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國資委審計工作計劃8篇

時間:2023-03-08 14:57:09

緒論:在尋找寫作靈感嗎?愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇國資委審計工作計劃,愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維,激發(fā)您的創(chuàng)作熱情,歡迎您的閱讀與分享!

篇1

一、狠抓會計基礎(chǔ)規(guī)范化建設(shè),促進財務(wù)管理工作上水平

(一)嚴格按照《會計法》、國家的各項財經(jīng)法規(guī)及我局的財務(wù)管理規(guī)定,認真做好日常的會計核算工作。財務(wù)工作時間性強、準確度要求高。按照市財政局要求,認真做好國庫集中支付工作,及時銜接對帳,按照統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置會計科目,做好國庫上線支付工作。除規(guī)范完成日常財務(wù)核算工作以外,住房公積金核算上交及提取、政府采購事項辦理、取暖費補貼審批及發(fā)放、固定資產(chǎn)管理等項工作也都做到圓滿完成工作任務(wù)。

根據(jù)市財政局有關(guān)財務(wù)制度要求和我局的《財務(wù)報銷管理規(guī)定》,對各項職工出差借款、簽字報銷、支出結(jié)算等財務(wù)結(jié)算流程。認真審核,嚴格把關(guān),對手續(xù)不全和不符合財務(wù)規(guī)定的支出一律退回,節(jié)約了費用,維護了財務(wù)制度的嚴肅性。2011年預(yù)計全年事業(yè)支出1658萬元,較去年同比降低3.2%,其中:工資等人員支出1243萬元,較去年同比降低5.8%;公用經(jīng)費支出415萬元,較去年同比提高3.75%。按照財務(wù)管理規(guī)定收支各類現(xiàn)金、銀行存款,清理往來款項,審核報銷各類原始發(fā)票,按照要求及時編制各類憑證,登記帳簿,編制報送各類財務(wù)報表,并按照會計檔案管理的要求,對當月會計資料及時進行整理歸檔,利用年初預(yù)算尚未下達的時間,對以往年度的會計檔案進行了重新整理歸檔。這些工作,我們都做到了認真審核,嚴格把關(guān),規(guī)范辦理,保證不出任何差錯。

(二)認真做好各項資金預(yù)算和決算的編制及專項資金的管理使用工作。年初,按照時間要求圓滿完成2010年度交通行政事業(yè)費及各專項資金決算;在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上認真對我局往年的行政行政事業(yè)費支出情況進行分析,對2011年度支出情況進行預(yù)測,合理編報我局2011年度各項經(jīng)費及項目專款的支出計劃,及時上報了2011年度市級部門預(yù)算,并嚴格按照下達的預(yù)算嚴格支出。2011年9月按照市財政局要求,在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上按時完成了2012年度部門預(yù)算“一上”報表的上報工作。以上各項報表均做到了數(shù)字準確、上報及時、編報說明詳細。

面對稅費改革和撥款體制的變化后出現(xiàn)的新情況、新問題,在局領(lǐng)導(dǎo)的大力支持幫助下,積極聯(lián)系協(xié)調(diào)財政局領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)科室盡快撥付各專項資金,保障各級交通主管部門建設(shè)和管理的資金需要,進一步理順交通專項資金撥付渠道,確保資金及時足額到位。

二、加強財務(wù)管理,配合做好交通運輸調(diào)度中心竣工審計相關(guān)工作

2011年,根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)要求認真配合市局基建辦做好交通運輸管理調(diào)度中心各項工程款的結(jié)算、代扣稅款核算交納等工作。根據(jù)市審計局對我局2010年度預(yù)算執(zhí)行情況的審計報告,對涉及交通運輸調(diào)度中心的問題進行了認真梳理,對有關(guān)問題進行了整改。積極配合局基建辦做好竣工決算審計的有關(guān)工作,將根據(jù)出具的決算數(shù)據(jù)進行帳務(wù)處理、結(jié)轉(zhuǎn)帳目。按照市地稅局要求,對當月扣繳的稅款做到當月及時上解,及時核對代扣稅票,2011年1-10月份共計上解市地稅局代扣工程稅款18.10萬元,均做到按照時間要求及時上解,同時按照市地稅局要求及時結(jié)算了稅款代征手續(xù)費。

三、發(fā)揮內(nèi)部審計檢查職能,提高聚財、理財和用財?shù)哪芰?/p>

對全市交通系統(tǒng)所屬單位的財務(wù)管理情況進行系統(tǒng)內(nèi)部審計是我科室的重要職責。根據(jù)2011年省廳財務(wù)內(nèi)部審計工作計劃和我局財務(wù)內(nèi)部審計制度的規(guī)定,經(jīng)請示局領(lǐng)導(dǎo)同意,行文制定了2011年內(nèi)部審計工作計劃,發(fā)各縣區(qū)交通局和市直交通各單位執(zhí)行。

2011年2月21日至4月8日,市審計局根據(jù)全市審計工作安排對我局2010年度預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況進行了審計。我科按照工作要求,及時準確提供各項會計資料,配合做好各項審計工作。按照市審計局四分離工作法的要求,配合市審計局進行了10余次的審計外調(diào)事項,提供會計資料復(fù)印件千余份,這些工作都做到了及時準確,對審計工作需說明的問題及時上報局領(lǐng)導(dǎo),按照統(tǒng)一安排妥善處理好各項審計事項,按照要求及時上報審計決定整改情況報告,審計組對我局的日常財務(wù)管理工作給予了高度評價,圓滿完成預(yù)算審計工作任務(wù)。

2011年開展的政府債務(wù)審計是國務(wù)院統(tǒng)一在全國范圍內(nèi)安排的審計事項,我局認真配合市財政局做好政府債務(wù)涉及我局建設(shè)項目的有關(guān)工作,及時填報各項審計報表,提供相關(guān)會計資料,圓滿完成各項工作任務(wù)。

根據(jù)市物價局年審工作安排,對我局目前的收費項目進行了審核匯總,按照規(guī)定時間于會同運管處、港航局上報了道路運輸證工本費、港口建設(shè)費、貨物港務(wù)費、引航移泊費等收費項目的收費證年審登記表,根據(jù)物價工作安排完成了收費年審工作。

配合局辦公室完成市公務(wù)用車集中檢查工作,提供并與車隊核對了各車輛的購置時間、資金來源及車價等信息,并給檢查組提報了2010年度固定資產(chǎn)年審車輛信息報表。

根據(jù)市紀委、市財政局等六部門開展的2011年全市“小金庫”專項治理工作方案要求,對我局以前年度的專項治理情況進行了復(fù)查,并開展了自查自糾回頭看活動,上報了“小金庫”全面復(fù)查統(tǒng)計表,并按照治理辦公室的要求簽署了“小金庫”治理工作承諾,建立健全了各項治理工作長效機制,上報了“小金庫”治理工作總部總結(jié)。

四、積極主動,扎扎實實地做好其他各項財務(wù)工作

我科需要處理協(xié)調(diào)的事情多,緊急任務(wù)多,工作非常繁重,但我們不怕苦、不怕累,克服各種困難,認真履行職責,搞好團結(jié),積極調(diào)動大家的積極性,經(jīng)常利用晚上、休息日加班加點,在圓滿完成日常業(yè)務(wù)工作的同時,努力完成其他各項財務(wù)工作。

因人員調(diào)整的原因我科在不影響正常業(yè)務(wù)開展的情況下要求新到位的工作人員盡快熟悉工作任務(wù),對帳目設(shè)置、工作流程、軟件業(yè)務(wù)及匯總結(jié)帳、年終決算、年初預(yù)算等各項工作進行了交接,使新到崗的人員在最短的時間內(nèi)盡快熟悉業(yè)務(wù)、勝任工作。

根據(jù)市財政局國資辦的要求,圓滿完成2010年度固定資產(chǎn)清查和產(chǎn)權(quán)登記證年度審驗工作。

嚴格按《工會法》的規(guī)定管好用好工會經(jīng)費,做到了工會經(jīng)費提取準確,上繳及時;配合局黨辦做好黨費管理工作,規(guī)范帳務(wù)處理;按照市綜合治稅辦公室的要求及時上報各類涉稅信息,我局被市地稅局評為2010年度綜合治稅工作先進單位。

根據(jù)省財政廳成品油價格補貼發(fā)放的政策規(guī)定,配合運管處、港航局制定了交通運輸系統(tǒng)補貼分配方案,按照市財政局的時間要求將城市公交、農(nóng)村道路客運、出租車及島際農(nóng)村船舶的成品油價格補貼發(fā)放至補貼對象,2011年度支付成品油價格補貼5,595.44萬元。

組織各縣區(qū)交通局部分財務(wù)人員參加了省交通運輸廳和省交通會計學會舉辦的財會和內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)培訓班,使各單位的財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有了進一步的提高。積極組織我局會計人員參加會計繼續(xù)教育和辦理會計證的年審工作。

配合省廳財務(wù)處做好勝利大橋收費問題人大代表提案的回復(fù)工作。

按照局統(tǒng)一要求參加各項活動,服從工作安排,并認真完成科室本職及局黨委安排的各項工作任務(wù)。

一年來,牽頭做好局婦委會的各項工作。在三八節(jié)期間組織了局機關(guān)婦女職工田間采摘活動,組織女職工參加了市婦聯(lián)開展的健步行活動,在六一兒童節(jié)期間開展了為局包村組駐地村兒童送溫暖、獻愛心活動。11月份將邀請家庭教育方面的專家就做好家庭教育促進下一代健康成長的專題作輔導(dǎo)報告,組織全體女職工和職工家長參加輔導(dǎo)。

五、2012年工作思路及打算

1、加強政治理論和業(yè)務(wù)知識的學習,不斷增強黨性觀念,并按照要求,積極組織科室人員參加會計繼續(xù)教育培訓,提高每名會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2、認真做好日常會計核算、監(jiān)督工作,努力提高資金的使用效益,積極探索財務(wù)管理的新方法、新思路。

3、按照費稅改革后交通各項轉(zhuǎn)移支付資金的管理要求,做好交通專項資金的申請和監(jiān)督使用工作;做好2011年度決算報表和2012年預(yù)算報表工作。

4、配合局基建辦做好交通運輸管理調(diào)度中心竣工審計工作。

篇2

一、注冊會計師審計風險產(chǎn)生的原因

(一)審計對象經(jīng)營活動的復(fù)雜化,審計報告的公開化,使注冊會計師審計風險不斷增加

當前,注冊會計師面臨的審計環(huán)境正在發(fā)生很大變化。由于現(xiàn)代市場經(jīng)濟中充滿了不確定因素,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境不斷發(fā)生變化,企業(yè)為了在激烈的市場競爭中謀求生存和發(fā)展,經(jīng)營規(guī)模不斷擴大,組織機構(gòu)及其經(jīng)營活動的方式日益復(fù)雜,而經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)的多樣化和復(fù)雜化,導(dǎo)致新的會計核算方式的出現(xiàn),如非貨幣易會計、租賃會計、期貨會計、合并會計以及破產(chǎn)會計等遠遠超出了傳統(tǒng)財務(wù)會計的內(nèi)容。對這些業(yè)務(wù)的處理,顯然要比傳統(tǒng)的財務(wù)會計更具挑戰(zhàn)性,更容易發(fā)生爭議。

(二)審計程序和方法本身的缺陷,也導(dǎo)致了注冊會計師審計風險的增加

從審計方法上看,隨著社會信息化程度的提高,現(xiàn)代企業(yè)會計信息的數(shù)量越來越多,范圍越來越廣,注冊會計師已不可能實施詳細審計,而主要采取的是抽樣審計的方法,即根據(jù)審計抽樣樣本的特征來推斷審計對象總體的特征,這種方法雖然可以提高審計效率,但用樣本的審計結(jié)果去推斷審計總體的實際情況必然存在誤差。另外,由于現(xiàn)代審計方法強調(diào)成本和效益原則,在審計過程中,注冊會計師可能會舍棄一些對審計結(jié)論影響不大但耗時費力的審計程序,而這種取舍觀可能導(dǎo)致一些影響審計意見正確性的程序被放棄,使審計結(jié)論產(chǎn)生偏差,從而導(dǎo)致審計風險的發(fā)生。

(三)相關(guān)法律法規(guī)的不完善,也導(dǎo)致了注冊會計師審計風險的增加

為了明確中國注冊會計師的法律責任,以維護市場經(jīng)濟秩序,國家先后出臺的《刑法》、《注冊會計師法》、《證券法》、《公司法》中,都涉及了與注冊會計師法律責任有關(guān)的規(guī)定。這一系列規(guī)定對維護市場運行秩序起著重要作用。但是,隨著國家政策的不斷調(diào)整、變化,各種新情況、新問題不斷出現(xiàn),而相關(guān)法律法規(guī)的不相配套問題日益突出,涉及注冊會計師法律責任的條文存在不少矛盾之處,導(dǎo)致審計過程中遇到的新問題無法處理,也增加了注冊會計師審計風險的發(fā)生。另外,由于實際上在遇到對注冊會計師的訴訟時,法庭較傾向于保護所謂的弱小群體,認為會計師事務(wù)所和注冊會計師盈利豐厚,完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩(wěn)定受損方的情緒。法庭的這種判決,無形中也增加了注冊會計師的風險。

(四)審計市場的不規(guī)范,也增加了注冊會計師審計風險的產(chǎn)生

審計市場不規(guī)范主要表現(xiàn)在兩個方面,一方面表現(xiàn)為會計師事務(wù)所的管理體制和不正當競爭對審計市場負面作用。目前,注冊會計師職業(yè)界普遍存在低價競爭、高額回扣的現(xiàn)象,加之一些行政管理部門的越權(quán)介入,使注冊會計師與會計師事務(wù)所處于不平等競爭的不良環(huán)境之中,在此種惡劣的審計環(huán)境中,審計風險的發(fā)生再所難免。另一方面主要表現(xiàn)為審計客戶的不成熟。由于我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期,企業(yè)的經(jīng)營活動缺乏規(guī)范,投機心理和短期行為較為普遍,許多企業(yè)存在粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的意圖與行為,一些企業(yè)的經(jīng)營管理者缺乏起碼的誠實與信譽,甚至賄賂審計人員,以達到欺騙投資者、債權(quán)人以及相關(guān)的利害關(guān)系人的目的,最終使注冊會計師及其事務(wù)所承擔法律責任。

(五)注冊會計師整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,也加大了注冊會計師行業(yè)風險的產(chǎn)生

我國恢復(fù)注冊會計師制度只有20多年,注冊會計師多數(shù)從業(yè)時間不長,經(jīng)驗不足,加之近幾年我國會計準則、制度改革變化很大,而注冊會計師的后續(xù)教育沒有及時跟上,導(dǎo)致我國注冊會計師整體素質(zhì)與客觀要求還有相當距離,而注冊會計師的綜合素質(zhì)對執(zhí)業(yè)風險的防范具有決定性作用,其道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等,將會直接對審計結(jié)果產(chǎn)生重大影響,同時也左右了審計風險的產(chǎn)生。因此注冊會計師的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、職業(yè)道德水準的有限性都可能引發(fā)審計風險的產(chǎn)生。

二、降低注冊會計師審計風險的的對策

(一)審慎選擇被審計單位,不能承接不能勝任的委托業(yè)務(wù)

注冊會計師如欲避免法律訴訟,有效地控制和防范審計風險,必須慎重選擇被審計單位。首先,注冊會計師在接受委托之前,要采取措施了解客戶的歷史情況,包括是否存在法律訴訟案件,是否存在特別企圖;客戶對其職工、行業(yè)主管、金融、財稅、工商等部門是否有不正直行為,以免陷入客戶設(shè)定的圈套,或受到客戶已有訴訟的牽連。而對于陷入財務(wù)困境的客戶要尤為注意,一旦判斷客戶陷入財務(wù)困境,最好考慮拒絕接受這類客戶;若無法拒絕,則應(yīng)提高審計費用,執(zhí)行較為詳細的審計,以降低審計失敗的風險。其次,事務(wù)所也不要承接勝任能力不足的業(yè)務(wù),注冊會計師接受委托從事業(yè)務(wù)活動,便意味著他有足夠的業(yè)務(wù)能力完成受委托的業(yè)務(wù),如果對某項業(yè)務(wù)整個會計師事務(wù)所都無法勝任或不能按時完成的話,會計師事務(wù)所應(yīng)當拒絕接受該項業(yè)務(wù)的委托,否則會增加審計風險。

(二)遵循執(zhí)業(yè)準則的規(guī)范,認真制定審計工作計劃和實施方案

獨立、客觀、公正是注冊會計師職業(yè)道德中的三個最重要的規(guī)范。事務(wù)所一旦接受委托,要由注冊會計師針對每一個審計項目的具體情況,嚴格按照執(zhí)業(yè)準則的規(guī)范,認真地進行審計工作準備,對審計的內(nèi)容和被審計單位的特點進行深入的研究,對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進度等作出詳細的規(guī)劃,從而制定嚴密的審計工作計劃和實施方案。特別是對一些企業(yè)內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強或所有權(quán)難以確定、企業(yè)經(jīng)濟狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風險高的審計事項,要引起足夠的重視,適當增加樣本量,擴大審計覆蓋面,要運用多種審計方法和靈活的審計手段,以減少失察的可能性,從而規(guī)避審計風險。

(三)加強事務(wù)所內(nèi)部控制制度,制定統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制措施

事務(wù)所應(yīng)加強內(nèi)部控制,制定統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制措施。從承接業(yè)務(wù)、風險評估、制定計劃、督導(dǎo)審計外勤工作、復(fù)核工作底稿、出具報告等方面都要有嚴格的控制程序和措施。首先要建立配套的質(zhì)量控制措施,實行工作職能分工和牽制,對審計項目質(zhì)量實行三級負責制,即主審負責制、復(fù)核制、集體審理會議審定制,以有效控制審計過程中容易引起風險的環(huán)節(jié)。其次是要建立內(nèi)部管理制度。建立對將注冊會計師質(zhì)量考核制、審計目標責任考核制、注冊會計師廉潔自律規(guī)定等,對注冊會計師在執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。

(四)分清被審單位的會計責任和注冊會計師的審計責任。

對于注冊會計師審計日趨增大的風險,注冊會計師除了嚴格遵守專業(yè)標準和職業(yè)道德守則的要求,保持職業(yè)上應(yīng)有的認真和謹慎之外,還應(yīng)注意通過分清企業(yè)會計責任和注冊會計師的審計責任來轉(zhuǎn)移本不屬于注冊會計師應(yīng)承擔的會計責任。注冊會計師的基本職能是經(jīng)濟鑒證,即鑒證客戶編制的會計報表是否遵循了合法公允和一貫性原則。那種要求注冊會計師對被審單位會計報表的正確性和完整性,做出百分之百的保證意見是不現(xiàn)實的,注冊會計師不能也無法對會計報表的全部錯弊負有責任。注冊會計師協(xié)會應(yīng)從保護注冊會計師利益出發(fā),不斷地完善有關(guān)權(quán)利義務(wù)的法規(guī),不斷地與法律界溝通,使法律界能夠認同審計責任的界定標準,幫助注冊會計師反擊那些毫無根據(jù)地擴大注冊會計師責任的訴訟,進而影響公眾對區(qū)分會計責任和審計責任的理解和認同。

(五)建立風險保障機制,增強會計師事務(wù)所和注冊會計師的風險承受能力。

盡管注冊會計師在審計工作嚴格執(zhí)行審計標準,恪盡職守,但其審計行為還是很難避免不出現(xiàn)風險和引起法律訴訟。為此,會計師事務(wù)所和注冊會計師為了緩解風險的壓力,應(yīng)從保障制度上尋求幫助,通過提取風險基金、購買責任保險來提高對風險的承受能力。一旦出現(xiàn)風險,訴訟失敗,就可以及時地補償并避免會計師事務(wù)所當期的重大損失。另外,在執(zhí)業(yè)過程中,會計師事務(wù)所還可以聘請熟悉注冊會計師法律責任的、有經(jīng)驗的律師共同參與商討所有潛在的危險情況,爭取防患于未然;一旦發(fā)生法律訴訟,有律師的參與也將使會計師事務(wù)所和注冊會計師的損失降到最低限度,甚至反敗為勝。

篇3

【關(guān)鍵詞】計算機 輔助 審計

計算機輔助審計的概念:計算機輔助審計就是運用現(xiàn)代辦公自動化技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機技術(shù)、通訊技術(shù)等先進技術(shù),對審計工作計劃、項目管理、資源管理、檔案管理、審計支持、工作溝通、審計業(yè)務(wù)操作、數(shù)據(jù)計算、資料整理、作業(yè)文檔管理、審計經(jīng)驗管理、審計程序管理、審計臺賬管理、審計決策管理等審計過程進行的一種輔助工具。

一、計算機輔助審計作用

提高審計工作效率。通過計算機輔助審計工具的應(yīng)用,可以實現(xiàn)快速查賬、快速查數(shù)據(jù)、快速分析、自動編制工作底稿、自動編制審計報告、自動進行審計項目資料歸檔,實現(xiàn)快速計算和資料自動整理功能,能大大提高審計工作效率。

降低審計工作風險。計算機輔助審計工具,能夠?qū)λ械谋粚徲嬰娮有畔⑦M行全面的疑點掃描、篩選;能夠?qū)σ呀?jīng)審計過的信息資料進行自動化的初步測試;能夠通過設(shè)置預(yù)警指標進行被審計對象經(jīng)營信息的過程化線索跟蹤,最大程度上實現(xiàn)全面審計、深入審計、重點審計、過程審計,降低因為信息不完整、不及時給審計工作可能帶來的工作風險。

提升內(nèi)部審計師能力。計算機輔助審計工具,具有審計經(jīng)驗過程化沉淀技術(shù)、具有審計模型和審計預(yù)警分析指標自定義和保留功能、具有審計案例整理記錄和支持功能、具有審計法律法規(guī)庫在線支持功能。內(nèi)部審計師通過長期運用計算機輔助審計功能共享審計經(jīng)驗,直接獲取有價值的線索,以最陜捷的方式找尋到審計疑點線索評判依據(jù),能夠快速和持續(xù)提升審計工作能力。

保證審計工作質(zhì)量。通過計算機輔助審計工具的應(yīng)用,規(guī)范了工作底稿,同時還根據(jù)實際情況編制本單位其他工作底稿,實現(xiàn)自動取數(shù)、計算,大大節(jié)省了手工審計過程中制作工作底稿的時間,而且工作底稿更加規(guī)范、美觀,提高了自動化程度和審計工作質(zhì)量。

增加審計成果利用價值。審計作業(yè)各審計管理人員,通過使用計算機輔助審計工具,能夠體系化、效率化完成全年的審計工作任務(wù);過程化監(jiān)督管理制度、管理決策、既定目標的執(zhí)行情況,對可能存在疑點的執(zhí)行措施和成效進行預(yù)警,實現(xiàn)事中防范;內(nèi)部審計師通過審計軟件的應(yīng)用,大大提高審計效率,增強審計工作能力,能夠有更多時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的問題、提高合理化的咨詢建議、跟蹤后續(xù)審計執(zhí)行情況,使企業(yè)各經(jīng)營相關(guān)部門及時發(fā)現(xiàn)并降低風險;通過計算機輔助審計工具的應(yīng)用,內(nèi)部審計師可以更全面、更及時地為領(lǐng)導(dǎo)提供企業(yè)經(jīng)營執(zhí)行中的風險點、不合理措施;通過計算機輔助工具,內(nèi)部審計師可以對多年經(jīng)營信息、審計結(jié)果信息、審計過程中的統(tǒng)計評價分析信息,以及日常是被審計對象信息進行綜合預(yù)警、設(shè)置分析模型,為領(lǐng)導(dǎo)制定重大戰(zhàn)略提供全面依據(jù),輔助領(lǐng)導(dǎo)科學決策。

二、計算機輔助審計系統(tǒng)的主要功能

數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換功能。計算機輔助審計的前提是能夠?qū)⒈粚徲媽ο蟮牟煌瑯I(yè)務(wù)管理軟件、同一軟件不同版本的電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換到審計軟件中,進行包括查詢、分析、對比、抽樣、底稿編制等審計業(yè)務(wù)操作。數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換系統(tǒng)實現(xiàn)對被審計對象的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)的一次性、選擇性、自動化結(jié)合手工方式的數(shù)據(jù)采集;數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換工具作業(yè)地點的不同又分為現(xiàn)場數(shù)據(jù)采集和遠程數(shù)據(jù)采集兩種方式。

審計項目管理功能。審計項目管理軟件是對具體審計項目的審計任務(wù)、審計方案、審計資源、審計臺賬的綜合管理軟件,通過該軟件,能夠?qū)崿F(xiàn)對一個審計項目的計劃和計劃執(zhí)行情況、項目過程資料、人個項目結(jié)束后的綜合資料的統(tǒng)計管理,規(guī)范審計作業(yè)管理,實現(xiàn)審計資源共享。

審計數(shù)據(jù)查詢功能。審計軟件提供了為審計人員作業(yè)需要的豐富的數(shù)據(jù)查詢工具,具體包括賬表查詢,審計抽樣,財務(wù)數(shù)據(jù)及企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的經(jīng)驗指標的自定義和自動查詢,查詢結(jié)果數(shù)據(jù)的表格化圖形化展示,按照不同時間、不同類別、不同層次條件篩選方式查詢等功能。

審計業(yè)務(wù)分析功能。審計業(yè)務(wù)分析系統(tǒng)是在審計數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)基礎(chǔ)上,提供的各種審計人員常用的審計分析方法,具體包括杜邦分析、指標趨勢分析、指標對比分析、指標結(jié)構(gòu)分析、分錄分析、相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)分析、財務(wù)報表分析、財務(wù)指標分析、經(jīng)營指標分析、行業(yè)業(yè)務(wù)參考指標分析、國資委評價指標分析、自定義指標分析等功能。

審計文書管理功能。審計文書管理軟件為審計作業(yè)和管理人員提供了豐富的審計作業(yè)過程需要的審計模板文檔和模板文書,并按照審計程序進行了各階段審計文書歸類。系統(tǒng)提供了審計通知書、審計責任承諾書、審計方案、被審計單位情況表、各項審計任務(wù)內(nèi)控測試和實質(zhì)性測試程序參考表、審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定書、審計建議書、審計處罰意見書、后續(xù)審計報告等幾百種常用審計文書。通過審計文書管理軟件的應(yīng)用減少了內(nèi)部審計師以往手工進行文書編制的工作量,實現(xiàn)了審計資料的自動化整理。

審計程序管理功能。審計程序管理軟件是為規(guī)范審計作業(yè)過程,對內(nèi)部審計師的工作進行動態(tài)化管理、檢查審計作業(yè)過程完成進度的計算工輔助工具。審計程序管理按照一般審計過程區(qū)分為審計準備、審計實施、審計終結(jié)、后續(xù)審計4個階段,分別就各階段的審計文書、審計底稿、審計資料、審計執(zhí)行情況進行管理。

聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)功能。聯(lián)網(wǎng)審計是為內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計師開展與重點資金、重要領(lǐng)域、重要部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)式審計的一種新型計算機輔助審計工具,是實現(xiàn)“業(yè)務(wù)跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”這種新審計工作模式的解決方法,其本質(zhì)是一個針對大規(guī)模“業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”的數(shù)據(jù)分析平臺系統(tǒng),實現(xiàn)審計方法從賬表式向數(shù)據(jù)式審計的過渡。

審計管理核心功能。審計管理系統(tǒng)是實現(xiàn)審計內(nèi)勤工作的計算機輔助工具集,核心功能包括審計管理體系、審計辦公自動化、審計資源管理、審計支持系統(tǒng)、審計檔案管理、審計管理決策等功能,實現(xiàn)內(nèi)勤審計作業(yè)及審計管理人員的工作計劃、審計復(fù)核、眾多審計項目進度查詢、審計結(jié)果分析、審計績效評價等工作管理要求。

三、計算機輔助審計的優(yōu)點

具有審計資料收集更加便捷的優(yōu)點:傳統(tǒng)的手工審計,以紙質(zhì)的會計報表、賬簿、憑證為對象,如進行就地審計,需要被審計單位將資料搬到審計現(xiàn)場辦公場所;如報送審計,需要被審計單位將資料運送到審計機構(gòu);上述資料的提供、運送、保管都極不方便,審計單位成本高、時間長、審計效率低。采用計算機輔助審計時,被審計單位只要提供紙質(zhì)報表、賬務(wù)電子數(shù)據(jù),由審計部門利用計算機軟件進行輔助審計,對注意到的違規(guī)問題或調(diào)查事項,分析存在問題的科目和業(yè)務(wù)管理事項,并做好記錄,然后再對照原始資料進行審計,這就大大的提高了工作效率。

具有快速計算的優(yōu)點:傳統(tǒng)的審計工作,經(jīng)常伴隨著大量重復(fù)的計算工作,并且在人工計算過程中,稍有疏忽,就會出現(xiàn)錯誤。計算機輔助審計,計算過程都是事先編好的程序,只要輸入數(shù)據(jù)正確,就不容易出現(xiàn)錯誤,并且計算速度快而準確。

具有快速查詢的優(yōu)點:在傳統(tǒng)審計過程中,如果要查找某一類型問題時,需要在相關(guān)憑證和帳冊中一頁一頁查找,并手工記錄,容易出現(xiàn)遺漏的情況。審計小組在審計過程中,一般都是分工合作,每個人面對的只是部分賬冊,這樣所審計的賬不是很完整。采用計算機輔助審計,審計人員相當于每人面對一整套賬,甚至于多年的賬,這樣的審計更全面、更細致、更準確;同類型的問題,通過篩選,只要花較少的時間,在整套賬中就能一筆不漏地查出;對于只知道某些業(yè)務(wù)的部份內(nèi)容的,可以進行條件查詢,從整套賬中快速地找到相關(guān)內(nèi)容的所有憑證,并作相應(yīng)的記錄。

具有快速編制審計工作底稿的優(yōu)點:作為審計工作的重心,傳統(tǒng)的審計工作底稿的內(nèi)容都是手工填寫。利用計算機輔助審計,大部分底稿是利用ExcEL表格制作的,可以自己修改編制。這些底稿中可設(shè)置自動取數(shù)、自動計算的功能,可以自動地將被審計單位的賬、表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填入到工作底稿中,大大節(jié)省了編寫時間,并且工作底稿更加規(guī)范,更加系統(tǒng)性。

審計軟件的優(yōu)點:隨著計算機技術(shù)的發(fā)展,市場上出現(xiàn)了多種財務(wù)軟件。作為審計人員,沒有時間,也沒有精力去把市場上的所有財務(wù)軟件都學會、學精。在沒有使用審計軟件時,只能依靠被審計單位提供的報表、憑證等進行審計,審計工作處于被動。使用審計軟件,只要把被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到審計軟件中,審計人員就掌握了被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù),可以更主動地開展審計工作。

四、計算機舞弊及其審計方法

(一)輸入類計算機舞弊及其審計方法

輸入類計算機舞弊主要是發(fā)生在系統(tǒng)的輸入環(huán)節(jié)上,通過偽造、篡改數(shù)據(jù),冒充他人身份或輸入虛假數(shù)據(jù)達到非法目的。審計輸入類計算機舞弊的審計檢查方法主要包括:①內(nèi)部控制檢查。主要包括:職責分工檢查、接觸控制檢查、操作權(quán)限控制檢查、控制日志檢查、其他輸入控制檢查;②應(yīng)用審計抽樣技術(shù),將部分機內(nèi)記賬憑證與手工的原始憑證相核對,審查輸入數(shù)據(jù)的真實性;③應(yīng)用傳統(tǒng)方法審查原始憑證的真實性、合法性;④對數(shù)據(jù)的完整性進行測試;⑤對例外情況進行核實;⑥對輸出報告進行分析,看有無異常情況或涂改行為。

(二)軟件類計算機舞弊及其審計方法

軟件類計算機舞弊主要是通過非法改動計算機程序,或在程序開發(fā)階段預(yù)先留下非法指令,使得系統(tǒng)運行時處理功能出現(xiàn)差錯,或程序控制功能失效,從而達到破壞系統(tǒng)或謀取私利的目的。軟件類計算機舞弊的審計檢查方法主要包括:①內(nèi)部控制檢查;②程序源編碼檢查法;③程序比較法;④測試數(shù)據(jù)法;⑤計算機輔助追蹤;⑥平型模擬法;⑦借助計算機專家的工作;⑧對違法行為的可能受益者進行調(diào)查,審查其個人收入。

(三)輸出類計算機舞弊及其審計方法

輸出類計算機舞弊的主要是通過涂改報告、盜竊或截取機密文件或商業(yè)秘密來實施的。輸出類計算機舞弊的審計檢查方法主要包括:①內(nèi)部控制檢查,檢查主要包括:接觸控制檢查、輸出控制檢查、傳輸控制檢查、操作員身份和權(quán)限控制檢查。②詢問能觀察到敏感數(shù)據(jù)運動的數(shù)據(jù)處理人員;③檢查計算機硬件設(shè)施附近是否有竊聽或無線電發(fā)射裝置;④檢查計算機系統(tǒng)的使用日志,查看數(shù)據(jù)文件是否被存取過,是否屬于正常工作;⑤通過調(diào)查懷疑對象的個人交往以發(fā)現(xiàn)線索;⑥檢查無關(guān)或作廢的打印資料是否及時銷毀,暫時不用的磁盤、磁帶上是否還殘留有數(shù)據(jù)。

(四)網(wǎng)絡(luò)接觸類計算機舞弊及其審計

在這里,網(wǎng)絡(luò)接觸類計算機舞弊的審計是指只要有機會接觸計算機,即使其他控制措施非常嚴格,也能實施舞弊。常見的舞弊手段是超級沖殺與計算機病毒。

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