時間：2023-05-25 10:48:46
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發表網為您精選了8篇合同內控管理關鍵點，愿這些內容能夠啟迪您的思維，激發您的創作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、項目財務管理信息化的目的
隨著企業經營的不斷發展，項目數量和規模也相應增加，對項目財務管理的要求也日趨提高，通過對項目實施財務管理信息化，可以逐步實現由信息輸入員來代替高級財務人員進行項目財務管理和風險控制，在原始數據源實現自動導入后，最終可實現由系統來進行自動控制。
項目財務管理的核心思路是公司管理以項目為起點，把公司的全面預算和財務核算前移到項目的預算和核算。由財務管理的事后核算和事后分析轉到項目的立項、實施、驗收、回款的全流程中。項目管理是通過過程執行的，過程是項目管理的核心，這個過程包含了3個要素：輸入、信息技術處理、輸出。因此，項目管理首先要確認管理需要輸入的內容。
二、項目管理內容的確定
以信息技術行業中較有代表性的系統集成業務為例，系統集成業務是通過結構化的綜合布線系統和計算機網絡技術，將各個分離的設備、功能和信息等集成到相互關聯的、統一和協調的系統之中，使資源達到充分共享，實現集中、高效、便利的管理。系統集成業務是典型的項目型業務。假設公司要去競投一個系統集成項目的標的，必定要進行項目的前期分析：包括項目的周期、人員的投入、成本預算、實施的難度、違約的風險等等，這些內容就是進行項目財務管理需要關注的地方。
（一）項目時間管理
項目的時間管理是根據業主的要求進行項目進度和驗收的時間管理，并以此安排技術人員的投入時間管理。其次要綜合考慮第三方供應商的供貨時間管理，對人員和設備進行不同階段的時間匹配。
（二）項目人力資源管理
項目的人力資源管理是根據項目的技術要求和進度進行人員規劃，組建項目團隊并管理項目團隊。
（三）項目合同履約管理
項目的合同管理是指對業主的合同和供應商的合同進行管理，包括對合同的時點要求、技術指標、到貨進度以及收付款進度和相應的資金墊付。
（四）項目成本控制管理
項目的成本控制管理首先是確定項目實施的自主開發或對外采購的分析，其次是對從公司之外產品或服務的購買進行管理，包括制定采購計劃、劃定供應商范圍、詢價、確定合同類型并簽訂合同、產品或服務的驗收和相應付款。
項目的風險內控管理需要識別出現影響項目如期完成的風險并在其發生時及時做出反應，包括如何計劃并執行風險管理、識別風險并進行風險分析、確定風險應對計劃、跟蹤已識別的風險并執行應對計劃。
（六）項目質量管理
項目質管理要求該項目能夠準時完成、并且所有項目范圍內的工作都在計劃的預算內實現，具體包括制定質量計劃、執行質量保證和執行質量控制。項目的質量管理，其實質就是對項目的整合管理，把該項目的各個相互關聯又相對獨立的部分進行整合，使之能協同有效的為該項目服務。
三、項目財務管理的控制點
企業的財務管理信息化系統，根據企業自身的行業特點、個體特點、信息化建設的程度和對信息化的要求不同，采用的信息化技術也是五花八門。目前企業采用較為先進的國外軟件包括SAP系統和Oracle系統，國內軟件主要是用友和金蝶的ERP系統，以及OA辦公自動化系統，甚至很多企業是采用EXCEL、Word等Office等工具軟件進行信息化管理。但不論企業采取的是何種的信息化軟件，其核心是對項目管理進程中的關鍵點進行控制，通過上述信息軟件技術，將項目財務管理需要的相關信息輸入，并在項目的進程中實施關鍵點控制。
（一）項目時間管理的關鍵點是進度計劃的制定和進度控制
信息系統通過對項目的進度管理計劃、進度信息請求、信息績效報告的錄入，借助進度變更控制系統和績效考評測量及分析系統來進行偏差分析，并輸出進度控制變更請求和項目的進度更新。
（二）項目人力資源管理的控制點是組建項目團隊和匹配人員
通過項目人力資源規劃來確定項目相應的角色和角色對應的職責，在不同項目的人員交叉投入時，還需要進行項目工時分配來將人工成本分攤到不同的項目中。通過在項目進程中實施的績效考核來保證項目組成員的高效高質的工作狀態，其輸出的內容主要是項目人員構成和變動、績效考核和團隊能力評估。
（三）項目的合同管理的控制點是供需匹配和變更控制
將業務需求和對供應商的要求進行匹配，避免了市場部門人員與業主對接、采購部門人員與供應商對接帶來的脫節。通過系統信息的自動化分析，可以將業主需求的關鍵字在系統中檢索，自動匹配合適的備選供應商。在項目進程中通過合同實施進程控制系統和采購績效評審來進行合同管理，但更需要關注的是在項目進程中的合同變更，在系統管理中需要對合同變更的痕跡記錄、變更的審批授權限制、變更的風險評估分析。
（四）項目采購管理的控制點是成本控制
首先是對成本預算的評審、監督，其次是在進程中通過成本績效分析來進行控制，成本績效是指依照項目集管理計劃中設定的期望值即成本基準對項目進行測量所得出的資金花費的有效性，成本績效指數顯示了項目采購支出的金額是否得到合理的價值，成本績效指數=已完成工作÷已支出的金額。在成本變更控制系統中進行績效測量分析后，系統輸出成本變更請求、估算與完成周期、偏差報告和項目預算更新報告。
（五）項目內控管理的控制點是風險分析和管理
內控管理包括風險管理的規劃和分析、風險管理的監督和控制，前者是在項目的規劃階段完成、后者是在項目的執行和控制階段完成。規劃風險管理包含風險識別、風險的定性分析和定量分析、風險應對計劃。內控管理包括客戶和供應商的信用風險管理、進度風險管理、資金墊付和回收風險管理。
（六）項目質量管理的控制點是質量達標控制
包括項目的規劃質量管理，確認質量標準并規劃如何滿足標準。執行質量控制管理，通過執行質量規劃過程中的系統化的質量管理活動來確保它們滿足既定質量標準的過程。質量控制過程輸出項目完工的質量核對表、測量結果和測試報告、不達標比率和質量變更請求。
四、項目財務管理信息化的成效
通過對項目的上述控制點進行管理，將財務管理和風險內控貫穿于項目實施過程中。在實現對項目的財務管理目標后，匯總公司各個項目的數據后進一步實現公司整體經營管理，以信息化系統來全面、及時的反映公司的經營目標實現進度和現金流情況。從另一方面來說，項目的財務管理就是將公司的資產負債表、利潤表和現金流量表中的部分相關財務數據進行分解。通過對財務數據的匯總、分解來解析數據和提升管理。隨著公司管理要求的不斷提高，項目管理系統它并不是局限于財務管理方面，信息化管理在信息化軟件中如ERP、MIS、CAD、CAM等系統中均有體現，信息化管理應實現縱向的集成，是管理信息在企業的決策層、管理層和操作層之間實現自上而下的集成；信息化管理應實現橫向的集成，實現管理信息從獲取客戶需求到項目驗收、提供后續運維服務這一項目生命周期的集成。
參考文獻：
企業內控管理指的就是企業的內部管理，主要包括企業制定、實施并完善各種管理制度的過程。自中國加入WTO以后，經濟全球化趨勢日益顯著，中國進入快速發展經濟的階段，市場競爭也隨之越來越激烈，企業要想在當今機遇、風險并存的時代不斷發展，就必須加強內控管理，有效防范財務風險，以便提高市場競爭力。
一、企業加強內控管理對于防范財務風險的重要性
內控管理是企業財務管理的核心。當下，為更好地促進企業可持續發展，財政部門連續頒布實施《會計法》、《內部會計控制規范》等法律法規制度，其中對企業內控管理有多項規定，不但明文規定要保護企業資產，還要求企業完善建立內控管理體系，保證會計信息的真實與準確。所以加強內控管理是法律法規對企業的要求[1]。同時，加強企業內控管理對企業健全財務管理制度有幫助。科學的、健全的財務管理制度是企業開展財務管理工作的基礎，否則將大大削弱管理效果，而一旦企業的財務失去內控保障，就會失去其應有作用，所以加強內控管理對企業防范財務風險有重要意義。另外，加強內控管理是企業內部管理的客觀需要，是防范財務風險的基礎條件。加強內控管理能促使企業規范實施各項管理活動、最大限度降低各種風險、保證財務數據更加準確、安全、真實，有助于企業更好地實現高效管理，同時在內控管理中發現不法行為，及時有效處理，滿足現代化管理需求。鑒于此，加強企業內控管理對企業有效防范財務風險有重要作用，必須引起足夠的重視并加以實踐。
二、加強企業內控管理以有效防范財務風險的措施
（一）構建良好企業內控管理和財務風險防范環境
企業內部控制環境是關系到能否實現財務風險控制及防范的重要因素之一，在企業整個內部控制體系以及財務風險防范重發揮著舉足輕重的作用。為保證企業更好地改善內控管理效果、提高財務風險防范的有效性，企業需結合自身實際，致力于打造適合內控管理與財務風險防范的內部控制環境以及相應的機制體制[2]。一是企業領導者應保持管理觀念與內控管理意識的與時俱進，充分認識加強企業內控管理對于有效防范財務風險的重要性。二是完善建立企業與內控管理相關的制度與考查機制，促使企業的內控管理與財務風險防范均得到行之有效的監督，同時做到獎懲分明，激發出相關部門及人員開展內控管理工作的主動性。三是企業要大力培養以內控管理與財務風險防范等為基礎的企業文化，要求全體人員都做到注重內控、辦事講究程序等原則，在制定企業年度預算方案、重大決策以及簽訂重要合同時要實行集體決策以及群眾監督，從而更好地實現企業加強內控管理與有效防范財務風險的目標。
（二）加強對企業會計風險與資金風險的有效控制
為有效防范財務風險，企業需進行一系列內部管理活動，尤其要重視開展內控活動，針對企業會計風險、資金風險等主要財務風險提出切實可行的內控制度，提高財務風險防范質量。一是針對企業會計工作中的風險，要專門設立相應的機構，加強成本管理，負責預測、控制成本，負責審核會計信息，并有效監督會計工作人員等等。與此同時，企業要大力培訓會計人員，提高其業務水平以及職業道德修養；在重要的會計工作崗位上多配備一些職業道德水平高、業務能力強的人，并積極實行輪崗制度，盡量在一年內更換重要崗位的會計人員，加強企業各會計人員之間的溝通、交流，降低協同作弊的可能性。二是針對企業的資金風險，企業應完善建立資金預算審批制度、資金支付控制制度、資金安全管理制度、投資管理制度、融資管理制度等重要制度，從而加大管理每一筆資金使用情況的力度，有效防范企業資金風險。企業還要有效管理并控制資金的投放、回收，準確估測投資、融資以及籌資等過程，確保企業決策的科學性，防范財務風險。
（三）切實增強企業內部管理與控制活動的有效性
一是分離不相容的崗位。企業管理者在設置工作崗位時要體現出不相容職務分離、崗位分離的基本原則，做到分割權力、相互牽制、稽核對證；關鍵崗位要做到任人唯賢，在保證人員能力滿足崗位需求的同時真正發揮出不同崗位的互相監督、互相牽制的作用，使內控活動更有效。二是嚴格實行授權審批。企業管理者要嚴格遵循風險受控、分級管理、權責對等以及管理有效等原則，全面??施分級授權制度，嚴格管理授權的程序，通過權限指引的頒布明確各項業務以及事項的分級授權與劃分權限的標準。管理者在進行決策或開展業務活動時應禁止越權辦理，務必獲得授權；享有審批權力的人則要求嚴格依據規定行使權力，禁止越級審批、不履行責任，更不能違反規定把權力授予他人；各級領導則要加大監督權力行使的力度，防止隨意行使權力或濫用職權；決策時要按照規定進行審批，避免財務決策失誤，有效防范財務風險。三是實行全面預算管理。企業管理者要引導企業實行全面預算管理，依托執行預算的好壞合理判斷內控管理的效果和防范財務風險目標的差距，并及時修正、補充[3]。在該環節，管理者要科學設置企業現金流量管理、實施績效考核、跟進預算執行等關鍵點，要求各個經營管理環節的責任人按規定簽訂責任書，對預算的執行進行約束，保證企業全面預算管理的科學性、嚴肅性。
關鍵詞：財務風險管理；內控管理；改進對策
財務管理在企業內的作用非常關鍵，財務管理掌管著企業的經濟命脈，企業的資金鏈、資金流通、成本收益都息息相關。在市場化經濟的大環境下，企業之間的競爭非常的激烈，任何的一個環節出現問題都會給企業帶來非常的風險和隱患，企業的財務風險和企業內控管理工作是保證企業穩定性的關鍵工作。做好企業的內控管理的作用是能夠提高企業內部資產的信息準確性給企業的經營奠定基礎，可以讓企業對內部進行全方位的管理控制，加快企業指定的目標可以快速，正確的執行。在企業的運營中各種資金問題比如資金的籌備情況、資金的回收、資金分配這些環節都會讓企業的財務出現風險隱患，嚴重的情況會導致企業破產這也是當前的社會背景下，企業對于財務風險管理和內控管理越來越重視的原因。
1財務風險管理和內控管理的現狀分析
1.1缺乏科學的管理制度
由于多方面原因的影響和限制，只重視企業的經濟效益，根本沒有指定完整的內控管理制度，對于在企業生產和經營中可能出現的風險沒有明確的概念和意識。一旦企業的內控管理不健全或缺失，會出現一系列的連鎖效應，企業的內部組織架構勢必也會存在問題，會讓企業的管理者在企業內控的問題上出現管理的疏忽或者是遺忘，那么在企業的經營中就不會根據當前的經營情況來制定出科學的獎懲制度，內控制度幾乎不存在，使企業承擔較大的經營風險。
1.2風險意識淡薄
現在企業之間競爭的壓力和生存環境都十分嚴酷，在這種背景下不重視內部控制和風險意識薄弱都是企業出現財務風險的導火索。只有在經營中重視風險管理，加強風險管理的才能夠盡量的降低財務風險出現的概率。在現在的絕大部分企業中有些根本沒有內部控制管理工作，即便有也是象征性的存在，工作中能應付則應付，只有在領導和上級檢查時才會重視，這樣的工作狀態和方式顯然無法發現企業在生產經營中出現的問題和風險隱患，企業的內控和管理完全發揮不出應有的作用。
1.3監督機制不健全，有待完善
即便有的企業有相應的管理制度，但是沒有進行及時的監管，在實際工作中沒有對財務風險管理和內控管理進行監督和檢查，導致建立的規章制度形同虛設，這就導致財政風險管理和內控管理在實施中出現較大的阻力。還有一種情況是一部分企業根本沒有對財務風險管理和內控管理制定相應的監督機制，那么這就導致了公司對這一項工作的把控和監督，發揮不出企業內審和監督的功能。
2完善企業財政風險管理及內控管理的工作計劃
2.1創造良好的運營環境
企業良好的內部環境會讓企業內部的財險風險降低，是對企業進行內控體系建設的重點工作，所以企業在進行內控管理和財政風險管理的時候需要根據自身的實際情況來進行制定和實施。需要企業的相關管理人員能夠在深入的掌握企業財政風險管理和內控管理的工作內容，才可以結合企業自身經營情況進行監督制度、財務風險預防措施、內控管理制度的制定才能讓各項工作在今后的日常工作中正常有效的進行。當企業的管理機制健全后，還需要制定相應的獎懲機制，可以有效的調動員工的積極性，促進企業內部營造出團結向上，主動進取的優秀企業文化。還需要加強對管理人員和相關的員工進行財政風險管理和內控管理的培訓，讓員工了解這項工作的重要性。當企業進行預算評估、合同簽約、及項目中的相關決策的時候，在確保企業核心機密不外泄的情況下，讓更多的員工參與到集體中進行決策，選取最合適的意見和想法，營造出員工的主人翁意識。
2.2做好財務風險的預警系統
杜邦財務比率分析法對企業進行科學的財務風險指標體系很有幫助，利用這項方法制定出長期、敏感性強的財務指標，以此作為基礎對企業在未來的運營中可能出現的財務狀況進行評估和預測，這就是財務風險指標。選擇財務指標的標準是要具有配合性、靈敏性、預見性這幾大原則。只有具備上述的幾項指標才能保證對企業財政情況分析的準確性，也能在報告中體現出企業當前的財務、運營實力、經濟效益、債務償還能力。現金流量是財務風險指標的核心分析指標，通過企業現金流量的分析能夠反映出企業的運營能力和價值。要分析現金流量可以從企業經營活動、投資現狀、融資情況得到現金的總和，在這三項指標中經營活動是作為企業債務償還能力的主要依據，現金債務比率就是企業的財務風險指標。
2.3以內部控制為基礎，制定財務風險體系
企業需要根據目前的企業環境、經營規模、、市場規模幾項指標為基礎建立一套或者多套財務風險管理體系。設立專門的部門來保證財務風險管理各項決策的科學性、合理性和準確性。企業要逐步完善和優化企業的投資方式和制度，全面的評估和調查投資風險和回報的情況。制定好的評估報告需要得到主管領導和鄉級單位的審批后才可以執行。
3結語
在現在的企業運營環境下，作為一個具有現代化高水平的管理公司，需要高度的重視財務風險管理和內控管理的重要性，采用科學的現代化手段做好內部控制的管理，對企業運營中每一個關鍵點都能及時監控和決策，有效的降低財務風險，讓企業能長期的保持平穩發展的態勢發展壯大。
參考文獻：
[1]王慧.關于財務風險管理與企業內控問題的研究[J].價值工程,2014,33(33).
行政事業單位是國家的職能部門，是服務于人民大眾的社會管理組織機構，為國家的教育、科學、文化、衛生等方面提供管理與服務，對社會的穩定和諧起著重要作用。在新的歷史時期，要滿足群眾對行政事業單位提供更高水平更高質量服務的要求，必須要認真面對現階段存在的問題，提出相應改進措施，提高自身管理水平，使行政事業單位內部控制得到加強。
關鍵詞：
行政事業單位；內部控制；問題；強化對策
一、行政事業單位內控建設的關鍵點
行政事業單位內部控制建設應在應用傳統的會計、審計等內部控制手段基礎上，加以綜合紀檢、采購、基建等管理部門的職能，使行政、管理與會計融為一體，發展為全面、高效的目標與風險兼顧的綜合防控組織機構。與企業內部控制相比，行政事業單位的內控建設具有以下幾個關鍵點：一是內部控制的目的是保證單位經濟活動合法、財務信息真實，加強對非稅收入的監督管理，防止，提升社會公信力；二是內部控制要求具有全面性，能覆蓋單位所有業務活動，貫穿整個制度的制定、執行到監督的過程，能提高單位的公共服務效率；三是在以單位經濟活動作為主線時，不同于企業經營，行政事業單位通常財政狀況穩定，國家撥款占大部分，考慮經費管理時應采用預算管理；四是注重關鍵崗位人員的職業道德建設，強調發揮單位自身內部監督機構的作用，能及時發現日常管理和制度中的缺陷，不斷完善，以提高人民群眾對本單位服務質量的認可程度。
二、當前行政事業單位內部控制建設中的誤區
(一)內部控制觀念缺失和已經建立了完整框架的企業內部控制相比，我國的行政事業單位內控建設發展還比較滯后，單位負責人對內部控制建設的重要性還沒有充分認識到，沒有系統地學習過內部控制理論，這導致一些腐敗現象在單位內部滋生蔓延。一些運營狀況良好的單位其領導階層缺乏風險管控意識，認為在不影響單位運作的情況下加強內部控制是杞人憂天，這種忽視可能存在風險的行為，既不利于單位發展，也不符合為群眾提供優質服務的價值取向。領導管理層對財會人員的不重視，也會導致其工作積極性不高，只為完成任務，這種缺乏責任意識的工作態度會造成財會崗位對整個單位本應起到的監督作用的缺失。
(二)組織機構不完整從現階段行政事業單位內控管理的來看，單位對內部控制的認識不足導致了建設一套完整有效內控組織機構的工作也沒有受到足夠重視并納入正軌。目前行政事業單位的內部控制還停留在依靠各職能部門和崗位履行工作職責的初級階段進行管理，各部門之間行動關系松散，業務關聯薄弱。而且缺乏頂層設計的理念，沒有在單位設置能帶頭進行內控建設的主要負責部門，未能成功整合資源，不能將財務、審計和紀檢各部門行政職能有機結合起來，創建一個決策、執行和監督三大機構達到內在平衡的權力制衡機制。
(三)內部控制活動乏力目前行政事業單位的內部控制活動常常徒有形式，空乏內容，造成內部控制效率極低。一是內部控制缺少制度規范，只是口頭上進行控制，缺少必要文件支持，造成控制對象不明確、控制內容不清晰、控制手段不嚴謹；二是缺乏預算管理措施，審批手續不嚴格，存在單位負責人對財務管理的工作未經認真檢查就盲目審批通過的現象；三是編制分配不合理，財會人員多身兼數職，既要保管單位財務印章又在保管收據支票，加大了崗位風險，容易滋生腐敗。
(四)信息溝通渠道不通暢我國行政事業單位在信息溝通方面還存在許多問題：一是財務管理不規范，造成信息不公開；二是當發現問題和不足時，員工缺乏有效的途徑向領導階層提出意見，單位負責人難以得到對當前內控管理的反饋信息；三是各職能部門信息不對稱、不共享，工作不能高效展開，在面對風險時，不能共同制定應對措施，內控防御力薄弱。
三、加強行政單位內控建設的具體措施
(一)強化內控意識要加強行政事業單位內部控制建設，首先要加強單位領導的內部控制觀念意識。要多開展相關教育活動，使其充分認識到內控建設對單位的重要性。要轉變認為內部控制只是財務和審計部門的管理范圍、與其他部門無關的陳舊觀念，帶領單位各個部門將內部控制管理作為日常工作中重要的部分，調動員工積極性，增強單位內控活動活力。要高度重視財務信息的真實性，防范舞弊腐敗，建立嚴格的監督制度，幫助員工樹立正確的內部控制觀念。同時，還要在單位里不斷展開內部控制建設交流會議，討論當前內部控制管理中的問題，及時反饋信息。可根據實際情況以活動的方式，如舉辦內控知識競賽等，促進員工積極學習內部控制理論，加強內控文化建設，使內控思想滲透到單位各個部門和各個崗位，打造良好的內部控制環境。
(二)建立完整的內控組織行政事業單位應結合實際，按照制衡性、系統性、高效性的原則建立符合自身情況的內部控制組織機構，可以單獨設置部門進行內部控制管理，也可以確立一個牽頭部門帶動全單位進行內控建設。在建設過程中，一方面應注意減少縱向管理層，確保信息傳遞和管理的高效性；另一方面，要加強橫向各部門間的權力平衡和制約。可通過編制內控管理手冊，對內控部門的責任和權限進行界定，使各崗位員工明確自身職責和分工，規范業務流程，提高管理效率。要注重對人的控制，特別要重視內控關鍵崗位人員的任用，應公開招錄符合條件的員工并常組織系統學習，培養其內控管理能力。還可通過增加預算管理和風險管控機構，對單位的預算和風險進行專項管理，強化單位的內部控制體系。
(三)強化內部控制措施要使內部控制活動順利展開，第一，單位必須結合自身業務特點、外部環境等情況建立科學有效的內部控制制度，使每一項內部控制活動都有明確的規章作為依據；第二，單位領導階層應定期對下級部門的內控管理執行情況進行考察檢驗，能及時發現問題，對未履行職責的部門和員工要按照獎懲條例嚴肅處理；第三，單位內部也應定期展開對現有內部控制制度的討論評價，及時修改管理漏洞，防范風險發生；第四，單位應設置專門的獨立職能機構進行內部審計，從預算資產、合同項目、政府采購等方面把握單位的核心業務，充分發揮民主監督的權利，對內部控制系統的設計和建設提出評價報告。
(四)拓寬信息溝通渠道要提高行政事業單位的內部控制效率，必須要拓寬信息溝通渠道，建立單位內部和外部的信息平臺網絡。在信息前要經過認真校對和篩選，防止有誤信息的擴散，要不斷對信息進行更新和對平臺進行維護，以提高信息的準確性和及時性。應加強各部門間交流溝通的關系，增進單位內部信息的公開化、透明化和共享化，既便于基層公眾和審計部門對各職能部門履行監督權利，也便于各部門間合作工作的展開。應建立一條有效的上下溝通交流渠道，鼓勵員工對單位內部建設自由抒發見解，使員工的意見能夠真正及時地反饋給相關部門和領導，并將收集到的信息進行整合，使問題得到及時解決，同時，也使領導對單位建設的思想和計劃能被員工理解熟悉，激發員工日常工作的積極性。
四、結論
加強內部控制建設是行政事業單位提高單位內部管理水平的必要之舉，是行政改革道路上的重要基石。我國當前行政事業單位的內部控制管理還存在著諸多漏洞，要切實解決這些問題，推動內部控制建設，必須要提高管理層的內控意識，建立完整的內部控制機構，不斷強化控制措施，同時還要加強單位內的信息溝通，使行政事業單位的內控管理水平得到大幅提升，能更好地服務于公眾。
參考文獻：
[1]劉曉凌.關于推動我國行政事業單位內部控制建設的研究[J].現代經濟信息，2015(08:)219-221.
[2]張佩月.事業單位內部控制建設問題探討[J].中外企業家，2015(33):100-102.
1.內部控制及財務內控的含義
內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。內部控制是企業管理體系中重要的組成部分，內部控制在企業的生產經營管理活動中發揮著越來越重要的作用。財政部等五部委于2008年和2010年廉和《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》，標志著我國企業內部控制規范體系已初步建成。
《企業內部控制基本規范》所定義的控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。財務內部控制包含會計系統控制與收款環節的內部控制，是企業內部控制體系建設中的一項重要內容。有效的財務內部控制措施可以規范企業經營和收款行為，防范可能出現的各種財務風險。因此，做好財務內部控制對于企業整體內部控制系統的建立起著舉足輕重的作用。
2.航道勘察設計企業經營的主要風險
《企業內部控制應用指引》中對企業經營的主要風險進行了歸納總結，對照企指引中有關內容，結合公司多年來的實際業務開展情況，航道勘察設計企業項目經營中應注意重點防控以下幾項風險：
首先，項目經營策略過于寬松、定價單一，導致項目盈利不足。航道勘察設計企業的客戶市場地域跨度大、經營范圍廣。項目經營策略全部采用“墊資施工”方式，即代墊貨款并給予一定結算賬期。這種寬松的“墊資施工”策略造成公司大量資金被占用，資金成本居高不下，同時喪失部分外部市場獲利機會。項目定價方式相對固定，缺乏應對市場變化的靈活性。以疏浚工程定價為例，項目價格均采用以當地造價下浮一定比例的方式結算。但項目建設施工合同存在時間跨度長，一般合同執行期均在1-2年，甚至更長，在此期間，市場變化難以準確預測。相對固定的定價方式往往在材料市場價格上調時會顯得難堪，導致盈利空間不足，甚至虧損。
其次，結算方式選擇余地小，回款措施乏力，導致應收賬款金額大，回收速度慢。因現階段勘察設計施工市場競爭激烈，在業務談判、結算方式上勘察設計企業并不占據主動，經常面臨結算方式可選擇余地小，容易陷入財務資金周轉難，如結算周期長，按比例結算，使得勘察設計企業始終處于滾動墊資狀態，造成公司營運壓力大，應收賬款金額隨著項目增加而大幅攀升。此外，在合同實際執行過程中，公司對于客戶逾期付款行為缺乏有效的法律約束，造成款項逾期回收的現象經常發生，嚴重影響公司資金周轉速度與使用效率，制約公司正常經營發展。
再次，施工過程存在管理監督不到位，導致公司利益受損。針對關鍵環節的控制，勘察設計企業目前缺乏完善的制度管理和監督機制。具體表現在以下幾點：一是在項目策略、定價、信用的確定上缺乏充分的市場分析與科學的決策程序，導致項目經營策略及定價方式局限性強，難以適應市場變化和公司發展需要；二是合同談判、簽訂過程中缺乏規范性、嚴謹性，對可能發生的特殊事項考慮不足，相關條款缺失或未加以明確說明，易形成潛在的財務風險；三是為加大市場開發，放松客戶信用審查和評級，合同簽訂與客戶信用管理脫節，加大后期回款難度；四是在開發、施工、結算環節缺乏稽核、復審程序，易導致差錯或舞弊行為，給公司帶來經濟損失；五是應收賬款催收力度不夠，獎懲措施未能有效實施，導致公司應收賬款金額大，回收時間長，使企業利益受損，財務風險增加。
3.加強航道勘察設計企業財務內部控制管理體系的建設舉措
財務管理是規范內控體系中的重要組成部分，應根據企業實際業務活動內容建立財務內控體系，結合企業內外部運營環境，充分評估企業的財務風險，制定有效的控制措施，同時必須依靠有效的信息溝通與內部監督來保證各項控制措施的順利實施。針對勘察設計企業現階段實際情況，筆者認為完善財務內控管理體系建設應重點圍繞以制度管理為基礎，以內部監督為保障，以業務流程為主線，加強涉及財務活動的控制管理。具體措施建議如下：
3.1全面梳理規范項目經營流程，完善相關管理制度
公司應全面梳理各業務流程，清晰劃分每個重要環節內容，涉及的相關部門和崗位，明確職責和權限；甄別每個環節中可能存在的風險因素，制定相應的控制措施；完善項目管理制度，重點抓好財務內控管理工作，以制度規范行為，以流程管控效率。
3.2實施不相容職務分離控制，強化機構設計和內部監督
對那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行業的職務實施分離控制。為有效防范錯誤和舞弊行為的產生，公司應在內控管理系統設計時，首先確定哪些崗位和職務是不相容的，同時明確規定各部門和崗位的職責權限，建立起不相容崗位和職務之間相互監督、相互制約的制衡機制。重點實施分離控制的不相容職務包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、業務經辦與稽核檢查等。
3.3重點控制作業環節與收款環節關鍵點
經營項目過程包括實施環節和收款環節，運營過程中的控制活動主要涉及以下幾方面內容：一是運營策略、定價機制、信用方式的制定與選擇；二是合同談判、審批及簽訂；三是客戶信用及服務管理；四是項目開發、施工、收款環節的職責、審批權限的界定以及會計系統控制；五是應收賬款的管理。
3.3.1合理確定項目開發策略、定價機制、信用方式。項目開發策略、定價機制、信用方式的確定是作業環節的源頭，良好的財務內部控制對該企業任何一項經營活動能否順利開展至關重要。公司應在加強市場調查與預測的基礎上，成立專門機構，研究、制定項目開發策略、價格機制及信用方式。力爭做到研究充分、制定合理、決策科學、使用靈活，適應市場變化及時，符合公司發展需要。
3.3.2加強合同談判、審批、簽訂管理。經營行為中的合同管理涉及談判、審批、簽訂三個環節，每個環節重點控制的內容如下：一是合同談判，公司應重點關注客戶信用狀況，在了解、評估客戶信用等級的基礎上，確定適合的項目定價以及結算方式。二是合同審批，公司業務合同必須嚴格按照規定的程序進行會簽審批。對于重大的銷售業務，公司應聽取財務、法律部門的意見，并進行集體決策，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。三是合同簽訂，公司應建立標準合同范本，規范條款內容，避免條款內容不清或權利義務不對等等情況發生。對可能發生的特殊事項應給予充分考慮，進行相關條款補充或加以說明，防范潛在的財務風險發生。
3.3.3加強客戶審核管理。客戶審核管理應分為客戶信息管理和客戶信用管理兩部分。信息管理記錄所有客戶的基本信息，包括客戶名稱、地址，聯系人，銀行賬號，相關證照、資質證明、信用記錄等綜合內容。信用管理是指對客戶進行資信評估，根據資信評估結果設定信用額度和信用期，決定銷售定價和折讓。公司應加強客戶信用審查和評級工作，并將客戶信用狀況視為業務洽談中重點關注的內容之一。
3.3.4加強開發、運營、結算環節之間的稽核管理。公司施工部門應當嚴格執行項目合同，嚴格按照所列項目組織實施。完工后各部門與結算部門進行三方單據及數據核對，如果出現單據不齊或數據有差異等情況，應及時查明原因并予以糾正。如果發生重大差錯或舞弊行為，公司應按規定對責任人實施處罰措施。
摘 要 本文通工程項目關鍵點的廉政風險的剖析，從工程項目關鍵點上廉政風險的表現形式、特點、成因及防控等方面進行分析，并提出相應的對策和建議。
關鍵詞 工程項目 質檢點 廉政風險 防控
工程項目腐敗易發、多發，長期以來是社會關注、群眾反映強烈的反腐重點領域。深入開展工程項目的廉政風險防控工作，建立健全監督和制約長效機制刻不容緩。
本文基于我公司近年來工程項目關鍵點的廉政風險防控工作的管理，對如何加強發電企業工程項目廉政風險防控工作進行分析，并提出相應的對策和建議。筆者就工程項目關鍵點廉政風險防控談談自己初淺的認識。
一、公司工程項目關鍵點廉政風險預控的經驗
伴隨公司近幾年在廉政風險防控機制的建設，公司工程項目關鍵點廉政風險預控工作也在實踐中不斷積累，并有了自己一定的特色。
公司作為浙江省發電企業的標準化“AAAA”企業，正逐步形成集“教育、制度、監督三者并重，自律、他律、律他三管齊下，事前、事中、事后全程監督”為一體的廉政建設防腐機制。自公司成立始，在工程項目中未發現有違廉潔要求規定的事件、案件。2011年公司成為浙能集團“廉政風險防控”示范企業，2012年獲得浙能集團“紀檢監察工作先進單位”。
二、在工程項目關鍵點廉政風險防控建設工作中的不足
（一）主要是工程項目廉政風險防控機制與當前審計發展要求不相適應。
當前，工程項目的審計一般是在工程竣工決算、驗收合格后進行的，審計滯后，對工程項目的全過程不夠清楚，尤其是隱蔽工程無法全面了解。因此工程項目在核算時存在一定的廉政風險。
（二）聘請社會中介機構協助審計工程項目，解決了人員不足問題與廉政風險防控的矛盾存在。公司因審計人員不足聘請中介機構對項目實施審計。中介機構不常駐公司，審計時存在對某些工程變更單的合理性不作進一步分析等現象有一定程度的發生。因此，聘請社會中介機構協助工程項目的審計工作，雖解決了人員不足問題，但與廉政風險防控工作產生了一定的矛盾。
（三）工程項目管理水平與廉政風險防控要求還有較大差距
一是在管理上存在薄弱環節。由于工程項目審計需全覆蓋，對審計管理、資源配置等方面提出了更高的要求，而公司的內控制度還存在著可操作性和執行上往上提升的空間。二是工程核算、審計人員在項目監督時間、空間的隔離使監督管理存在一定程度的缺位。三是對項目開展經常性的監督還不夠多，事前、事中監督做得還不夠好，大多都是事后監督，離廉政風險防控要求還有一定的差距。
三、社會上，一般工程項目關鍵點的廉政風險及其產生原因
目前社會上大多工程項目從項目決策到結束主要包括：投資立項決策階段設計階段招投標階段施工階段結算階段竣工決算階段六個關鍵環節。做好這些重要環節即關鍵點的廉政風險防控和管理，是做好工程項目廉政防控的基礎和前提。但社會上工程建設隊伍多、人員素質差參不齊，在工程管理中可能會出現以下問題：
（一）目前社會上，工程項目管理中關鍵點廉政風險表現形式
1.決策審批環節。在這環節，廉政風險可能有：決策有違“三重一大”制度、審批不規范等情況。
2.招標投標環節。主要表現為對依法必須招標的項目，以會議紀要或集體討論決定等形式替代招標審批文件或規避招標；利用職權或職務上的影響，干涉工程項目投標人資格的確定或評標、中標結果等。
3.工程項目實施和工程質量監督管理環節。主要表現為工程量簽證不規范，可能會存在一些手工修改工程量而未進行簽字確認的情況；審批簽字不規范等風險。
4.資金管理使用環節。主要可能在預算上超標準、超范圍編制預算；擅自提高標準和變更內容，以致項目發生超概算問題；存在年度提前入賬等。
5.竣工驗收環節。主要表現為不按規定程序及時組織項目的竣工驗收，存在竣工驗收時間與合同期限有沖突的現象。
（二）工程項目廉政風險產生的根源
社會上的工程項目廉政風險產生根源，既有制度上的缺陷、監督上的缺位、社會誠信缺失的原因，也有項目參與人員行為失范的原因。
1.存在著制度上不夠完善、執行不夠到位的情況。從工程項目的具體環節和運行程序來看，雖然各項制度體系已基本建立，但仍然存在一些問題：在制度設計中，重制度制定，使制度執行不是很到位；在實際工作中，對設計變更、質量監理、工程驗收等環節的監管不夠嚴密，特別是各個環節上的重要崗位人員作為工程項目的具體執行者，同時又擁有短名單推薦、招投標、項目費用預算和結算、竣工驗收等諸多處理權，這些都將一定程度上導致的廉政風險可能長期存在。
2.存在著監督乏力的問題。社會上發生腐敗的工程項目的制度監督往往流于形式。在這種情況下，一些身處關鍵崗位的專職人員就長期處于“他律形同虛設”的境地，一旦自律的堤壩決口，腐敗便成順理成章之事。
3.外部環境方面具有腐敗的“溫床”。一方面我國還處于新舊經濟管理體制的轉型時期，如何制定好制度來避免腐敗還處于探索階段。另一方面，社會的價值失范和道德約束乏力，傳統的價值觀受到沖擊，也是腐敗案件發生原因之一。
4.承包單位或施工單位的惡性競爭。目前社會上存在有些工程承包商先低價中標，再通過增加變更工程量或者偷工減料、以次充好來取得其商業利益等做法，加大了廉政風險。
5.人員素質缺陷。一起廉政事件是否發生，人的政治思想素質、道德品質是決定性的因素，政治思想素質高、道德品質好，自然抵御廉政風險的能力就強；反之，即使法規制度健全完善、投資領域健康安全，仍有可能被鉆空子。為此，工程項目廉政風險產生的另一主要原因是各環節關鍵崗位人員的道德素質不夠高、拒腐能力不夠強。
一旦發生廉政方面的問題，必定會損害業主及參建各方的合法權益，影響工程項目的安全質量，若不及時治理，還將會助長腐敗現象的蔓延，妨礙企業的科學發展及和諧穩定。
四、加強工程項目關鍵點廉政風險防控工作的對策措施
綜上所述，我們認為，為防止公司發生諸如上述的情況，對公司工程項目廉政風險防控工作要以內控制度為中心、以“教育助廉”、“網絡護廉”、“ 制度建廉”為抓手，建立以“敬畏、尊嚴，知足、惜緣， 感恩、價值”為廉潔文化的廉政風險防控長效機制。
（一）以廉政風險防控工作為基礎，對公司工程項目關鍵點廉政風險進行充分排查
1.對工程項目相關流程、關鍵點上各重要崗位人員的廉政風險進行一次全面排查，并分類管理、制定防控措施。結合工作崗位，規范各關鍵環節的業務操作流程，將重要崗位及工程項目關鍵點上廉政風險排查條目列入公司廉政風險信息庫，實現工程項目廉政風險與公司廉政風險信息庫年度動態更新的長效機制，實現制度管人、制度管事、制度管權。
2.建立工程項目重要崗位的“廉政風險提醒卡”機制，由各黨支部及時對新變動的工程類重要崗位人員進行廉政風險提醒，同時在招投標、合同談判、廢舊物資處置、人員招聘等工作中對相關人員進行“廉政紀律提醒”，實現廉政安全交底，同時建立“廉政風險預警工作機制”，對崗位廉政風險進行動態預警。
（二）抓早抓小，以“教育助廉”強化職工法制意識、自律意識，增強工程相關重要崗位人員廉潔意識
加強工程項目廉政風險防控教育。抓早抓小，運用廉政典型和工程項目上的案件，深入開展崗位廉政紀律教育、示范教育和警示教育，不斷強化工程項目及崗位廉政風險防控意識。其一，增強思想道德的約束力，用道德環境和廉潔氛圍，并將公司“敬畏、尊嚴，知足、惜緣，感恩、價值”的廉政文化融入企業管理，潛移默化地教育、陶冶和感染、影響公司員工，從而更加有效地發揮預防腐敗的重要作用。
其二，實行重要事項教育助廉形式，將有形載體載體和無形載體相結合，將教育主體從重要崗位人員向重要崗位家庭和全體職工延伸。通過“廉內助”、手機廉政課堂、企地聯合進行廉政主題教育或廉潔工程教育、工程重要節點廉潔教育等多種形式濃郁廉潔從業氛圍。
（三）強化監督和懲防職能，使工程項目監督全面細化，推動人員素質和監督管理雙提升雙促進
首先固化監督處理形式。通過“正風肅紀”、專項效能監察等活動進行工程項目監督，及時跟蹤，整改閉環，確保反腐倡廉制度的落實。其次是延伸監督的廣度和深度，內外結合搭建“網絡護廉”平臺，加大對腐敗風險的有效防控。
通過構建紀檢網絡隊伍，成黨風廉政的剛性監督，構成“網絡護廉”的主干力量；引導家庭助廉力量，通過召開“廉內助座談會”等形式構成工程建設項目的柔性監督；深入開展“陽光工程”活動，接受員工對工程項目的陽光監督；設立蘭電公司黨風廉政的舉報通道，及時受理工程項目及黨風廉政相關舉報，通過廣泛的群眾監督，形成“網絡護廉”的基礎力量，促進監督防控雙提升。
（四）抓內控體系建設，完善約束機制，規范業務流程，有序形成“制度促廉”工作局面，實現反腐倡廉與工程項目管理工作的有機結合
1.以內控體系建設為抓手，全面提升企業管理水平和風險防范能力。確定內部控制制度優化、制度運行評價等工作進度，制作流程圖，評估內控制度合理、合規性。
2.健全工程建設廉政風險防控責任機制。把工程建設項目廉政風險防控工作納入黨風廉政建設責任制考核范疇，同時簽訂《廉政合同》，落實“一崗雙責”制，把工程質量領導責任制與黨風廉政建設責任制統一起來。
3.建立健全工程項目管理相近關鍵崗位人員輪崗制度。
4.建立風險防控座談會機制，共建廉政防控陣地。
5.針對金額超過50萬元的項目在招投標、資金使用、材料采購、設計變更等存在廉政風險的重點環節，通過看現場、查資料、聽意見、核數據等多種方法，提高制度執行力，充分發揮其應有的規范行為、防范風險的既定目標。
（五）加強工作，嚴肅處理工程項目違規違紀問題，使工程項目廉政風險防控工作得到切實加強
關鍵詞：內部控制；財務管理；風險防范；對策研究
財務管理是保障經營管理活動科學、穩定、健康發展的關鍵，而財務風險管控更是財務管理的重中之重。以內部控制為基礎的財務管理體系，將財務管理活動與某些不可控風險因素作為研究重點，旨在通過對可能遇到的財務風險問題來規避財務管理難題，來保障財務工作的安全運行。內部控制與財務風險管理本身是相互聯系，密不可分的，財務管理的安全性，就需要從內部控制的安全性來實現財務管理的科學決策。為此，本文將著重立足內控機制，來探析改進財務風險管理的對策。
1財務風險管理中內部控制的應用
1.1內部控制降低財務風險管理的意義
作為現代企業管理制度下的內部控制，往往是基于財務風險管理目標，來實現財務風險管理與內部控制機制的融合發展。首先，利用委派管理制度，將財務工作實現全面委派管理，并細化到每一項管理內容及責任人崗位，通過財務管理的統一性要求，實現對財務各項管理工作的規范化處理，保障內部控制與財務管理工作的有效牽制。其次，利用統一的會計管理體系來保障對各項會計信息的規范化處理，在這個會計系統中，為了防范會計信息出現失真風險，往往從會計信息化技術應用中，來納入到完整的會計信息化系統中，實現會計信息的采集、整理、評價、反饋等統一化，也能夠從中來指導和提供科學的財務決策。最后，利用財務審計制度來規范風險管理。引入內部審計與財務管理的融合機制，將財務風險管理與內部控制管理建立一種職責平衡，以最終實現財務管理目標，促進財務管理準確和完整。
1.2困擾當前內部控制中風險管理的因素
財務管理制度與內部控制機制的融合發展并非是一帆風順的，而是存在諸多困擾協同發展的因素。比如財務管理者自身對財務風險的意識缺失，一些單位管理者在推進投資多元化戰略過程中，以兼并、重組等聯合方式來壯大業務發展，忽視了單位內部控制中對財務風險的規避，特別是在銀行提前還貸引發的財務危機，很容易導致財務管理面臨窘境。相應的在內部控制機制上，忽視對企業財務決策層風險意識的把控，使得財務管理工作面臨更多的財務風險。另外，一些單位的財務管理往往獨立于內部控制之上，使得財務決策脫離內控體系的審核而陷入財務賬目管理與實際支出不符的尷尬。內部控制本身是基于財務活動來規避潛在的財務風險，如果內部控制難以有效的審查和方法可能的財務風險，則容易導致單位內部控制與財務風險管理的脫節，難以通過管理層來優化財務資源配置，也給單位財務安全帶來困擾。另外，單位財務管理中的財務監督機制不到位，特別是偽造購銷合同、增值稅發票及免稅文件，虛構企業盈利，導致財務管理與財務實際相脫鉤，而單位的內部控制及監督體系，未能發揮其應有的職能和作用。
2財務管理中內控體系建設中的風險問題
財務管理與內部控制是強化財務核心業務安全性、效益性的關鍵，也是單位財務管理中的重點內容。財務管理包括資金籌集、成本預算、資金配置、利潤分配等內容，而對于財務決策正確性，財務資源利用率等問題，需要從內部控制機制來督導實現，來保障財務管理活動的合法、真實、高效。然而，在當前的財務管理內控機制體系中，還存在一些突出問題，制約著財務管理水平的提升。主要表現在五個方面：一是財務管理中內控監督機制認識不足，一些單位并未完善內部監督職責，在內部管控機構設置上人員偏少，崗位職責劃分不清晰，甚至缺乏應有的監督。二是在內控監督工作形式表面化、形式化問題突出，應有的監督工作落實不到位，也無法從事前審查中及時發現和有效解決。三是財務內控管理環境不規范，缺乏應有的風險防范意識，財務人員對財務內部控制工作重視不足，缺失責任意識、工作態度，甚至還存在隨意篡改財務信息的問題。四是對財務管理內控人員隊伍結構管理不到位，特別是內部控制人員自身工作能力、專業水平欠缺。五是財務風險評估機制不健全，對單位財務記錄、財務統計信息方法落后，會計信息失真現象突出，嚴重影響了財務信息的完整性和準確性，更不利于推進財務風險的有效評估。比如一些財務風險評估指標缺失代表性，對應有的財務風險缺乏識別和有效控制。
3基于內控體系構建財務風險管理的對策
針對財務風險管理的客觀性，對單位財務管理者來說，如果缺失對財務風險的有效識別、綜合評價和管理，則財務危機難以有效防范。適應未來市場環境的沖擊，強化自身財務管理競爭力，必然需要從完善單位財務內部控制機制上，做好財務風險管理與規避，推動單位財務健康、科學、穩定發展。
3.1加強財務內部監管力度，優化監管職責與分工
財務管理中的內部控制工作，需要從理順財務管理、內部部門業務關系上，借助于專門的監督機構，來細化其監督管理職責，優化各環節、各流程間的權利分配，從而貫徹和深化各項內部控制標準與規范的有效實施。針對財務管理中內部監督工作落實不到位問題，需要從內部控制監管體系完善上，強化內部控制監管力度，結合實際財務工作需求，嚴格分工，落實好各項財務活動的審查職責。同時，利用檢查報告方式，來統領和反映整個內控機制的管理過程，及時發現其中的問題，并給予監管、記錄、落實、改正。
3.2營造財務管理內控環境，保障內控體系與財務管理的協同溝通
面對復雜的市場經濟環境，積極從財務管理內部控制制度建設上，營造良好的內部控制環境，推進財務管理制度的有效執行。一方面重視財務管理內部控制人員思想素質教育，提升內控人員的監督意識、職責意識、崗位態度，樹立正確的職業道德操守和應有的財務管理理念，貫穿誠實、守信、認真、負責的崗位情感，提升內部人員的職業素養。另一方面加強對財務內控管理崗位及人員構成的優化，特別是從人力資源開發視角，優化崗位與人力結構，結合各自工作能力來定崗定責，挖掘人力潛能，為實現高效財務管理內控機制提供人力保障。同時，構建財務風險防范與內部控制機制的有效暢通機制，比如通過開展年度預算制度，針對重要事項、重大問題引入民主決策機制，確保財務風險管理、內部控制始終處于實時監督狀態。
3.3構建科學財務風險指標體系，細化內控風險評估
風險指標是風險評估的基礎，風險指標設置的科學性關系到財務風險管理效能的發揮。針對財務風險管理中的突出問題，需要從長遠規劃、優化選擇風險指標體系，將資產負債率、資產流動比率、短期負債比作為重要分析內容，還要從財務管理內部控制動態化機制上，梳理財務管理具體流程，細化財務風險管理數據庫，優化財務風險管理工具，來完善財務風險管理及評估體系，增強財務管理抗風險能力。同時，風險評估是財務管理內控工作的重要內容，也是確保財務風險評估完整性、科學性、高效性的關鍵點。在具體財務管理內控機制上，一方面通過引入信息化財務管理系統，增強財務信息統計的準確性、完整性、真實性；另一方面優化財務管理內部控制風險評估流程，結合具體業務流程和風險評估指標，實現對財務管理內控信息的定期、不定期檢查和驗證，及時發現和防范財務風險隱患，降低財務風險發生率。
3.4構建財務風險預警機制，提升財務風險管理控制水平
市場環境的復雜性，帶來財務風險管理的發生率偏高難題，而建立與之相應的財務風險預警機制，從財務風險管理、財務內控風險協同機制上來確保財務管理的時效性，為降低財務風險奠定基礎。結合財務風險預警機制，需要從財務管理業務中梳理潛在風險，特別是在與內部控制機制協同對接方面，細化和深化財務資金配置效率，綜合考慮影響財務信息的不確定性因素，并將財務信息納入全面考核與審查體系，實現各類財務風險評價標準的全面化，確保財務風險預警機制能夠覆蓋到財務管理業務的全過程。比如結合某單位財務管理內部控制實際，將可能存在的財務風險問題進行歸類，并從財務業務流程銜接與監督管理機制協同上來確保財務資金的完整性。當然，強化財務風險預警機制的管理和制約力度，還需要權衡各部門、各崗位人員之間的職責分工與制衡關系，將內部控制的監督約束機制與財務風險監督機制進行有效融合，來推動財務管理工作公開、透明，避免出現舞弊問題。
4結語
財務風險管理與內控機制的銜接，還需要從提升內控管理有效性上來細化崗位、職權分工，融入授權審批機制，深化權責對等、風險受控和分級管理原則，特別是在授權流程監督與內控上，結合不同管理事項、財務具體業務來制定相應的權限劃分標準和授權原則，來嚴格落實和規范財務權力的行使，避免越級審批、不履行審批責任的風險。
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摘要2010年4月財政部《企業內部控制配套指引》，該配套指引連同2008年5月的《企業內部控制基本規范》，共同構建了中國企業內部控制規范體系。很多企業很重視內控管理并對相關工作大力支持和推進；制定了全面的管理制度文件，為提高執行力特意設置了督查辦，但內部管理仍然存在嚴重問題。
關鍵詞企業內部控制上市公司 風險評估
一、國內上市公司內控制度相關內容
2010年4月26日，財政部會同證監會、審計署、國資委、銀監會、保監會等部門在北京召開聯合會，隆重了《企業內部控制配套指引》（以下簡稱配套指引）。 該配套指引連同2008年5月的《企業內部控制基本規范》，共同構建了中國企業內部控制規范體系。
內部控制體系范圍主要包括三部分：
1）內部環境類控制包括：組織架構、發展戰略、人力資源、企業文化和社會責任；
2）控制活動類：包括資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告等九個指引；
3）控制手段類指引包括：全面預算、合同管理、內部信息傳遞、信息系統四項。
二、上市企業普遍存在的內控問題舉例及相關對策分析
很多企業很重視內控管理并對相關工作大力支持和推進；制定了全面的管理制度文件，為提高執行力而特意設置了督查辦，但內部管理仍然存在嚴重問題。
筆者查閱了15家上市公司2010年和2011年的年報，注意到以下內控問題具有普遍性，在年報中重點描述為“完善”和“提高”，也說明這些事項具有重大管控風險，是企業完善提高內控制度的關鍵點：
1.泰達股份
年報中有關內控描述摘要如下：由于內部控制固有的局限性、內部環境以及宏觀環境、政策法規持續變化，可能導致原有控制活動不適用或出現偏差。對此公司將在今后的工作中，不斷完善內部控制體系，提高公司規范運作水平，增強公司透明度，提高公司董事、監事、高級管理人員規范化運作和風險意識，切實提高公司科學決策能力，促使公司在規范運作下獲得持續、健康、穩定發展，為財務報告的真實性、完整性，以及公司戰略、經營等目標的實現提供合理保障。
評論：年報中重點提出“提高公司董事、監事、高級管理人員規范化運作和風險意識”。說明不重視甚至不遵守內部制度主要是高管，或者高管的不作為將正常事項拖延成高風險事項。
這也是很多企業普遍存在的問題，董事、高管們是公司制度的制定者和推行者，他們的經營決策和管理態度對企業影響巨大。他們是本部門的權威和管理專家，整個公司的運營是需要相互配合和協調的，但往往是他們對其他部門的建議、要求、檢查監督不作為，如果這些“不作為”長期得不到解決必然演變成不規范化運作導致高風險。
2.南海發展
年報中有關內控描述摘要如下：建立內控責任追究機制：公司現行的內部控制制度中未制定相應責任追究條款，責任追究措施難以落實。公司今后一方面將繼續完善有關內控制度，明確有關責任人，另一方面將建立內控責任追究機制，以保障內控工作的有效實施和責任落實。
評論：年報中重點提出“建立內控責任追究機制”，說明該公司管理存在執行力很差的問題，可能工作計劃和責任都很明確，但各種內外部因素導致沒有有效實施。能自覺遵守制度人不多，不遵守制度人的往往會找借口抱怨制度太復雜。各部門如評估有關制度是完善的，就應該認真實施，并建立持續的、有效的監督機制，其中最有效的、力度最大的就是建立內控責任追究機制。
3.新疆城建
年報中有關內控描述摘要如下：公司依據內控制度，采取業務部門自查，內審人員復查的形式對公司及控股子公司的經營活動、財務收支等進行內部跟蹤監督，并將引進外部專業機構進行全面風險評估，形成三者有機結合的內部控制檢查監督體系。通過風險辨識，查找公司重要經營活動、重要業務流程存在的風險，以及這些風險對企業經營目標的影響程度。針對具體問題督促相關部門進行整改，保障內控制度執行的有效性，鞏固內控執行成果。
評論：年報中重點提出業務部門自查、內審復查、引進外部專業機構全面風險評估。其實很多企業都知道這個道理，但因各種所謂的“機密”而不便于請外部人員監督，其實這些所謂的“機密”往往都是一些不陽光的經營理念，這本身就是最大的管理風險，因為這些不陽光的事情，使得公司內部的監督受到很多限制，很多管理環節不能有效監督造成“很多無法言明的原因”導致的損失，舞弊現象逐步演變成常態化，無形的管理損失將遠大于計劃的截留利潤，所以規范化是最好的內控制度。
其實外部機構不一定比內部人員專業，只是外部機構不受內部各種人事影響，對事不對人，可以更好的推進工作。有些管理制度本身就相互矛盾，人、時間、資金等各種資源都是有限的，董事、高管、特別是監督部門應該關注重要風險和重要事項。
三、建議企業加強以下管控力度
1.辯識、評估現階段重要經營活動、重要業務流程的風險，并及時重點監督。
