委派制試點，多由各地的政府部門出面組織實施。有的地方由財政部門和國資局出面組織實施，有的地方由財政部門、稅務部門和國資局出面組織實施，有的地方由財政部門和紀委出面組織實施等等。國有企業由政府委派會計，那么其他企業是否實施會計委派制，由誰實施呢?誰應是會計委派制的真正委托方?
(一)會計委派制應是企業內部實施的一項組織制度。會計部門作為企業的一個組織機構，是企業職能部門中不可缺少的一部分；會計委派制作為企業會計人員的一種組織制度，應包含于企業之內，而不應游離于企業組織制度之外，企業最高權力機構應對企業所有人員都有依法使用、考核、解雇的權力和自主設置企業內部組織機構的權力。將會計游離于企業之外，無疑會擴大企業的邊界，易引起新的政企不分。所以，會計委派制應是企業內部的一項組織制度。
(二)企業會計的委派者應是企業的股東大會。企業的最終權力來自于所有者。在企業層級結構中，股東大會作為所有者的集合，是企業的權力源，股東大會通過授權，致使企業經營者獲得了經營權。由于所有者與經營者(內部人)效用目標的差異，導致了內部人的敗德行為，是企業會計信息失真的根源。所有者為了低成本、適時有效地監督經營者的經營行為，才實行會計委派制。因此，會計委派制是將企業會計游離于企業經營者控制之外，而非游離于企業之外。所以，作為企業員工之一的會計人員和作為企業職能部門之一的會計部門應隸屬于所有者領導，在實際企業組織框架中，應隸屬于股東大會，直接對股東大會負責。所以會計委派制中的委派者應為股東大會。
(三)目前會計委派制中委派者錯位的原因及其修正。我國企業體制改革的目標是建立現代企業的制度。目前除了上市公司管理體制比較健全外(上市公司權力機構、監督機構、經營機構比較分明，建立了股東大會、董事會、監事會及經理層，雖然有時董事會與經理層合一)，其他國有企業管理體制大多不健全，沒有明確的權力源——股東大會，國有股權代表身份不明晰。這樣，本該由所有者(股東大會)去干的事，結果只能由政府代辦，會計委派制的試點也是如此。政府代行所有者委派會計職能在具體實施會計委派制時造成一些關系扭曲，不利于會計委派制的實施。推廣。隨著國企改革的深入，國企現代企業制度的建立，企業管理體制的健全，政府將逐漸淡化自身的所有者身份，只行使社會管理者的職能，由派出的股權代表通過股東大會行使所有者職能，體現所有者意志，企業會計的委派方也由政府轉移到企業的股東大會。
(四)子公司(或分部)會計委派者的界定。對于子公司來說，由于其為獨立法人，會計人員可由其股東大會委派，或由類似股東大會的權力機構委派。對于企業的分公司或獨立分部來說，其會計人員可由企業總部委派。
二、會計委派制中的方(委派會計)的界定
目前的會計委派制試點中，有的地方只委派財務總監，有的地方只委派財務總監和財務處(科)長，有的地方委派全部會計人員。委派的會計人員基本上都是企業內部原有的會計人員，只不過將其關系移到財政部門管理，只有在企業會計人員不足時，才向社會招聘會計人員來委派。會計委派制要想很好地推廣和應用，必須界定委派會計的范圍，并且在制度上設計委派會計進入充分流動的良性循環渠道。
(一)委派會計流動渠道的制度安排。在會計委派制中，對于委派者來說，挑選委派會計，需要避免兩個方面問題：其一是挑選合適的會計人員，避免“逆向選擇”；其二是克服委派會計因“道德禍因”而產生的敗德行為。要解決這兩個問題，需要建立一系列的機制：第一，要有一個可供委派者過選、鑒別委派會計的機制；第二，當委派者發現錯選了會計時，能夠有一種改正并重新選擇的機制；第三，委派者對委派會計進行有效監督的機制。合理流動渠道的制度安排則是這一系列機制中的一部分，良好的流動渠道可以有效地解決“逆向選擇”問題，并在一定程度上使委派會計產生自律動機。
以委派會計目前的流動渠道來看，顯然不暢通，于是產生了一方面難以委派到合適的會計人員和另一方面該解除委派合約難以解除合約的現象，阻礙了會計委派制的推廣。另外將企業會計人員關系移交財政部門管理，擴大了政府部門的編制，顯然與“小政府大社會”的政府部門改革模式相悖，不利于資源合理配置。因此，根據目前的現狀，我們認為委派會計流動渠道制度作如下安排較為合理。
將企業會計人員的關系全部移交各地的人才交流中心管理，建立會計人才市場，并將會計人才市場與各地的人才市場合一。各地人才交流中心建立會計人員檔案庫，將委派者對委派會計的定期考核記入檔案庫，供以后的供、需雙向選擇參考。這樣做有以下幾個優點：其一為委派者和所有進入市場的會計人員提供均等的雙向選擇機會，使供、需雙方在平等的基礎上展開公平競爭，為雙方選擇提供較充分的空間；其二，有利于會計人員提高專業素質，促進會計人才資源合理配置；其三，通過市場競爭機制使被委派的會計人員產生自律動機，扼制其“道德禍因”動機；其四，符合經濟體制改革方向，體現出“小政府大社會”的原則，并且使企業在會計人員管理上具有一定的彈性，能快速選到合適的人才和“清出”不合格的會計人員，并為企業其他員工的管理提供了參考；其五，充分利用目前各地已建立起的人才市場，使社會資源配置合理。在目前會計委派制的試點階段，為避免造成社會震蕩，可先將所有企事業單位會計人員的檔案關系全部交給各地人才市場管理，委派者委派的會計以本企業原有的會計人員為主，只將考核不合格的會計人員解除委派合約關系，使其完全進入市場選擇，同時從市場上聘請適合需要的、企業缺乏的會計人員來委派。然后逐漸過渡到供、需雙方都完全進入市場選擇。
(二)委派會計范圍的界定。不同的委派范圍產生的效果肯定不同，委派會計范圍僅限于財務總監、財務處(科)長，還是針對全體會計人員?我們認為應委派全體會計人員，理由主要有三條。
1.如果只委派財務總監財務處(科)長，不利于公平競爭，只委派高層次的會計人員，企業會計部門其他會計人員流動性差，他們的低素質將可能受到企業經營者的某種保護，使得人才市場中除財務總監。財務處(科)長外的其他較高素質的會計人才競爭不到合理的崗位，使得整個會計職業界的就業競爭達不到公平，不利于會計人員素質的提高，同時也導致了社會會計人才資源配置的不合理。
關鍵詞：傳媒審計；集團審計；內部審計
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）24-0171-02
南方廣播影視傳媒集團成立是全國第一個由省、市、縣廣播電視系統聯合組成的全省性傳媒集團。集團總部及下屬三臺和技術中心是事業編制，控股公司是集團所屬全資子公司。因事業產業發展的需要，各成員單位分別投資成立了控股、參股等各種形式的公司共80多家，形成了多個次級事企混合體，共同組成了整個事企混合型集團，在集團內形成了事業與企業并存、宣傳與經營同在的格局。事業、企業兩者之間存著體制架構、會計制度、管理模式等差異，在此情況下如何加強集團內部監督審計，對我們的內部審計工作提出了新的挑戰。
一、集團內部審計工作的特點
一是經營目的不一致影響內部審計內向性。內部審計是通過組織內部的審計機構對組織內部的經營、財務、內控等方面的全面審計監督，達到增加組織價值、改善組織經營的目的。與外部審計相比，內向性是其重要特征之一。因其內向性，審計部門和被審計單位的最終目的是一致的，審計結論才能更真實、更深入、更全面地反映所存在的問題。而在事企混合型集團當中，各次級事企混合體在形式上和實質上都保留了很大的獨立性，促使其經營目的是本級事企混合體利益最大化，而非全集團整體利益最大化。經營目的差異影響到集團內部審計的內向性，這是被審單位對“內審”產生抵觸動機的根源。
二是會計基礎差異會導致財務信息失真。根據現行有關財政制度，事業單位執行事業單位會計制度，會計核算實行收付實現制原則，即在現金收付的那一時點確認收入和成本費用；而有限公司執行企業會計準則，會計核算按照權責發生制原則執行，收入和成本、費用的核算按照其所歸屬的會計期間逐漸確認。這一時間性差異使得事企單位之間可以通過預收付業務等多種方式調節收入和成本、費用的歸屬期間，從而調節利潤，以致現有財務報表不能全面、真實地反映現階段全集團的財務狀況，影響到內審人員的審計判斷。
三是合并報表的缺失增加內審工作的難度。合并財務報表是集團母公司在集團角度上將其子公司的會計報表匯總并抵消關聯交易后，編制出的財務報表，能綜合反映其所有資產、負債、收入及成本費用等信息。由于混合型集團的一級單位是事業單位，而非有限公司，且集團內各單位大多沒有股權投資關系，采用的會計政策也不盡相同，因此從方法上無法編制出反映集團整體財務狀況的合并報表，以致將各單位的財務情況割裂開來，使關聯單位之間可以通過虛構關聯交易來轉移成本費用或虛增經營收入等，達到調節當期利潤的目的?？梢?，合并報表的缺失對內審人員提出了更高的要求，不僅僅要關注被審計單位內部的審計信息，還要進行單位外部的延伸審計，從而大大增加了審計難度。
四是財務總監委派制作用受限，削弱了內控的效率。財務總監委派制內控制度之一，是減低審計風險的重要保障。南方廣播影視傳媒集團從2008年開始，對集團所屬的三臺一中心實行財務總監委派制。通過幾年來的實踐取得了一定的成效，但是，財務總監委派制在事企混合型集團內發揮的作用受到了限制，主要源于人員編制限制和預算經費限制兩方面：一方面，事業單位的人員編制規定限制了財務總監的委派人數。根據國家有關制度規定，事業單位人員編制數是由編辦嚴格審批的，不能隨意增減，以致事業單位出資人為免占用單位有限的人員編制，無法派出更多的財務總監到更多的下屬企業就任；另一方面，雖然還可以通過外聘專業人員來充實下派到企業的財務總監數量，但增加下派總監人數必然造成人員經費上升，而財政部門對事業單位的費用預算限制及人員薪酬限制同樣制約了這一渠道的廣泛采用。因此，集團只能有選擇性地對某些重要的單位派駐財務總監，無法讓這一有效的內控制度在集團內全面實施。
二、加強集團內部審計，優化內部審計環境
一是轉變觀念，增強審計內向性。良好的審計環境是審計工作順利實施的重要保證，只有在集團內部營造良好的審計環境，才能保證審計工作的健康發展，凸顯審計工作效果。首先，應加強宣傳和協調，強調內審工作的“集團性”，通過對審計職能的宣傳，讓經營管理者增強主動接受監督的意識，理解支持審計工作，從而增強審計工作的內向性。其次，著力提高廣大員工的審計意識，通過審前公示、審計結果公開等形式，使集團員工在民主管理、民主監督的過程中真實體會參與感和投入感，增強責任意識和監督意識。通過有針對性地宣傳，協調“上下左右”關系，創造有利于審計工作的良好環境。
二是增強內部審計力量，提高內審人員素質。以內部審計人員為主體，以審計需求為導向，以集團事業產業發展為目標，努力提高審計隊伍綜合素質，是內審工作充分發揮應有作用的重要保障。內部審計需要大批復合型人才，既懂得法律、財稅、統計，又要熟悉現代管理經驗，既要有良好的職業道德，更應具有敏銳的洞察力和良好的溝通技巧。近年來，集團各單位分別從各相關崗位調入內審人員，不僅有精通財務、審計的專業人才，也有熟悉廣告、發行、經營管理、工程建設等相關業務領域的技術人才，促進了集團內審工作的開展。
