時間：2022-04-21 11:58:46
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企業的應收賬款是在激烈的市場競爭條件下出現的，由于賒銷商品形成的一種企業債券，而應收賬款的日常管理水平對企業的資金運營有著直接的影響，影響到企業的資產變現能力，因此，做好企業應收賬款的日常管理至關重要。完善企業的應收賬款日常管理，可以提高企業的應收賬款的回收水平，對提高企業的財務管理水平也是很必要的，因此，加強應收賬款的日常管理，可以有效的提高企業的資金使用效率，并最終實現企業的利益最大化。
一、做好合同的簽訂工作
在進行合同的簽訂時，一定要對合同的款項進行詳細的審查與核對，因為合同的每項條款都可能會成為產生信用問題的依據，因此，做好合同的簽訂工作是做好企業應收賬款管理的重要的條件。
二、事前控制：（簽約到發貨）
初識客戶，要收集客戶的基礎資料，建立好客戶的檔案。維護老客戶，相關的管理人員都要對客戶有一個全面的了解，并且盡量的選擇那些資信情況好的客戶與之進行交易。簽訂合同時要明確以下內容：
明確涉及到雙方權利義務的各項條款，如：規格、數量、質量、價格、付款方式、以及驗收標準等；明確供需雙方的權利義務關系；明確合同的簽訂時間、負責人簽名，還要加蓋公司印章；合同簽訂后，必須要由公司的法定人審核才能蓋章。
三、事中控制：（發貨到收款）
做好發貨工作。銷售部門在發貨之前要與簽訂的銷售合同做比對并且保持一致；發貨之后還要對貨物進行跟蹤，并進行相應的監督，還要根據客戶的不同的資信情況做好應收賬款的收賬策略，并且盡早的催促貨款，但是，要注意與客戶保持合作關系。
做好賬款核對工作。企業要定期對賬務進行核對，完成對賬后還要出具具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。定期進行賬務核對工作，可以避免出現賬務的混亂，同時還可以及時的催款，使應收賬款盡快的回收。
四、事后控制：（欠款到追收）
（一）及時追收欠款
對企業形成的應收賬款，要積極地采取有效地措施進行追收。要實現嚴格的責任制，由財務部門的主管負責，然后落實到每一個責任人身上，同時，對于已經產生的應收賬款，可以根據催收難度以及時間進行排序，并找出原因，從而做好應收賬款的催收工作。
（二）實行分級管理原則
財務部門主要負責應收賬款的控制與考核工作，而業務部門是應收賬款的主要負責人，應收賬款最后期限的前一周，要通過直接拜訪或者是電話回訪的方式，通知債務人，以及時回收應收賬款。
對應收賬款可以采取以下幾個步驟進行追款：
1、及時的電話聯系
相關的責任人員要及時與債務人保持電話聯系，保證可以對客戶的資信情況、經營情況以及企業的財務情況詳細的了解，這是做好應收賬款管理的基礎。
2、對客戶要及時跟進
相關的責任人要及時的對客戶進行全程的跟進，這是與應收賬款的回收率成正向相關的關系的，并且還要與客戶及時的進行溝通，對應收賬款的催收成為可能。
3、直接走訪客戶
相關的責任人員還要對客戶進行定期的拜訪，對于已經到催收期限的賬款可以通過電話進行催收或者是直接上門拜訪，這樣可以保證應收賬款的及時到賬。
（三）對于已過催收期限的賬款的處理方式
審查相關的文件。要對已過期限的應收賬款的相關文件進行審查，審查銷售合同以及出庫單是否完備；做好資料的收集工作。對于已過期限的應收賬款，要求債務人提供合理的理由，并且還要進行資料的收集以證明理由的正當性；建立追討文件。對于已過期限的應收賬款要做好催收預急方案，還可以根據不同客戶的不同情況，建立追討文件，如警告、預告或者是律師函等文件；確定最后期限：已過期限的應收賬款，要讓客戶了解到后果，并確定一個最后期限；可以通過法律手段維護自己的合法權益。
五、預警管理
要確保會計年度終結時，可以取得債務人對應收賬款的書面確認。對于應收賬款，都要在發貨后的六個月內上報公司的管理人員，并啟動賬款的催討程序。 那么，如何降低應收賬款損失呢？本人以為主要有以下四條條途徑：
（一）應收賬款的質押
這是一種實現應收賬款的有利方式，是由企業將其應收賬款出質作為抵押品而想向銀行出質而獲得貸款的融資方式。企業以自己的應收賬款作質押向銀行申請貸款。
（二）委托專業機構
對于有能力付款卻惡意拖欠的，企業可以委托專業機構實施應收賬款的追討工作，如果仍然不能達到目的，只有通過法律手段——訴訟或者是仲裁來維護自己的權利。
（三）合同簽訂時制定保留條款
《合同法》第134條明確規定：“當事人可以在買賣合同中規定買受人未履行支付價款或其他義務的，標的物所有權屬出賣人。”針對這一條款，可以制定這樣的合同內容：只有客戶付清全部款項，才可以取得貨物，而即使企業破產，也不可以當作破產財產進行清算，仍然由銷售企業取得其所有權。
（四）應收賬款的出售及應收賬款的無追索權讓售
企業將特定應收賬款出售給商、銀行或其他經融機構，以取得相應的現金。出售后與應收賬款有關的風險全部轉移給購買方。這樣可以使得企業將應收賬款存在的風險轉移給金融機構。
參考文獻：
[1]宋秋萍.應收賬款居高不下的原因及對策[J].山西統計.2000
應收賬款，其實質上為企業的一種“債權”，是企業流動資產的重要組成部分之一，這一債權多形成于企業對外銷售產品、提供服?盞裙?程中；“應收賬款”已經成為當前企業廣泛采用的一種促銷手段。隨著市場競爭的不斷加劇，企業所面臨的應收賬款數額也在不斷增大，應收賬款的管理、清收也因此成為企業必須要面對與著手解決的問題。因為企業一旦對應收賬款管理不善，特別是清收不夠及時，就可能影響到企業資金的正常周轉，輕者影響企業效益，重者可能引發企業財務危機；加強企業應收賬款管理，進一步提高企業應收賬款資金的回籠、周轉利用效率，能夠有效降低企業的經營風險，進而促進企業的可持續健康發展。為此，筆者對企業應收賬款管理問題進行了專門探討，在總結闡釋當前我國企業應收賬款管理中存在的主要問題及產生原因基礎上，從內部控制角度探索性提出了有效的企業應收賬款管理措施與建議。
一、企業應收賬款及其管理
所謂應收賬款，是指企業在生產經營過程中由于向客戶銷售產品或者為客戶提供服務而專門向客戶收取的款項。應收賬款是企業資產的重要組成部分之一，應收賬款管理也因此成為企業財務資金管理的重要內容；這也使得應收賬款管理的科學性，在一定程度上影響企業財務資金的周轉與利用效率，進而影響到企業效益，甚至決定著企業財務資金危機的發生。應收賬款作為當前企業經營發展過程中的一項有效促銷手段，極大促進了企業的發展，但是由于企業也同時面臨著一個“應收賬款居高不下”的問題，且這一問題越來越嚴重，究競是什么原因導致企業應收賬款的不斷產生及數額的居高不下，這也是下面我們重點探討的問題。
二、企業應收賬款管理問題及產生原因
（一）企業應收賬款數額居高不下的外部原因
第一，企業作為獨立的法人主體，其在市場競爭中出于擴大銷售及在市場競爭中贏得主動權等目的，會傾向于更多的采用賒銷方式來達到上述目的；“賒銷”對于企業經營發展可能謂有利有弊，利的方面在于它可以在短時間內有效擴大企業產品銷路、進一步增加企業銷售收入，以及增強企業在市場中的競爭能力，弊的方面在于其會產生更多的應收賬款，給企業資金周轉帶來困難，進一步增加了企業的市場經營發展風險。第二，客戶信用管理體系及社會法律機制的不健全，導致應收賬款的回收只能依靠企業自己，重者企業可能陷入到三角債務、多角債務之中，既使通過法律途徑解決，也可能由于審理時間過長及勝訴無法執行等原因，企業還是無法及時回收應收賬款。
（二）企業應收賬款數額居高不下的內部原因
第一，企業管理上缺乏風險防范意識；在社會主義市場經濟環境的今天，競爭是越來越激烈，企業出于擴大產品市場占有率等目的，會更多的借助于商業信用進行促銷，即更多的采用賒銷策略爭奪與占領市場，企業過多關注賬面上的利潤，而不顧客戶拖欠資金給企業經營帶來的風險，這皆是缺乏風險防范意識的表現。第二，內部控制機制不健全；部分企業在應收賬款管理工作上缺少必要的規章制度規范，或者有相關規章制度而不遵循，規章制度可謂是形同虛設；再就是企業的銷售、財務等部門之間由于缺乏有效的溝通交流機制，導致銷售部門出于業績提升而不顧忌資金的安全，而企業財務部門則是過于重視資金核算和安全，但卻不是十分了解產品銷售，這就使得企業在產品銷售與應收賬款核算上出現脫節問題，不利于企業應收賬款數額的控制。
三、內控角度的企業應收賬款管理措施與建議
出于有效減少企業內部應收賬款數額、降低應收賬款回收風險，以及提高應收賬款回收效率、保證企業資金周轉鏈條安全等目的，有必要從企業內部加強應收賬款的管控力度，采取科學、有效措施保證企業資金安全及有效運營。
（一）強化企業客戶資信的評估與管理
第一，企業的銷售部門在向客戶賒銷產品、提供服務之前，有必要先評估客戶的資信狀況，準確確定客戶資信等級，進而合理控制客戶的應收賬款數額，有效防止由于客戶的選擇不當，導致企業遭受欺詐或者面臨銷售款項不能及時回收問題；在現實的經濟生活中，能稱為企業“上帝”的只能是那些可以為企業帶來真正收益的客戶，而不是所有客戶。第二，以現代信息化的手段為企業的每一位建立動態信用檔案，通過對客戶資信狀況的實時、持續跟蹤，以便及時了解客戶的資金及還款實力狀況，進而及時對企業的應收賬款回收策略、產品賒銷策略等做出調整。第三，要嚴格按著已經確定的客戶資信等級，確定客戶的賒銷限額、付款時限及審批權限等“賬單”，企業在向客戶銷售產品、提供服務過程中要嚴格按著該“賬單”操作。
（二）加強應收賬款內部控制過程管理
第一，要依據企業的產品、服務營銷策略來確定所使用的資金結算方式，這樣做的目的在于盡可能加快應收賬款回收進度，進而有效提高企業資金的周轉利用效率；對于企業產品銷過程中涉及的商業票據，同樣需要結合營銷策略，確定可以使用的應收票據及管理措施。第二，有必要建立專門的企業應收款票據管理制度，依托制度做到企業應收賬款票據的專人專管、定期核對，以及落實專管人員職責、理清工作權限，對于出現的失職問題要嚴厲追究相關人員責任。第三，大力加強企業賒銷活動管理；企業產品銷售過程中，對于那些確實需要通過賒銷方式銷售的產品，要嚴格按著事先規定的流程、權限嚴格審批操作；第四，建立與嚴格執行企業應收賬款核查制度，企業的銷售部門、財務部門要定期與客戶“對賬”，核查企業應收賬款清收進度，并將相關對賬憑證交由財務部門核算、保管。
（三）充分發揮企業內部審計監督作用
審計有著很好的企業內部應收賬款管理監督作用，這一監督作用主要體現為以下三點：第一，能夠有效檢查、確定企業內部控制制度執行情況，以及準確確定企業內部是否存在的應收賬款管理異常問題；第二，可以進一步明確企業應收賬款主要責任人，為給企業帶來不必要損失人員責任的追究提供有力依據；第三，可以有效改進企業內部監督控制體系，促進企業內部控制制度的完善，進而為企業應收賬款安全回收提供制度保證。就企業內部應收賬款管理而言，審計的監督控制作用主要體現在其所涉及的產品銷售和收款兩個環節上，其中產品銷售環節上，審計工作主要是核查產品的銷售審批是否合法、憑證和會計信息記錄是否完善等；在收款環節上，審計工作主要是核查收款操作是否合法、合理，以及進一步核對應收賬款的數額、分析應收賬款的賬齡和是否向債務人函證等；對于內部審計工作，要求企業每年至少要開展一次，而對于審計過程中發現的應收賬款管理等問題，要附審計意見上報給企業主管。
關鍵詞 應收賬款 內部控制 風險管理
應收賬款控制管理不當，很容易由于應收賬款回籠困難或者是壞賬損失，造成企業利潤損失，甚至是影響資金周轉，誘發嚴重的財務危機。因此，這就要求企業在自身的管理過程中，必須將應收賬款的內部控制作為自身管理的關鍵內容，完善應收賬款控制，進而防范企業的信用風險問題，促進新時期企業的長遠穩步發展。
一、企業應收賬款風險成因分析
應收賬款，主要是指企業在信用銷售階段所帶來的各類應收貨款、票據以及其他款項等。應收賬款管理內容較多，特別是信用管理與賬款追討管理難度較大，管理不當很容易出現應收賬款風險問題。總結目前一些企業在經營管理中存在的應收賬款風險問題，成因主要如下：
（一）對應收賬款控制管理的重視程度不足
現階段一些企業的管理層，對于應收賬款的管理缺乏足夠的重視，沒有全面的認識到應收賬款在企業整個資金鏈流通環節中的重要作用，只是將精力放在了企業的規模擴大及銷售業績提升上，造成了在企業的內部經營管理過程中經常出現應收賬款回收不及時以及回收困難的問題。
（二）信用管理不到位
信用管理是企業應收賬款管理的源頭環節，雖然信用銷售有助于提升企業的銷售業績，但是很多企業沒有正確的運用信用銷售。一方面，財務部門與銷售部門缺少對于客戶準確的信用評價分析以及差異化銷售政策的制定；另一方面，信用風險監管機制不健全，對于可能出現的信用風險問題，缺少提前的預警分析，造成了應收賬款風險問題發生，甚至是導致企業嚴重的經濟損失。
（三）應收賬款管理基礎工作水平不高
防范企業應收賬款風險問題，最有效的手段就是在企業內部建立健全完善的應收賬款內部控制管理體系。但是很多企業在應收賬款管理的基礎工作上還存著一些薄弱點，應收賬款管理制度不健全，特別是授信制度、監管制度、追逃制度不健全，應收賬款管理的相關信息也沒有實現有效的共享利用，這些都制約了企業應收賬款的控制管理。
二、企業應收賬款內部控制管理分析
應收賬款的內部控制管理主要是指在企業的內部控制管理過程中，針對應收賬款風險問題，有效地制定具有事前預防、事中控制以及事后監督等功能的內部控制管理體系，以達到控制企業應收賬款規模，防范控制應收賬款壞賬問題的作用。企業內部應收賬款內部控制管理設計應當重點遵循以下幾方面的原則：
（一）合法合規
對于企業應收賬款內部控制管理制度的健全完善，應當嚴格按照國家相關的法律法規以及會計政策來制定，重點是確保企業的應收賬款內部控制制度的嚴謹性，能夠起到規范企業應收賬款管理的作用。
（二）較高的成本效益
對于內部應收賬款管理，并不單純就是降低企業的應收賬款規模，而在于通過科學合理的信用政策以及賬款回收管理，避免應收賬款壞賬問題，同時不斷地增加企業的銷售額，要求必須協調好應收賬款與銷售利潤的關系。
（三）滿足系統性要求
在企業應收賬款的內部控制管理中，應該注重應收賬款內部控制管理的系統性原則要求，從企業應收賬款產生的業務初期，直至信用調查、授信管理、賬款追討以及壞賬計提等環節，均應該完善相應的管理措施。
（四）可操作性原則
應收賬款內部控制各項管理制度在設計上，應該全面考慮制度措施的可操作性，按照企業自身的實際情況對應收賬款管理的關鍵業務流程以及風險點進行控制，確保真正發揮規范約束應收賬款的作用。
三、企業應收賬款內部控制具體實施策略
（一）優化應收賬款內部控制環境
良好的內部控制環境是確保應收賬款內部控制管理取得良好效果的關鍵環節。在應收賬款內部控制管理環境的優化上，首先應該在內部設立信用管理部門，專職負責對銷售客戶的資信情況進行調查，并進行信用的評級、信用銷售政策審批以及應收賬款催收等一系列管理工作，通過這些措施來強化應收賬款內部控制的源頭工作。其次，應該注重應收賬款內部控制管理制度的完善，特別是相應的績效考核管理制度，將應收賬款風險防范控制效果作為考核的重要內容，激勵內部各部門，尤其是銷售部門加強應收賬款的控制，避免后期出現應收賬款回收困難的問題。
（二）加強應收賬款的風險評估
防范控制應收賬款風險問題，最有效的手段就是對應收賬款進行全面的風險評估分析，針對信用管理的實際情況明確相應的信用評價價值指標作為風險評估指標。同時在銷售管理中，對可能出現的應收賬款進行必要的分析，并以應收賬款風險分析報告的方式，為內部管理層管理決策提供依據。此外，在應收賬款風險管理上，應該注重加強與外部風險管理機構，尤其是征信機構的合作，依靠專業的信用評級，提高應收賬款管理中信用管理環節的準確性，防范風險問題。
（三）規范內部的應收賬款控制管理
首先，應該進一步加強銷售客戶的信用管理，針對不同的客戶群體，建立相應的銷售客戶資信管理檔案，準確記錄客戶的企業規模、組織類別、業務范圍等，并進行信用等級的評定，確定相應的信用額度。其次，在銷售環節，應該重點加強對發票的控制管理，在收貨確認以及發票的送達等環節，嚴格控制各類發票的開具，防范各類風險問題的發生。第三，還應該加強對應收賬款確認程序的管理，嚴格按照會計工作中對收入確認原則相關要求，進行應收賬款的確認管理。此外，還應該注重加強對應收賬款的催收管理工作，對于逾期的應收賬款應當由內部的信用部門主導，及時地進行催收管理，綜合采取電話提醒、信函、上門催收以及法律訴訟等措施進行催收。
（四）通過抵物對應收賬款進行債務重組
在應收賬款的控制管理過程中，如果出現了客戶資金周轉困難，難以進行應收賬款的支付等情況時，應該綜合考慮客戶的具體情況，采用客戶的資產抵付應收賬款，以實現賬款的回收。在抵頂業務的操作過程中，管理部門應該提前與客戶在信用銷售階段做好協商，按照抵頂貨物質地與市場價格等確定金額，在抵頂貨物資產進入企業后，應組織財務等部門進行驗收，并開具驗收入庫單，同時對貨物或者是資產的所有權轉移進行確認，并將應收賬款進行核銷。
（五）強化對應收賬款內部控制的監督管理
為了確保應收賬款內部控制管理的效果，應該重點加強應收賬款的內部審計監督管理。在內部審計過程中，應該重點針對應收賬款內部控制管理的制度落實情況、賬款回收情況、職責履行情況、控制環節的疏密性等進行全面的審計監督，及時發現應收賬款內部控制管理中所存在的問題，進而有針對性地制定防范控制管理措施，確保應收賬款內部控制真正發揮作用。此外，在內部審計監督中，還應該積極邀請外部會計事務所等對應收賬款管理情況進行監測分析評價，指導應收賬款內部控制管理體系的改善。
四、結語
應收賬款的信用風險內部控制在企業的經營管理中具有非常重要的作用，企業的經營管理層應該高度重視應收賬款內部控制的作用，在信用管理、制度管理、程序控制以及風險預警應對等方面采取有效的措施，以防范應收賬款風險問題，確保企業應收賬款能夠及時安全地回收。
（作者單位為沈陽新光華晨汽車發動機有限公司）
應收賬款實質是我們為了擴大銷售而向客戶提供的一種商業信用，與銀行貸款有著相似的地方，都是為客戶提供的一種信用，不同的是銀行信用以擔保、抵押、客戶信譽為基礎，應收賬款以商品或勞務的交易為基礎。賒銷與收款構成企業整個經營活動系統中的一個子系統，從某種意義上講，當賒銷出去的商品通過收款最終變成企業的貨幣資金時，才真正稱得上銷售活動的完成。我們可以結合自身的經營特點，借鑒銀行的信貸政策，制訂一個有效的資金管理制度，以降低應收賬款的回收風險。應收賬款回收制度中應至少包含以下幾個方面的內容：
一、銷售與收款的內部控制。內部控制是目前社會各界談論較多的話題。什么是內部控制？內部控制是指企業為了實現其經營目標，保護資產的完整，保證會計信息的真實，保證各部門經濟活動協調有效的運轉而形成的內部自我調節和控制的系統。那么如何抓好銷售與收款的內部控制？這要從銷售與收款的業務流程說起，銷售與收款的業務流程包括向顧客接受訂貨單、核準賒銷、發運商品、開列銷貨發票、記錄收益和應收款，以及記載現金收入等程序和方法。此項內部控制，應堅持審批與執行分管原則，堅持不相容職務分離制度。如接受客戶訂單的人，不能同時負責核準付款條件和客戶信用調查工作；填制銷貨通知的人，不能同時負責發出商品工作；開具發票的人，不能同時負責發票的審核工作；辦理各項業務的人，不能同時負責該項業務的審核批準工作；記錄應收賬款的人員，不能同時負責貨款的收取和退款工作；會計人員不能同時負責銷售業務各環節的工作。此項組織規劃控制與訂單、價格、發票、收款、售后服務、內部審計等控制一起組成一個銷售與應收賬款內部控制系統。一個有效運行的銷售與應收賬款內部控制系統可以通過不同崗位的牽制與協調及時傳送、反饋銷售與收款過程中的各種信息，是防范、降低應收賬款回收風險的前提。
二、客戶資信的調查與評價，客戶資信檔案的建立。客戶資信程度的高低通常取決于以下五個方面，即人們常說的5c：信用品質（character）、償付能力（capacity）、資本（capital）、抵押品（collateral）、經濟狀況（conditions）。根據這五個方面設計一組具有代表性，能夠說明客戶信用品質、付款能力和財務狀況的定量指標和定性指標，如賒購付款履約情況、資產負債率、流動比率、存貨周轉率等等，作為信用風險評級指標，根據各項指標的重要性確定其相應的風險權數，然后對客戶資信展開調查，計算各客戶累計風險系數，按照客戶累計風險系數進行排隊，給客戶打分，評定客戶的信用等級，并對客戶檔案資料實行動態管理，實時更新。這樣可以及時獲取有關外界環境變化的信用，調整客戶的信用等級記錄，改變自己的銷售策略；同時還可以審查舊的信用標準是否需要調整。對長期往來的客戶，應當建立起完善的客戶資料。
三、銷售合同的簽定、信用條件的制定。對賒銷的客戶一定要簽定銷售合同，銷售合同里的一項重要內容就是給客戶什么樣的信用條件。信用條件包括信用期限、信用額度和現金折扣。寬松的信用條件會產生大量的應收賬款，反之，偏緊的信用條件會減少應收賬款的資產占有率。應收賬款的余額大，則風險大；余額小，則風險小。當我們決定給客戶賒銷時，給予客戶什么樣的信用條件呢？我認為應當以客戶為我們所創造的邊際收益作為主要標準。邊際收益是賒銷額扣除變動成本和信用成本后的余額。綜合客戶的年購貨額、信用等級，比較不同信用條件下客戶為企業帶來的經濟收益和企業為客戶付出信用的機會成本、壞賬損失、收賬費用，選擇給企業帶來收益最大、壞賬風險最小的方案，最大限度地防止客戶拖欠賬款。制定信用條件時，還應結合企業自身的資金運轉能力和承受風險的能力以及同行業競爭對手的情況加以考慮。
四、應收賬款的日常管理。對于已發生的應收賬款，我們還應當加強日常管理工作，采取有力的措施進行分析、控制，及時發現問題，提前采取對策。日常管理的工作需要財務部門和業務部門分工協作完成。
1.應收賬款追蹤分析。市場供求關系瞬息萬變，客戶以賒銷方式購入商品后，客戶所賒購的商品能否順利地實現銷售與變現，履行賒購企業的信用條件，取決于以下幾個方面：市場供求狀況；客戶的信用品質；客戶的現金持有量與調劑程度。但不管何種原因，每一筆賒銷業務發生后，為了按期收回應收賬款，順利地完成從商品到貨幣的轉換過程，防止應收賬款遭受拖欠甚至發生壞賬損失，都需要對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。
2.定期分析應收賬款賬齡，及時收回應收賬款。企業應收賬款發生的時間不一，有的尚未超過信用期，有的已經逾期。一般來講，逾期時間越長，越容易形成壞賬。所以財務部門應定期分析應收賬款賬齡，向業務部門提供應收賬款賬齡數據及比率，催促業務部門收回逾期的賬款。財務部門和業務部門都應把逾期的應收賬款作為工作的重點，分析逾期的原因：客戶的信用品質發生變化了嗎？還是因為市場變化，客戶賒銷商品造成庫存積壓？客戶的財務資金狀況因什么原因惡化？等等。考慮每一筆逾期賬款產生的原因，采取相應的收賬方法。
3.實行滾動收款。根據每一筆應收賬款發生時間的先后滾動收款，可以及時了解客戶賒購商品的銷售動態，及時了解客戶的財務資金狀況，及時處理有關業務事宜，還可以減少對賬的工作量。
4.建立壞賬準備金制度。無論一個企業的貨款回收政策制定得多么完善，落實得多么徹底，在市場經濟條件下，壞賬損失仍然是無法避免的，有的是因為債務人發生重大自然災害，有的是因為債務人破產，有的是因為債務人突然死亡，有的是因為債務人涉及訴訟案件，有的是因為新實施的法律法規對債務人不利，有的是因為市場供求發生變化、商品供過于求等等原因而導致債務人財務狀況暫時或長期的惡化。這些都會導致該項應收賬款部分或全部無法收回。因此，按照財務謹慎性原則要求，應根據賬齡逾期的程度或應收賬款的總額合理地估計壞賬的風險，并建立壞賬準備金制度。當發生壞賬時，用提取的壞賬準備金抵補壞賬損失。
應收賬款實質是我們為了擴大銷售而向客戶提供的一種商業信用,與銀行貸款有著相似的地方,都是為客戶提供的一種信用,不同的是銀行信用以擔保、抵押、客戶信譽為基礎,應收賬款以商品或勞務的交易為基礎。賒銷與收款構成企業整個經營活動系統中的一個子系統,從某種意義上講,當賒銷出去的商品通過收款最終變成企業的貨幣資金時,才真正稱得上銷售活動的完成。我們可以結合自身的經營特點,借鑒銀行的信貸政策,制訂一個有效的資金管理制度,以降低應收賬款的回收風險。應收賬款回收制度中應至少包含以下幾個方面的內容:
一、銷售與收款的內部控制。內部控制是目前社會各界談論較多的話題。什么是內部控制?內部控制是指企業為了實現其經營目標,保護資產的完整,保證會計信息的真實,保證各部門經濟活動協調有效的運轉而形成的內部自我調節和控制的系統。那么如何抓好銷售與收款的內部控制?這要從銷售與收款的業務流程說起,銷售與收款的業務流程包括向顧客接受訂貨單、核準賒銷、發運商品、開列銷貨發票、記錄收益和應收款,以及記載現金收入等程序和方法。此項內部控制,應堅持審批與執行分管原則,堅持不相容職務分離制度。如接受客戶訂單的人,不能同時負責核準付款條件和客戶信用調查工作;填制銷貨通知的人,不能同時負責發出商品工作;開具發票的人,不能同時負責發票的審核工作;辦理各項業務的人,不能同時負責該項業務的審核批準工作;記錄應收賬款的人員,不能同時負責貨款的收取和退款工作;會計人員不能同時負責銷售業務各環節的工作。此項組織規劃控制與訂單、價格、發票、收款、售后服務、內部審計等控制一起組成一個銷售與應收賬款內部控制系統。一個有效運行的銷售與應收賬款內部控制系統可以通過不同崗位的牽制與協調及時傳送、反饋銷售與收款過程中的各種信息,是防范、降低應收賬款回收風險的前提。
二、客戶資信的調查與評價,客戶資信檔案的建立。客戶資信程度的高低通常取決于以下五個方面,即人們常說的5C:信用品質(Character)、償付能力(Capacity)、資本(Capital)、抵押品(Collateral)、經濟狀況(Conditions)。根據這五個方面設計一組具有代表性,能夠說明客戶信用品質、付款能力和財務狀況的定量指標和定性指標,如賒購付款履約情況、資產負債率、流動比率、存貨周轉率等等,作為信用風險評級指標,根據各項指標的重要性確定其相應的風險權數,然后對客戶資信展開調查,計算各客戶累計風險系數,按照客戶累計風險系數進行排隊,給客戶打分,評定客戶的信用等級,并對客戶檔案資料實行動態管理,實時更新。這樣可以及時獲取有關外界環境變化的信用,調整客戶的信用等級記錄,改變自己的銷售策略;同時還可以審查舊的信用標準是否需要調整。對長期往來的客戶,應當建立起完善的客戶資料。
三、銷售合同的簽定、信用條件的制定。對賒銷的客戶一定要簽定銷售合同,銷售合同里的一項重要內容就是給客戶什么樣的信用條件。信用條件包括信用期限、信用額度和現金折扣。寬松的信用條件會產生大量的應收賬款,反之,偏緊的信用條件會減少應收賬款的資產占有率。應收賬款的余額大,則風險大;余額小,則風險小。當我們決定給客戶賒銷時,給予客戶什么樣的信用條件呢?我認為應當以客戶為我們所創造的邊際收益作為主要標準。邊際收益是賒銷額扣除變動成本和信用成本后的余額。綜合客戶的年購貨額、信用等級,比較不同信用條件下客戶為企業帶來的經濟收益和企業為客戶付出信用的機會成本、壞賬損失、收賬費用,選擇給企業帶來收益最大、壞賬風險最小的方案,最大限度地防止客戶拖欠賬款。制定信用條件時,還應結合企業自身的資金運轉能力和承受風險的能力以及同行業競爭對手的情況加以考慮。
四、應收賬款的日常管理。對于已發生的應收賬款,我們還應當加強日常管理工作,采取有力的措施進行分析、控制,及時發現問題,提前采取對策。日常管理的工作需要財務部門和業務部門分工協作完成。
1.應收賬款追蹤分析。市場供求關系瞬息萬變,客戶以賒銷方式購入商品后,客戶所賒購的商品能否順利地實現銷售與變現,履行賒購企業的信用條件,取決于以下幾個方面:市場供求狀況;客戶的信用品質;客戶的現金持有量與調劑程度。但不管何種原因,每一筆賒銷業務發生后,為了按期收回應收賬款,順利地完成從商品到貨幣的轉換過程,防止應收賬款遭受拖欠甚至發生壞賬損失,都需要對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。
2.定期分析應收賬款賬齡,及時收回應收賬款。企業應收賬款發生的時間不一,有的尚未超過信用期,有的已經逾期。一般來講,逾期時間越長,越容易形成壞賬。所以財務部門應定期分析應收賬款賬齡,向業務部門提供應收賬款賬齡數據及比率,催促業務部門收回逾期的賬款。財務部門和業務部門都應把逾期的應收賬款作為工作的重點,分析逾期的原因:客戶的信用品質發生變化了嗎?還是因為市場變化,客戶賒銷商品造成庫存積壓?客戶的財務資金狀況因什么原因惡化?等等。考慮每一筆逾期賬款產生的原因,采取相應的收賬方法。
3.實行滾動收款。根據每一筆應收賬款發生時間的先后滾動收款,可以及時了解客戶賒購商品的銷售動態,及時了解客戶的財務資金狀況,及時處理有關業務事宜,還可以減少對賬的工作量。
4.建立壞賬準備金制度。無論一個企業的貨款回收政策制定得多么完善,落實得多么徹底,在市場經濟條件下,壞賬損失仍然是無法避免的,有的是因為債務人發生重大自然災害,有的是因為債務人破產,有的是因為債務人突然死亡,有的是因為債務人涉及訴訟案件,有的是因為新實施的法律法規對債務人不利,有的是因為市場供求發生變化、商品供過于求等等原因而導致債務人財務狀況暫時或長期的惡化。這些都會導致該項應收賬款部分或全部無法收回。因此,按照財務謹慎性原則要求,應根據賬齡逾期的程度或應收賬款的總額合理地估計壞賬的風險,并建立壞賬準備金制度。當發生壞賬時,用提取的壞賬準備金抵補壞賬損失。
關鍵詞：內控制度； 應收賬款； 管理
前言：近年來， 企業應收賬款管理中暴露出的問題已引起了各方面的重視。所以， 盡快建立適合我國國情的企業應收賬款內部控制制度， 構建業務管理、風險管理、財務管理三位一體的管理控制平臺， 完善事前防范、事中控制、事后監督的控制體系， 實現對應收賬款全過程的有效監督和管理， 是迫切需要解決的問題。
1.當前企業應收賬款管理的主要問題
1. 1 思想上缺乏風險意識
由于石油企業長期以來一直處于國家高度集中的計劃經濟體制管理之下， 管理方式粗放， 市場經營意識淡薄， 市場交易行為較隨意， 不重視對應收賬款的管理， 形成虛假的財務會計信息資料， 使應收賬款成為人為調節產值和利潤的工具。
1. 2 監督機制不健全， 工作程序不規范
相當部分企業普遍存在重經營輕管理、重收入與利潤輕資金回收的現象， 短期行為嚴重， 一味追求規模和速度， 盲目擴大應收賬款的信用額度， 不重視對應收賬款的監控和回收； 有些企業甚至沒有最基本的內部牽制制度， 不相容職責也未按規定分離， 個別領導在未做客戶信用評估的情況下直接批準賒銷； 對應收賬款的回收， 沒有建立相應的監測和報告制度， 導致企業產生大量呆賬、壞賬。此外， 企業中普遍存在新官不理舊賬的現象， 也增加了一些應收賬款的回收難度。工作程序的不規范也是造成應收賬款風險的原因。
2.完善企業應收賬款內控制度的途徑
雖然應收賬款在加速產品銷售、加快企業運轉、迅速占領市場、加速獲取利潤等方面具有一定的促進作用， 但是在目前我國社會誠信機制尚不健全、企業內控制度尚不完善的情況下， 企業之間相互拖欠貨款的現象非常普遍， 嚴重地影響了企業的資金周轉及收益的實現， 甚至危及到企業的生存， 成為經濟運行中的一大頑疾。因此， 如何加強對應收賬款的管理已日益成為企業經營活動中重要的問題。
2. 1 形成對應收賬款的過程控制
要加強對應收帳款的管理， 就要嚴格執行不相容職務分離制度。做到：
（1） 銷售職能與賒銷審批應相互分離。有條件的企業應設立單獨的信用管理部門或配備專門的信用管理人員進行賒銷審批， 專門負責對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理； 在一般情況下， 可以借鑒西方企業的做法， 聘請社會專業信用管理機構對客戶進行調查， 對企業進行信用咨詢指導。
（ 2） 在一些業務流程中應嚴格執行不相容職務分離制度， 比如記錄主營業務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發票、經手現金， 以防舞弊行為發生； 賒銷通知單簽發人員不得負責貨款的收取、貨物的托運（ 運輸） 等相關工作； 監督檢查評價內控制度執行情況的人員應不隸屬業務流程中的任何部門， 且不隸屬分管業務的領導。
2. 2 建立規范的授權機制
企業所有的賒銷業務， 只有經過內部有關部門的審計， 然后再按賒銷管理權限報有關管理層審批后， 方可對外賒銷； 企業可根據自身特點， 設立賒銷審批制度， 賦予不同級別的人員不同金額的審批權限， 各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批， 超過限額的必須經上一級領導同意后方可批準； 對金額特別巨大的， 須報請企業最高領導批準， 或是進行集體決策。同時， 應落實好責任制度， 各經辦人員對自己經辦的業務要全過程負責， 企業則應根據其銷售業績特別是資金回款情況進行綜合考評， 并予以相應獎懲， 以避免銷售人員為片面追求銷售任務而強銷盲銷。
2. 3 建立健全賒銷業務內部審計制度
內部審計與監督是內部控制的重要組成部分，在內控系統中肩負著監督和糾偏的功能； 在應收賬款管理業務中， 內部審計也要貫穿銷售、記錄、收款和信息披露全過程， 找出業務流程中的薄弱環節和存在的問題， 幫助企業建立相對合理的賒銷內部控制制度， 以強化相應的管理。
2. 4 建立合同談判及完善條款的內部控制機制
合同是解決應收賬款的最主要憑據， 合同簽訂的完善與否是日后產生糾紛的主要原因。因此， 企業應嚴格規范和完善合同條款， 實行合同負責制。與客戶的業務商談， 應及時以書面合同、協議或備忘錄形式加以記錄； 簽訂合同時， 要嚴格按5合同法6規定認真審查對方簽訂合同的資格； 認真審查合同標的是否完整、正確， 特別是違約責任是否明確； 必要時可采取一定的債權保障手段， 如提供擔保、條件銷售、保險等； 還要明確責任經辦人、責任審批人， 并將有關資料備齊歸檔， 以備日后催款甚至訴訟之用。
3.對應收賬款形成后的控制
應收賬款形成后， 企業不能消極地等待對方主動付款， 而應當經常對其進行動態跟蹤與分析， 加強日常監督與管理， 隨時掌握應收賬款情況， 以便做出科學決策。
3. 1 建立應收賬款跟蹤分析制度
應收賬款形成后， 企業必須考慮如何按期足額收回。這樣， 賒銷企業就有必要在收款之前， 對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析， 包括對客戶的持續經營狀況、償債能力的調查了解， 及時摸清客戶現金持有量及調劑程度能否滿足兌付的需求。對那些已過信用期的應收賬款， 要詳細調查了解其拖欠的原因， 對欠款金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶應當從信用名單中除名， 今后不再對其賒銷。同時， 可采取一些必要措施， 如要求對方提供擔保等來保證應收賬款的收回。
3. 2 建立定期對賬制度
企業財務管理部門應根據業務量大小及時間等因素對應收賬款定期進行核對， 定期向客戶發出對賬函， 由雙方當事人簽章認可， 作為具有法律效應的對賬依據， 而不是口頭承諾； 尤其是對有疑問的賬款必須及時核對， 如發生差錯應及時進行處理， 這樣可避免雙方賬務上的差距像滾雪球一樣越滾越大， 造成呆賬和壞賬的現象。
3. 3 完善壞賬準備制度
按照現行會計制度規定， 企業應遵循謹慎性原則， 對壞賬損失的可能性預先進行估計， 并建立彌補壞賬損失的準備金制度。企業可根據客戶資信、賬齡、金額、收回難易程度等因素， 確定一個合理的壞賬準備金提取制度。壞賬準備的提取方法可根據需要由企業自行決定， 但應注意按照現行的標準確認壞賬， 嚴格履行規定的審批程序審批壞賬， 并及時對壞賬進行賬務處理， 沖銷已提取的壞賬準備。
3. 4 建立應收賬款內部上報制度
企業對應收賬款應實行統一集中管理機制， 并形成逐級上報制度， 上報內容包括對應收賬款的構成、回款記錄、賬齡、拖欠原因等， 上級業務管理部門要做好監督， 指導、調控下級辦理賒銷業務的各個環節、程序， 對抵債物質和呆賬、壞賬的核銷要嚴格履行審核程序。
4.結論
應收賬款的管理是一個系統工程， 需要企業內部各個職能部門之間相互協調、相互配合、相互監督、相互制約， 形成一個應收賬款的管理組織體系，共同協作， 多管齊下， 才能有效地防范和化解企業應收賬款存在的風險， 收到良好的控制效果。（作者單位：銅陵有色金屬集團股份有限公司）
參考文獻
【關鍵詞】 上市公司；應收賬款；賬期；信用管理
一、應收賬款的基本理論
應收賬款是指企業在經營過程中由于銷售產品或其他勞務而與對方形成債權債務關系，以及承兌到期未能收到的商業承兌匯票。應收賬款是伴隨企業的銷售行為、提供勞務行為或墊付資金形成的一項債權。因此應收賬款基本包括商品銷售、提供勞務和墊付資金三種基本成因。
二、A上市公司應收賬款概述
1、A上市公司基本情況
A上市公司是在上海證券交易所掛牌上市的上市公司，其經營范圍為煤炭及其他礦山投資，煤炭洗選加工，電廠投資，新能源開發與投資，股權投資；技術開發與轉讓，貨物及技術進出口業務，房屋出租。A上市公司屬于煤炭行業，其應收賬款主要是在銷售煤炭的過程中形成。
2、A上市公司應收賬款情況
本文應收賬款管理分析是建立在A上市公司應收賬款管理分析的基礎之上。在對A上市公司應收賬款管理分析之前，有必要對其近三年的應收賬款情況進行統計分析，從而獲得分析的基礎數據。
以下是A上市公司應收賬款分析情況：2010年，應收賬款金額5436萬元；應收賬款占總資產比例1.34%；2011年應收賬款金額56813萬元，應收賬款占總資產比例3.88%；2012年應收賬款金額163580萬元，應收賬款占總資產比例3.84%
A上市公司應收賬款賬齡情況：賬齡在一年以內，2010年占比0.2428；2011年占比0.8957；2012年占比0.9705。賬齡在1-2年，2010年占比0.4498；2011年占比0.0234；2012年占比0.0205；賬齡在2-3年，2010年占比0.1545；2011年占比0.0202；2012年占比0.001；賬齡在3年以上，2010年占比0.1529；2011年占比0.0607；2012年占比0.0089。
三、A上市公司應收賬款管理問題分析
1、A上市公司應收賬款存在的問題
（1）應收賬款絕對額較大。應收賬款絕對額較大容易導致同一產業鏈上的各個上下游企業因應收賬款而產生“三角債”問題，一個企業的應收賬款無法清收直接導致企業本身無法償還另外一個企業的應收賬款。根據國家統計局結果顯示，我國企業間“三角債”規模在2011年年末已累計至7.4萬多億元。
從A上市公司應收賬款絕對額看，2010年至2013年企業應收賬款金額發生了突飛猛進的變化，由5436萬元增加到163580萬元。公司應收賬款絕對額的增大增加了企業對應收賬款的管理成本，失去了應收賬款占用資金的資金成本，同時也容易產生應收賬款壞賬損失。而這個損失很有可能會由于其下游客戶應收賬款的難以回收導致。
（2）應收賬款賬期較長。就是應收賬款回收所用時間較長。應收賬款回收雖然得到企業的普遍重視，但是我國的應收賬款賬期仍然比較長。有關資料顯示我國企業平均壞賬率為5%-10%，賬款拖欠期平均是80多天；而市場經濟發達的美國，平均壞賬率是0.15%-0.4%，賬款拖欠平均是6天。由于應收賬款賬期越長，形成壞賬的可能性就越大，應收賬款的質量也就越差。
從A上市公司應收賬款賬期看，縱向比較而言，企業應收賬款平均賬期有所縮短，在1年期以內的應收賬款占比從2010年的24.28%提高到2012年的97.05%，表明企業在應收賬款管理方面有所加強。橫向比較而言，公司應收賬款賬期仍然長于發達國家應收賬款的賬期。
（3） 應收賬款壞賬較多。應收賬款壞賬是企業無法回收的款項。企業應收賬款壞賬的增多意味著損失的增加，因此應收賬款管理就是為了減少因此而產生的損失。應收賬款金額越大、賬期越長，產生壞賬的損失就越大。目前我國應收賬款比例雖然只有20%，但是企業應收賬款拖欠造成的呆壞賬率是5%-10%，有的企業壞賬高達30%以上。
從A上市公司看，應收賬款壞賬的比例不是很高，但是由于近幾年公司應收賬款絕對額的迅速增加，應收賬款壞賬的絕對額也水漲船高。壞賬的增加是企業損失的增加，但是只要控制一定的比例仍不會導致企業的經營風險。
2、A上市公司應收賬款問題成因分析
（1）交易之前缺乏調查。應收賬款產生有一些無法避免的客觀因素，如激烈的市場競爭以及國內信用機制的不健全。因此企業為了能夠加強應收賬款管理，最根本的方法是主觀因素方面的管理。在產品銷售過程中，對交易對手的信用調查是非常重要的。為了實現銷售任務，而與不經過信用調查的交易對手進行交易則容易產生壞賬損失。
（2）交易之后缺乏管理。是指在發生交易之后并且已經形成應收賬款時缺少后續管理。已經形成的應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，如果能夠及時回收，不僅減少了企業壞賬的損失，還能夠增加企業的流動資金，增加企業的經營活力。但是一些企業由于后續管理制度的缺失或者后續管理力度不夠，使企業應收賬款壞賬的可能性不斷增加。
四、A上市公司應收賬款管理建議
1、事前加強信用管理制度建設
事前加強信用管理制度建設解決的一個問題就是能跟哪些客戶進行交易。事前控制目前很多文章也提到了較多的方法，如建立專門的信用管理部門、建立客戶信用檔案以及加強相關的履約擔保等。這些方法和措施都在實踐中對解決客戶信用起到一定的幫助作用，很多企業也不同程度上采取了一些事前加強信用管理制度的建設。有人提出要建立動態的資信評審和賬款跟蹤管理體系，一方面能夠保障企業及時了解每個客戶的資信情況，辨別出高價值、高資信的客戶，另一方面能夠確保企業資金的正常流動。根據企業的信用分值決定與該交易對手的交易額度及賬期優惠等。該客戶信用管理打分體系是動態的，隨時根據變化的因素進行調整。
2、事中加強操作管理
事中加強操作管理是指企業在發生交易過程中賒銷的審批及合同的簽訂等具體操作管理。企業的賒銷審批要結合企業自己建立的客戶信用管理體系，而絕不能依靠管理者的主觀判斷。銷售賒銷審批也是企業內部控制的一個組成部分，合理的賒銷審批是將事前信用管理制度發揮作用的重要途徑。如果企業設立信用管理部門，該審批必須由信用管理部門參與。加強合同的簽訂管理是保障應收賬款合法性的重要手段。事后加強應收賬款動態管理還可以變被動為主動，即增強應收賬款的融資能力，將企業應收賬款變為企業可用的現金，增加企業管理應收賬款的主動性。這些方式主要包括應收賬款質押融資、應收賬款保理、應收賬款收益權轉讓等方式。
【參考文獻】
[1] 孟慶芳.淺談加強煤炭企業應收賬款管理政策.財經界，2010.10.21.
關鍵詞：企業；應收賬款；管理；策略
應收賬款不僅是企業財務的關鍵因素，同時還是企業會計的一項重點內容，其產生的實質為：本企業內部通過“商品”銷售，在消費者群體中，產生的相關債權，但是實際債權發生的過程中，企業與消費者并沒有實行約束和承諾，一般應收賬款發生時，消費者必須扮演顧客的角色，其為應收賬款的前提要素，由此可見：應收賬款的管理，能夠在很大程度上提高企業資金的周轉效果。
一、我國企業應收賬款的管理現狀
（1）應收賬款的管理制度不健全。
企業在應收賬款管理方面，缺乏健全的制度約束，大部分企業只是具備表面的管理制度，實質缺乏比較詳細的制度條件，尤其是受市場份額的影響，導致企業忽視管理制度，按照企業自身意愿，執行應收賬款管理，過分追求表面賬務，或者只注重運營利潤，淡薄應收賬款的風險意識，導致賬款的流動，脫離企業的管理控制[1]。例如，管理制度中未涉及關于賒賬的內容，企業則大量采取賒賬模式，以提高自身的社會市場，促使其成為促進“商品”流動的一種營銷模式，由于賒賬的規模逐漸增大，企業無法實行管理干預，最終導致企業內部的賬務累積，不能及時追回。
（2）應收賬款的管理不及時。
部分企業對應收賬款未做出及時的記錄和評價，混淆實際賬齡期限，導致企業內部出現大量的失效賬務，例如，壞賬、呆賬等，致使企業賬款因無法正常識別而失去價值意義，引發賬款風險，一方面導致企業一部分應收賬款無法正常收回，另一方面影響資金周轉。不及時賬務管理的形成，著實增加成本投入，降低企業的利潤獲取。
（3）應收賬款管理的內部激勵不完整。
企業過分看重已發生賬務，將發生賬務作為內部激勵的影響因素，忽視實收賬務的管理，導致賬務之間產生嚴重的偏差，部分賬務已經產生，實際沒有追回，如此導致工作人員，淡化應收賬款，只是盲目追求個人利益，忽視應收賬款，造成大量賬務堆積，最終形成壞賬，降低企業應收賬款的管理價值。
（4）逾期賬款的表現嚴重。
逾期賬款，主要是由于應收賬款管理不到位引起的，致使應收的賬款，超出規定期限。例如，部分工作人員在與顧客的交涉過程中，為提高商品的銷售力度，承諾顧客可以延期收賬，實際到期后，顧客以各種理由，推脫付款，致使企業面臨賬款的逾期風險，工作人員既無法回收出售的商品，也無法追回賬款，促使部分賬款超出付款周期。在逾期賬款中，大部分的風險需要企業承擔，由于工作人員意識不到逾期賬款的嚴重性，促使其產生不計后果的賬款行為。
二、我國企業應收賬款的管理策略
（1）完善應收賬款的管理制度。
避免應收賬款中形成資金風險，必須以企業的賬務實際和運營模式為基礎，實行管理制度的完善[2]。首先企業需要完善賬務監控制度，利用內部控制，約束企業的賬務行為，盡量控制賒賬行為，同時實行審計處理，重點對應收賬款實行核算；第二實行應收賬款管理責任制度，將具體的賬款責任，確定到個人，一旦發生賬款管理風險，通過責任制度，找出風險源，采取相關措施；第三建立部門責任制度，充分劃分部門責任，明確應收賬款的部門職責，避免產生賬款管理責任混淆的情況，保障賬款始終處于責任清晰的狀態。
（2）實行定期對賬和催款。
管理應收賬款時，必須做好定期工作，根據賬務實際，記錄賬期，保障應收賬款的及時性，需做好對賬和催賬兩項工作。定期對賬，主要是以財務報表為研究對象，管理報表內的應收賬款，標記賬期臨近的客戶群體，合理分析賬期內的顧客，分析賬務產生的原因，同時記錄賬務回收的風險期；催賬則是針對超過賬期的顧客或者出于風險賬務時期的顧客，安排相關的催款人員，追回賬款，降低企業賬務風險，同時記錄催賬信息，加強對此類顧客的管理力度，避免再次出現賬務不及時現象，避免企業利益受到不良賬務的影響。
（3）構建完整的內部激勵制度。
構建完整的內部激勵制度，必須綜合分析工作人員與賬務的關系，既要保障工作人員的利益，又要考慮企業的實際效益。企業可以將應收賬款與發生賬務，同時作為激勵制度的兩大因素，為保障企業獲利，在內部激勵中，應收賬款應占據60%的績效比例，剩余40%為已發生賬務的績效比例，如此可以提高工作人員對應收賬款的重視度。例如：企業構建內部激勵制度，除其他激勵績效因素外，對應收賬款設置層次獎勵，設定最低的限度標準，低于限度的應收賬款，則不能給予工作人員全部的獎勵，實行10%～30%的比例扣除，如果工作人員的應收賬款非常高，則給予10%～30%的額外獎勵，以此作為管理應收賬款的策略。
（4）建立跟蹤評價系統。
追蹤評價系統，根據工作人員的行為制定，主要是約束工作人員的賬款行為。通過評價系統，明確規定工作人員的工作職責，在工作人員與顧客簽訂商品合同后，促使工作人員在規定時期內，收回賬款，并錄入評價系統，如果工作人員未在規定的時期內，完成評價系統，則會產生相關的責任，由工作人員自行承擔，最終企業根據評價系統，考核工作人員的績效，實行獎罰政策[3]。企業必須提高對逾期賬款的管理力度，如發現未能及時處理的賬款，可給予適當的處理措施，賬款情節嚴重者，企業可以采取審計處理，或者追究工作人員一定的法律責任，避免企業受逾期賬款的影響。
三、應收賬款管理對企業發展的意義
加強應收賬款的管理，對企業的運營非常重要，不僅是提高企業的運營效益，更是為企業提供賬款資源，促使企業面對社會競爭時，保持自身的發展能力[4]。所以應收賬款管理對企業的發展具有高價值的意義，首先為企業提供明確的賬務環境，避免企業長期受到賬款影響，降低自身能力，由此可以提高企業的競爭力，優化會計處理；其次推進企業持續發展，在賬款管理的基礎上，企業可以獲取自身發展的財務信息，同時保障財務信息的清晰性，保障企業的順利發展；最后提高企業的穩定度，降低企業賬務影響，則會為企業提供良好的運營空間，促使企業在發展中，始終保持穩定的狀態。
四、結束語
由于應收賬款具備高風險的特性，所以企業必須重點管理應收賬款，避免其在運行過程中，受風險因素影響。在企業運營中，一旦發生應收賬款不到位問題，即會引發企業風險，導致企業無法正常實現資金流動，所以，利用有效的管理策略，嚴格控制應收賬款的實際管理，促使其在企業的發展中，表現出積極的支持作用。
參考文獻：
[1] 金祎.論企業應收賬款的風險及其對策[J].商品與質量，2011（S1）：89-91.
[2] 馬雅春.關于應收賬款全程管理策略的探討[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2012（03）：34-36.