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緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇稅法實訓(xùn)總結(jié)，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
【關(guān)鍵詞】財政 稅收 課程 教學(xué)
導(dǎo)言
財稅，即財政、稅收的簡稱，主要包括財政、稅收、納稅籌劃、涉外稅收等內(nèi)容。目前，隨著市場經(jīng)濟日趨完善，越來越多的企業(yè)為了提高自身企業(yè)的競爭力與信譽度，開始注重各自企業(yè)內(nèi)部的財稅管理工作，因為它是企業(yè)經(jīng)營管理中必不可少的一項管理內(nèi)容，通過財稅管理工作，能夠幫助企業(yè)在其合理的范圍內(nèi)，通過財政與稅收相關(guān)法律降低自身的生產(chǎn)經(jīng)營成本，因此財稅管理能力也日趨成為會計專業(yè)學(xué)生在專業(yè)學(xué)習(xí)中需要具備的一項基本能力。
1.高職高專財稅課程設(shè)置
財稅課程是高職高專會計專業(yè)的基礎(chǔ)課程，包括財政學(xué)、稅法、稅務(wù)會計、稅收征收管理、納稅籌劃、國際稅收等課程。會計專業(yè)學(xué)生在開設(shè)財稅課程時需要注意開設(shè)的順序，保證學(xué)生在學(xué)習(xí)本門課程的時候有前沿知識作鋪墊。如第一學(xué)期可以開設(shè)財政學(xué)，學(xué)習(xí)基本財政理論與稅收理論；第二學(xué)期開設(shè)稅法課程，系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅收法律制度，了解我國稅制建設(shè)與各個稅種的計算繳納方法；第三學(xué)期開設(shè)稅務(wù)會計，在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計與稅法課程的基礎(chǔ)上，將稅收課程與財務(wù)課程相結(jié)合，學(xué)習(xí)如何在計稅的基礎(chǔ)上進行會計核算；第四學(xué)期開設(shè)納稅籌劃，在學(xué)習(xí)了如何計稅如何進行會計核算的基礎(chǔ)上為企業(yè)在合理范圍內(nèi)進行稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)降低稅收成本，得到更多的經(jīng)營利益；其余學(xué)期開設(shè)涉外稅收等課程，進一步幫助學(xué)生了解和掌握財稅體系中的其他基本理論。
2.高職高專財稅課程師資建設(shè)及教材選擇
財稅課程是高職高專財務(wù)專業(yè)中較為綜合且較為具有連貫性的一系列課程，因此在師資的建設(shè)上就要注意培養(yǎng)全方面的教師、培養(yǎng)具有綜合知識素養(yǎng)及實踐能力的教師。例如稅務(wù)會計課程對教師的要求就比較全面，這門課中不僅包含稅法的基本理論，還包含會計核算的方法，因此就需要教授該門課程的教師同時掌握稅法與會計的雙重知識。
財稅課程中有很多課程是具有實效性的，很多理論依托國家相關(guān)部門的法律法規(guī)，因此在教材選擇上必須注意更新?lián)Q代，已經(jīng)脫離時代的教材不能用，已經(jīng)不符合現(xiàn)狀的教材不能用。除此之外，在教材選擇上還要注意必須符合高職高專的教學(xué)特點，不應(yīng)選用純理論化的研究性教材，應(yīng)選擇實踐性較強、能夠進一步鍛煉學(xué)生動手能力的教材。
3.高職高專財稅課程教學(xué)方法與實訓(xùn)方法
（1）高職高專財稅課程教學(xué)
在高職高專財稅課程教學(xué)中，必須注意如何調(diào)動學(xué)生的積極性，如何讓學(xué)生參與到課程建設(shè)中，因此在課程設(shè)計上就必須注意以下幾點：
注意課程導(dǎo)入。在《稅法》的第一節(jié)課上，我就向?qū)W生提過一個問題：“你覺得‘稅”離你有多遠？”以這個問題為導(dǎo)入，舉出生活實例如購物會有增值稅、旅游會有營業(yè)稅、中獎會有個人所得稅、買房買車會有契稅和車輛購置稅等，讓學(xué)生發(fā)現(xiàn)自己的生活中其實離不開稅收，之后再通過具體事例讓學(xué)生看到我國的稅收制度中都有哪些內(nèi)容。通過這樣的課程導(dǎo)入，讓學(xué)生覺得稅收并不遙遠。
注意引導(dǎo)學(xué)生總結(jié)。在《稅法》中消費稅一章的講解中，為了讓學(xué)生了解為何有些消費品需征消費稅，我用女生購買的化妝品、過年會購買的鞭炮焰火、高端消費的高檔手表、游艇、平時小餐館會見到的木制一次性筷子為例，讓學(xué)生自己總結(jié)為什么這些消費品需要在征收增值稅的基礎(chǔ)上加征一次消費稅。經(jīng)過學(xué)生討論，得出了結(jié)論：有些屬于奢侈品、有些屬于不可再生品、有些屬于對社會和人身造成危害的產(chǎn)品等等。這樣經(jīng)過學(xué)生自己的總結(jié)，學(xué)生能夠?qū)@些問題了解得更加清晰。
注意展開討論。在《納稅籌劃》一課中，針對任何一種需要籌劃的情況，都可能產(chǎn)生好幾種納稅籌劃的方案，在教學(xué)中，我會給學(xué)生一個既定情境，讓學(xué)生分組為其策劃籌劃方案，例如我給學(xué)生設(shè)定了一個情境是：甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，該企業(yè)每年發(fā)生的運輸費用都非常多，那么該企業(yè)該如何對運輸進行籌劃來減少稅收負擔(dān)？在籌劃結(jié)束之后，每個小組向大家展示為何要這樣作籌劃、這樣籌劃的目的是什么、籌劃的方法是什么，全班同學(xué)發(fā)現(xiàn)不同的小組給出了不同的籌劃方案，有的認為應(yīng)該確保每次支出的運輸費用都能取得運費結(jié)算單據(jù)來抵扣進項稅，有的認為應(yīng)該自設(shè)一只運輸隊來減少額外的運費支出，有的認為應(yīng)自設(shè)一個獨立的運輸公司，于是全班針對不同的方案一起討論這些籌劃在實際工作中是否可行、是否有弊端、是否游走在法律邊緣或者是否違背法律意愿，是否減少了稅法負擔(dān)但是增加了企業(yè)整體支出，是否減少了一個稅種的負擔(dān)但是反而增加了另外一個稅種的負擔(dān)。通過這樣的分組討論，每一小組都能對自己的籌劃方案進行反思進行修正，從而進一步掌握稅法基本理論和納稅籌劃基本方法。
注意引入實物。在《稅收征收管理》課程中發(fā)票管理一章中，為了讓學(xué)生能夠看到發(fā)票的票面構(gòu)成、發(fā)票的種類及發(fā)票的開具方法，我讓學(xué)生從生活中收集發(fā)票，如在超市購物要求開具發(fā)票、外出用餐要求開具發(fā)票等，并且在上課的時候要求學(xué)生將自己拿到的發(fā)票帶來向大家展示，說明自己這張發(fā)票是在什么地方因為什么行為取得的發(fā)票，那么這張發(fā)票的發(fā)票印制章上刻印的是“國家稅務(wù)局”還是“地方稅務(wù)局”，學(xué)生所取得的發(fā)票是如何填寫的，手上拿的這樣發(fā)票是發(fā)票的第幾聯(lián)，和之前基礎(chǔ)會計與財務(wù)會計中作為原始憑證的發(fā)票有什么區(qū)別。通過這樣的方法可以幫助學(xué)生依靠發(fā)票實物學(xué)習(xí)到什么樣的發(fā)票屬于增值稅發(fā)票、什么樣的發(fā)票屬于營業(yè)稅發(fā)票、國稅和地稅分別負責(zé)哪些稅種、發(fā)票的開具方和取得方的發(fā)票是否是同一聯(lián)次、開具方的發(fā)票對其有何意義、取得方的發(fā)票對其又有何意義等等問題。
注意引入情境。在《稅收征收管理》一課中涉及到稅務(wù)檢查及稅收法律責(zé)任相關(guān)內(nèi)容，如果只是單純依靠課本講授，對學(xué)生而言有些枯燥而且非常難記。在這一章節(jié)的講授中，我給學(xué)生提供了大量的案例，通過多媒體形式展示給學(xué)生，讓學(xué)生在具體情境中了解為什么這個案例中的納稅人違背了稅收法律法規(guī)，為什么另一個案例中稅務(wù)機關(guān)工作人員需要接受違紀處理。在系統(tǒng)講授過相關(guān)內(nèi)容后，我讓學(xué)生分組自創(chuàng)情境，通過自創(chuàng)情境展示給全班一個稅收征收管理中的實際情況，由其他學(xué)生討論在這個自創(chuàng)情境中誰違背了法律又該接受怎樣的處理或者情境中給予的處理是否恰當(dāng)是否合適。
注意更新知識。財稅課程的任何一門課程都與政策緊密聯(lián)系，因此教師在教學(xué)中必須時刻關(guān)注國家稅務(wù)總局所頒布的最新的稅收法律法規(guī)有何變化、如何變化的。例如我在2009年講授《稅收征收管理》一課中，所用的教材中對增值稅小規(guī)模納稅人的征納管理仍然按照4%和6%的征收率進行稅款征收，但是我國自2009年1月1日起對小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%，因此所用教材中相應(yīng)內(nèi)容必須對學(xué)生進行修正。我在今年講授《稅法》和《稅務(wù)會計》課程中的個人所得稅時，在課程導(dǎo)入之前，首先向?qū)W生提出個人所得稅已經(jīng)進行過修改，讓學(xué)生自己查閱資料，回答以下問題：什么時候改革的？改革之后和改革之前有何區(qū)別？學(xué)生在自行查閱資料之后得出結(jié)論，于是通過課堂討論的方式我們就一起進行了知識更新，對教材上的內(nèi)容進行了替換，將稅率等內(nèi)容進行了修正。另外，教師在教學(xué)中還必須清楚一些地方稅的逐步改革，例如資源稅在很長時間內(nèi)都是從量征收的，但是以新疆地區(qū)為試點，我國已經(jīng)逐步對原油及天然氣的資源稅進行了從量至從價的變更。不僅如此，教師在教學(xué)之外應(yīng)該經(jīng)常查閱相關(guān)資料，掌握稅收改革的方向，可以在課堂中對學(xué)生進行灌輸，讓學(xué)生清楚將來我國的稅制可能發(fā)生怎樣的變化，如我國目前將以上海為試點進行營業(yè)稅向增值稅的轉(zhuǎn)變，這些稅制的更新是教師在教學(xué)之中及教學(xué)之外都必須清楚掌握的。
（2）高職高專財稅課程實訓(xùn)方法
高職高專的教學(xué)目的主要是實踐，因此在教學(xué)中必須注重學(xué)生的實訓(xùn)活動。財稅課程的實訓(xùn)活動可以通過以下兩個方面進行。
通過學(xué)生手動計算進行實訓(xùn)活動。這類型實訓(xùn)活動主要應(yīng)用在《稅法》及《納稅籌劃》課程的講授中，因為稅法的側(cè)重點主要在于讓學(xué)生掌握稅法基本內(nèi)容、計算各個稅種應(yīng)納稅額，而納稅籌劃的側(cè)重點主要在于讓學(xué)生通過計算幫助企業(yè)合理減輕稅收負擔(dān)，因此學(xué)生在本門課程中的實訓(xùn)重點會放在如何進行計算應(yīng)納稅額，如何設(shè)計不同方案進行納稅籌劃。
通過稅務(wù)教學(xué)軟件進行實訓(xùn)活動。這類型實訓(xùn)活動可以應(yīng)用在稅務(wù)會計、稅收征收管理、稅務(wù)等課程中，常用軟件包括稅務(wù)會計實訓(xùn)軟件和電子報稅模擬軟件等。稅務(wù)會計實訓(xùn)軟件可以針對不同稅種設(shè)計不同難易程度的企業(yè)案例資料，學(xué)生通過不同的案例進行模擬訓(xùn)練，包括計算稅額、填制記賬憑證、登記賬簿及填制納稅申報表，這也剛好構(gòu)成了一個稅務(wù)會計人員的工作流程；電子報稅模擬軟件是針對現(xiàn)在大部分的企業(yè)都通過電子申報的形式進行納稅申報，系統(tǒng)中設(shè)計了不同類型的企業(yè)進行申報的不同情況，針對不同稅種設(shè)計不同案例，要求學(xué)生進行納稅申報，另外系統(tǒng)還針對可能發(fā)生的個人申報進行了相關(guān)內(nèi)容的設(shè)計，幫助學(xué)生了解在電子商務(wù)的條件下如何進行個人納稅申報及企業(yè)納稅申報。
不同類型的實訓(xùn)活動可以應(yīng)用在不同的課程中，教師可以根據(jù)自身講授課程的不同進行合理選擇，實訓(xùn)活動能夠幫助教師進一步將所講授的內(nèi)容具體化形象化，更能幫助學(xué)生直觀地理解所學(xué)課程，因此實訓(xùn)活動是在財稅課程教學(xué)中必不可少的一個環(huán)節(jié)。
在財稅課程的講授中，筆者發(fā)現(xiàn)很多課程的方法基本類似，因此在講授中必須注意到的問題是，如何將這么多門不同的財稅方面的課程整合在一起，如將稅法與稅務(wù)會計可以整合為一門課程，系統(tǒng)講授如何計稅如何核算。作為高職高專會計專業(yè)的基礎(chǔ)課程，財稅課程的學(xué)習(xí)起到至關(guān)重要的作用，也是學(xué)生在日后工作中必不可少的知識儲備之一，因此講授過程中如何調(diào)動學(xué)生積極性，如何讓學(xué)生真正參與到課堂中來，是每一個財稅教師必須思考的問題。
參考文獻：
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[2]徐孟洲.稅法[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2009.
關(guān)鍵詞：實訓(xùn)；手工模擬操作；虛擬網(wǎng)上報稅平臺
中圖分類號：G4
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.16723198.2017.05.078
三峽大學(xué)科技學(xué)院已經(jīng)定位于培養(yǎng)應(yīng)用技術(shù)型人才，強調(diào)了著力培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力、創(chuàng)新能力。培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力的方式主要有實習(xí)、實訓(xùn)等，從稅法課程的角度出發(fā)，能夠去企業(yè)實習(xí)，學(xué)習(xí)企業(yè)的納稅申報流程是最好的方式，但是我院財務(wù)管專業(yè)的學(xué)生一屆約300人左右，全部安排到企業(yè)去實習(xí)不太現(xiàn)實，一般一個企業(yè)能夠接納的稅務(wù)方面的實習(xí)生是非常有限的，實訓(xùn)這種方式就成為了提高學(xué)生稅務(wù)實踐能力的最佳選擇。
所謂稅收模擬實訓(xùn)即依據(jù)企業(yè)納稅申報的運作流程，設(shè)計出一套業(yè)務(wù)資料，然后在實訓(xùn)老師的指導(dǎo)下，學(xué)生按照納稅申報的操作流程，進行相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，以此來提高學(xué)生的納稅申報實踐能力。
由于實訓(xùn)這種方式可以在學(xué)校進行，不受人數(shù)的限制，因此受到了很多院校的歡迎。稅收模擬實訓(xùn)的開設(shè)就是為了提高學(xué)生的實踐操作能力。我院從2011級財務(wù)管理專業(yè)開始開設(shè)該實訓(xùn)課程。
稅收模擬實訓(xùn)的形式有兩種方式，一種是手工形式，一種是軟件操作形式。@是與實務(wù)中的方式相對應(yīng)的。在實務(wù)中，主要有三種方式：一種是去辦稅大廳填寫紙質(zhì)版納稅申報表，然后去辦理繳稅。第二種方式是：在辦稅大廳進行網(wǎng)上申報；第三種方式是在企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)方式進行申報。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛運用，越來越多的企業(yè)選擇進行網(wǎng)上申報，因此，通過仿真軟件操作形式進行申報對于學(xué)生而言更具有實際意義。
1手工模擬實訓(xùn)基本情況
三峽大學(xué)科技學(xué)院2011級財務(wù)管理專業(yè)在開設(shè)稅收模擬實訓(xùn)課程的時候，學(xué)校還沒有購置稅收實訓(xùn)軟件，因此，只能采用手工模擬的形式。
所謂的手工模擬形式，就是按照稅收模擬實訓(xùn)教材上的稅收業(yè)務(wù)，首先計算出應(yīng)繳納的稅費的多少，然后根據(jù)應(yīng)納稅費的金額，填寫對應(yīng)的納稅申報表及附表。一般手工模擬實訓(xùn)又分為兩種情況：第一種是單項稅種的實訓(xùn)，比如增值稅、消費稅實訓(xùn)；第二種是綜合實訓(xùn)，就是給出一個企業(yè)的所有涉稅資料，然后分別計算出應(yīng)納稅額，分別填寫相關(guān)的納稅申報表。這種方式，從本質(zhì)上來看，對鞏固學(xué)生的理論知識是非常有幫助的，同時，通過填寫紙質(zhì)版的納稅申報表，對學(xué)生了解納稅申報表的內(nèi)容以及表格之間的鉤稽關(guān)系也是非常有幫助的，本人覺得這種方式與課堂教學(xué)相結(jié)合，效果會更好。
在2011級財務(wù)管理專業(yè)稅務(wù)綜合模擬實訓(xùn)結(jié)束后，進行了一次問卷調(diào)查，通過問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了以下問題：
（1）同學(xué)們對實訓(xùn)的效果滿意度不是很高，覺得學(xué)到了實踐知識的比例只有60%。覺得沒有學(xué)到相應(yīng)的實踐知識的原因是覺得自己的態(tài)度不夠認真。其實這是有客觀原因的，由于實訓(xùn)時間安排在第七學(xué)期，在這學(xué)期，同學(xué)們面臨著考研、參加招聘會等問題，根本沒有辦法完全靜下心來去學(xué)習(xí)知識，因此，學(xué)習(xí)的效果不是很理想。
（2）部分同學(xué)對成績評定的結(jié)果不是太滿意，不滿意的原因主要是存在抄襲現(xiàn)象。
（3）大多數(shù)同學(xué)已經(jīng)了解到目前主要的納稅申報方式為網(wǎng)上申報，因此，希望能夠?qū)W(wǎng)上申報納稅的流程進行了解，這樣才有助于他們縮短與實際工作的距離。因此，很多同學(xué)都希望能夠進行仿真納稅申報軟件的操作。
2軟件實訓(xùn)基本情況
由于手工模擬操作存在以上問題，學(xué)院于2015年秋季學(xué)期購置了虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件，2012級財務(wù)管理專業(yè)的同學(xué)正好可以使用。
所謂的虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件，通過計算機仿真模擬技術(shù)，以多家初始預(yù)置的主體企業(yè)，模擬制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、酒業(yè)、煙草業(yè)、木材加工業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)等多行業(yè)企業(yè)，把企業(yè)發(fā)票認證、通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集以及網(wǎng)上抄報稅流程和真實的報稅網(wǎng)站操作融合一體。報稅內(nèi)容以原始表報數(shù)據(jù)作為申報信息來源，而內(nèi)置的申報表單則與稅務(wù)網(wǎng)站的表單一樣，具備表內(nèi)自動運算和表間自動勾稽功能。發(fā)票認證系統(tǒng)是模擬稅務(wù)機關(guān)核對增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等發(fā)票的方法，以及如何判別其真?zhèn)蔚倪^程。學(xué)生通過對不同種類發(fā)票在不同情況下的認證實訓(xùn)操作，熟練的掌握發(fā)票認證的操作流程及相關(guān)業(yè)務(wù)的操作技能。
2012級財務(wù)管理專業(yè)的同學(xué)作為第一屆使用虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件的學(xué)生，而且實訓(xùn)的時間安排也是在第七學(xué)期，因此，在安排實訓(xùn)任務(wù)的時候充分考慮到了這個問題。虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件一共預(yù)制了八家企業(yè)的報稅資料，涵蓋了制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、煙草業(yè)、木材加工業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)及快遞業(yè)。在實訓(xùn)中，我們從中選取了三家企業(yè)，分別是制造業(yè)、酒業(yè)及快遞業(yè)。
由于是第一次使用該軟件，在使用中出現(xiàn)了很多問題。
（1）由于安裝時打開了一個不必要設(shè)置，當(dāng)同學(xué)們都一起使用時，軟件已經(jīng)無法正常運轉(zhuǎn)。經(jīng)過與網(wǎng)中網(wǎng)公司的遠程調(diào)試，終于解決這個問題。
（2）由于軟件設(shè)置的問題，部分原始單據(jù)的日期與申報時間不一致。很多同學(xué)無法正常做題，無法進入下個月。經(jīng)過溝通，最終解決該問題。
（3）由于部分答案的設(shè)計問題，有些同學(xué)的答案沒有出錯，而且答案解析也沒有標注紅色，但是就是審核通不過，審核通不過就沒有辦法進入下個月進行納稅申報。這種現(xiàn)象嚴重影響了同學(xué)們的進度。其中最嚴重的就是個人所得稅，平均每個同學(xué)至少要做5-6遍才能通過，在審核不通過的申報中，未顯示任何錯誤。其次還有土地使用稅、房產(chǎn)稅等，在軟件操作的設(shè)計方面精度太高，操作的先后順序都有要求，導(dǎo)致很多同學(xué)多次重置申報。
（4）在發(fā)票認證模塊，有些同學(xué)在手工輸入認證的時候第一次出現(xiàn)了錯誤，顯示認證不符，后面再重新認證就很難顯示認證相符。影響了最終的成績。
由于時間安排在第七學(xué)期，有些同學(xué)要考研，實訓(xùn)期間正是復(fù)習(xí)沖刺階段，因此，在實訓(xùn)的過程中很難統(tǒng)一進度，所以就是讓同學(xué)們自由安排實訓(xùn)的進度。考研的同學(xué)等到考完以后再做。
由于培養(yǎng)計劃的修訂，在2016年春季學(xué)期，2014級財務(wù)管理專業(yè)的稅法課程已經(jīng)上了，因此，配套的稅收模擬實訓(xùn)也開設(shè)了。在總結(jié)上次的虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件經(jīng)驗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，這次的實訓(xùn)相對順利了很多。但是，在使用過程中還是出現(xiàn)了一些問題：
（1）由于答案設(shè)置精度的問題，還是有很多同學(xué)重置申報了很多遍。其中，最嚴重的是在個人所得稅申報中。其他稅費申報同樣存在這樣的問題。
（2）在增值稅申報中，由于對操作的先后順序的有要求（這個先后順序在實務(wù)中意x不大），導(dǎo)致很多同學(xué)出現(xiàn)了錯誤，無法進入下個月。
（3）在房產(chǎn)稅的申報中，房產(chǎn)基礎(chǔ)信息的錄入出現(xiàn)了很多問題，導(dǎo)致很多同學(xué)多次重置申報。
3總結(jié)
在對兩次虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件的操作進行總結(jié)的基礎(chǔ)上，對軟件開發(fā)商網(wǎng)中網(wǎng)公司有如下建議：
（1）對答案的精度要求適當(dāng)降低。在實訓(xùn)中，學(xué)生的分數(shù)必須在90分以上才算通過，這其中還包括了對一些在實務(wù)中無關(guān)緊要的操作步驟的要求，這樣浪費了學(xué)生的時間，而且容易禁錮學(xué)生的思維，覺得必須和標準答案一致，必須按照這個模板去做，事實上，在實務(wù)中，操作的靈活性是很強的。
（2）“營改增”已經(jīng)基本結(jié)束，對案例的更新工作需要加快。首先是對現(xiàn)有案例要進行修訂，將涉及營業(yè)稅的部分修改過了，另外需要增加新的案例進來，建議增加涉及報稅的地點，方便老師選擇。目前，案例只涉及北京、廣州、上海、廈門等大城市，希望能增添地點，至少每個省能有一個城市。
將手工模擬實訓(xùn)與虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件實訓(xùn)相比較，各有特點。
（1）手工模擬實訓(xùn)更有利于學(xué)生了解數(shù)據(jù)的來龍去脈。由于采用紙質(zhì)的形式，學(xué)生在填制納稅申報表之前需要先計算應(yīng)納稅額，這個計算的過程更直觀，更有利于學(xué)生對稅法基礎(chǔ)知識的鞏固。而采用虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件，用于相關(guān)數(shù)據(jù)都是以電子的版的形式給出，首選，不是很直觀，而且有些數(shù)據(jù)不需要計算，是直接給出來，因此，不利于學(xué)生基礎(chǔ)知識的鞏固。
（2）虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件實訓(xùn)與實際的報稅方式更接近，更具有實踐操作意義。隨著互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)的進一步發(fā)展，以后的報稅方式基本上都是網(wǎng)上報稅，因此，虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件實訓(xùn)對于提高學(xué)生的實踐操作能力更具有價值。
在對以上兩種方式進行比較之后，對兩種方式的優(yōu)勢各自加以利用。對于手工方式，可以放在平時的教學(xué)活動中，每上完一個稅種，就可以讓同學(xué)們填制紙質(zhì)版的納稅申報表，一方面可以鞏固稅法基礎(chǔ)知識，另一方面，可以加深對表格中數(shù)據(jù)的來龍去脈的理解。對于虛擬網(wǎng)上報稅平臺軟件實訓(xùn)可以作為稅法課程上完之后的綜合實訓(xùn)，提高學(xué)生的綜合納稅申報能力以及網(wǎng)上申報納稅的操作能力。
摘要：由于我國稅制處于不斷的調(diào)整過程中，稅法就會頻繁地進行完善與變動。相應(yīng)地，稅法課程也必然呈現(xiàn)出不斷變化的特點。針對稅法課程教學(xué)中存在的問題，本文試圖找出一些改善與改革的路徑。
關(guān)鍵詞 ：稅收；稅法；教學(xué)改革
一、《稅法》課程教學(xué)的重要作用
（一）從稅收、稅法的重要性看《稅法》課程的重要性中國實行改革開放以來，稅收已逐漸成為國家參與國民經(jīng)濟再分配，取得政府財政收入的主要方式，企業(yè)和公民有依法納稅的義務(wù)，政府要依法課稅，保障納稅人的合法權(quán)益。隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，稅收收入大幅度增加，為國民經(jīng)濟建設(shè)、促進社會各項事業(yè)發(fā)展、提高居民福利水平提供了資金保證。同時，稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，對社會生產(chǎn)各環(huán)節(jié)也產(chǎn)生著深遠的影響。
稅收對國家經(jīng)濟與社會的發(fā)展有著重要影響，而稅收的實現(xiàn)，需要稅法作保障。經(jīng)濟管理類專業(yè)人才要順應(yīng)市場經(jīng)濟運行規(guī)律，適應(yīng)依法治稅的形勢發(fā)展，掌握稅法知識和技能就成為其專業(yè)知識結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。通過稅法課程的學(xué)習(xí)，能夠掌握稅法的法律知識，了解企業(yè)繳納稅收情況，確保企業(yè)遵守稅法的每一項條款，做到涉稅零風(fēng)險。
（二）從財經(jīng)類專業(yè)課程體系中看《稅法》的重要性財經(jīng)類專業(yè)，特別是其中的會計、財務(wù)管理、審計等專業(yè)，已經(jīng)將稅法課程設(shè)置為專業(yè)基礎(chǔ)課程和專業(yè)核心課程。因為各個經(jīng)濟實體部門越來越重視稅務(wù)工作，稅務(wù)工作已經(jīng)成為財務(wù)工作中不可缺少的組成部分，甚至許多企業(yè)已經(jīng)將稅務(wù)業(yè)務(wù)從會計部門單列出來，單獨設(shè)立稅務(wù)部門，與此相適應(yīng)，稅法課程必然在專業(yè)課程體系中居于越來越重要的位置。
從專業(yè)知識結(jié)構(gòu)看，稅法的知識結(jié)構(gòu)具有綜合性。
該課程教學(xué)要在學(xué)生通過基礎(chǔ)會計課程學(xué)習(xí)之后，掌握一定的企業(yè)經(jīng)營知識的基礎(chǔ)上開設(shè)，稅法是學(xué)習(xí)中級財務(wù)會計課程的重要基礎(chǔ)。
二、目前《稅法》課程教學(xué)中存在的主要問題
（一）稅法內(nèi)容多、變動頻繁，課時安排少
1993 年，我國進行了大規(guī)模稅制改革，至今，已初步形成了適合我國國情的多稅種、多層次、多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)，包括稅收權(quán)限法、稅收實體法和稅收程序法的完整的稅法體系。但許多高職院校稅法課程教學(xué)的學(xué)時安排無法滿足教學(xué)的需要。因此，容易造成任課教師根據(jù)個人喜好，或者選擇部分稅種進行認真的講授，其它的稅種被忽略。或者各稅種泛泛講解，使得學(xué)生無法深入、全面理解和掌握稅法知識。針對稅制運行中出現(xiàn)的各種問題，國家稅務(wù)總局及相關(guān)部門不斷地進行調(diào)整。各稅種的補充文件、通知等等行政法規(guī)不斷頒布，變動很頻繁，一方面要求教師及時了解和更新知識，否則往往將舊的法規(guī)傳遞給學(xué)生，進而造成知識更新的遲緩。另一方面，學(xué)生對于不斷變化的法規(guī)，感到無所適從，應(yīng)接不暇，甚至造成學(xué)生放棄最初學(xué)習(xí)稅法知識的強烈愿望，變得知難而退，慢慢喪失學(xué)習(xí)的興趣。稅法課程教學(xué)內(nèi)容多，學(xué)習(xí)難度大，課時安排少，很難全面完成教學(xué)任務(wù)。
（二）教材建設(shè)滯后、教學(xué)手段落后
由于稅法具有明顯的時效性，因此教材更新的滯后性就成為必然。這就造成教材編撰容易走向兩個極端，一個極端是教材內(nèi)容偏向闡述稅法基本內(nèi)容，范例分析缺乏，這種教材內(nèi)容無需經(jīng)常更新。另外一個極端是教材內(nèi)容偏向法條羅列，例題比例過少，這種教材只是每年修訂一次。對學(xué)生來說，前一種教材內(nèi)容枯燥，理論晦澀，而且相關(guān)案例的缺乏使其不具備實踐指導(dǎo)性。后一種教材，表面上看來，更新比較頻繁，但不定期的稅法調(diào)整、相關(guān)文件或通知的出臺，同樣使得教材更新相對滯后，而且，羅列法條的方式，是無法激起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣的。
教學(xué)手段方面，大部分高校顯然已配備了現(xiàn)代化的教學(xué)設(shè)備，但事實上，大部分學(xué)校并不能完全保證滿足每一門課程對現(xiàn)代化教學(xué)設(shè)備的需求，因此在教學(xué)資源分配時，往往給稅法課程安排的是最原始的“粉筆+ 黑板”的普通課室作為主要教學(xué)場所，從而影響教學(xué)效果。
（三）師資隊伍參差不齊、教學(xué)方法單一
稅法是一門綜合性很強的學(xué)科，而各高職院校中，很少有專門從事稅法教學(xué)和研究的人員。大部分從教人員，是法律專業(yè)或者財經(jīng)類專業(yè)人才，極少是既懂得法律又懂得財稅的復(fù)合型人才。并且，在高職院校本課程教學(xué)隊伍中，存在許多畢業(yè)后直接從事教學(xué)工作，缺乏實際操作經(jīng)驗的從教人員。在情景教學(xué)或案例教學(xué)過程中，這些弱點暴露無遺。
從教學(xué)方法上看，大部分教師采用傳統(tǒng)“填鴨式”教學(xué)方法，以講授為主，較少與學(xué)生互動。稅法課程理論性與實踐性強、內(nèi)容多，但高職院校稅法課程課時安排少，為了完成教學(xué)任務(wù)，教師多采取滿堂灌的方式，將教材內(nèi)容全部講授完畢，無暇考慮學(xué)生的接受情況與能力。學(xué)生則被動地、囫圇吞棗式地接受，根本無法消化吸收。由于教師追求稅法知識的全面性，而使學(xué)生知識掌握越來越模糊，教學(xué)出現(xiàn)事與愿違，事倍功半的不良后果。
三、《稅法》課程教學(xué)改革的思路
（一）權(quán)威教材與補充資料相結(jié)合，解決教材編寫滯后問題
比如選擇中國注冊會計師協(xié)會編寫的，注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定教材，這樣一本權(quán)威機構(gòu)編撰的教材，能較好地兼顧本課程教學(xué)的現(xiàn)實指導(dǎo)意義及時效性等的要求。同時，要及時關(guān)注國家稅務(wù)局關(guān)于對稅法修改的新動向，在教學(xué)的過程中，及時準確地補充，確保教學(xué)內(nèi)容的準確性、唯一性和時效性。
（二）教學(xué)內(nèi)容準確選擇與教學(xué)順序合理安排相結(jié)合，解決知識銜接的問題
教學(xué)內(nèi)容上，就內(nèi)容極其豐富而龐大的稅法課程而言，教學(xué)內(nèi)容的選擇，應(yīng)當(dāng)重點突出基本原理和基本政策規(guī)定的講授。教學(xué)的順序上，稅法是在基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)上學(xué)習(xí)的，考慮本課程與基礎(chǔ)會計的關(guān)聯(lián)性，本課程可以首先安排學(xué)習(xí)流轉(zhuǎn)類稅，接下來安排學(xué)習(xí)城建稅、教育費附加等，再安排資源類稅的學(xué)習(xí)，然后是學(xué)習(xí)財產(chǎn)類稅，最后是所得類稅的學(xué)習(xí)。這樣的順序安排，符合基礎(chǔ)會計按資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤的順序講解六要素。如此，學(xué)生在學(xué)習(xí)的過程中，既了解和學(xué)習(xí)了我國現(xiàn)行稅制的分類，又能與基礎(chǔ)會計課程聯(lián)系起來，有利于加深對知識的理解和掌握。
（三）多種教學(xué)方法相結(jié)合，解決學(xué)生接受難的問題
完善本課程的教學(xué)方法，需要在繼承傳統(tǒng)講授法的基礎(chǔ)上，適應(yīng)工學(xué)結(jié)合的改革需要，多種教學(xué)方式相結(jié)合。可以采用啟發(fā)式教學(xué)、互動式教學(xué)、案例教學(xué)、校內(nèi)模擬實訓(xùn)教學(xué)等方法。
要提高學(xué)生在課堂上的學(xué)習(xí)效果，必須培養(yǎng)學(xué)生對課堂內(nèi)容的興趣，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性。這就要求教師在課堂上開展互動式學(xué)習(xí)。
在本課程中，應(yīng)用案例教學(xué)法，設(shè)計完善的教學(xué)案例，或者選擇恰當(dāng)?shù)陌咐梢允菇虒W(xué)收到事半功倍的效果。又比如，采用校內(nèi)模擬實訓(xùn)教學(xué)法。本課程的實踐性要求學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中，能夠具體操作企業(yè)納稅實務(wù)，不僅能加強理論知識的掌握，還能鍛煉其實際工作能力。但事實上這種要求不可能在本課程標準課時的設(shè)置內(nèi)完成。因此，可以創(chuàng)辦稅務(wù)實訓(xùn)室，提供相應(yīng)的軟件、設(shè)備和與實際工作相同的各種耗材，通過校園模擬實訓(xùn)教學(xué)，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)的過程中，轉(zhuǎn)變?yōu)槠笫聵I(yè)單位的會計員、辦稅員，讓學(xué)生完成與實際工作崗位相同的工作任務(wù)。在模擬過程中，邊學(xué)邊練，實現(xiàn)工學(xué)結(jié)合。廣州工商學(xué)院財金系會計專業(yè)在這方面作了一定的探索和實踐，取得了較好的效果。
教學(xué)手段方面，要學(xué)會充分應(yīng)用現(xiàn)在多媒體技術(shù)來開展教學(xué)。制作生動形象、內(nèi)容豐富的PPT課件和教案；通過網(wǎng)絡(luò)平臺，加快建設(shè)和完善稅法教學(xué)資源，將課程的教案、課件、實訓(xùn)資料、教學(xué)案例、習(xí)題題庫等電子資料上傳至網(wǎng)絡(luò)；開設(shè)學(xué)習(xí)交流平臺，將學(xué)習(xí)從課堂延伸到課后。先進的教學(xué)手段，有利于引導(dǎo)學(xué)生進行自主學(xué)習(xí)，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)熱情，培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。
（四）多種渠道相結(jié)合，解決《稅法》課程教師的能力素質(zhì)問題
1.進修深造。從事本課程教學(xué)的教師，在不影響工作的前提下，積極利用業(yè)余時間參加適合自己的專業(yè)培訓(xùn)，以提高自己的能力素質(zhì)。
2.掛職實踐。從事本課程教學(xué)的教師，可利用周末或寒暑假的時間，到企業(yè)頂崗鍛煉，提高自己的實際工作水平和業(yè)務(wù)能力，從根本上保障本課程教學(xué)的質(zhì)量。
3.專業(yè)考試。從事本課程教學(xué)的教師，通過積極參加各種專業(yè)考試，如報考注冊會計師、注冊稅務(wù)師，積極到稅務(wù)師或會計師事務(wù)所掛職鍛煉，不斷提高學(xué)術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力，從根本上提升稅法課程教學(xué)質(zhì)量。
4.打造一支學(xué)習(xí)研究型的稅法教師隊伍，不斷提高該課程教師的信息收集吸納能力。由于我國稅制處于不斷的改革變化之中，稅法教師需要不斷關(guān)注、學(xué)習(xí)和研究稅收政策、稅收法規(guī)的變化和新稅法的內(nèi)容，隨時注意收集時事稅收政策信息、不斷更新充實完善知識體系，及時更新教學(xué)內(nèi)容，保證教學(xué)質(zhì)量。
5.聘請行業(yè)專家做兼職教師。教師要能指導(dǎo)學(xué)生完成稅法課程中的理論和實訓(xùn)項目，則其本身應(yīng)該具有扎實的稅法理論知識和稅務(wù)實踐經(jīng)驗。高校可通過聘請行業(yè)專家作為兼職教師，定期面對本課程授課教師開展培訓(xùn)講座，幫助教師提高能力素質(zhì)。
總之，稅法教師在教學(xué)實踐過程中，要勤于思考，及時總結(jié)。學(xué)校要為授課老師提供理論知識學(xué)習(xí)、培訓(xùn)及實踐鍛煉的條件，才能有利于本課程教學(xué)師資力量的成長與發(fā)展，有利于教育教學(xué)。
參考文獻：
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一、經(jīng)濟法實踐課教學(xué)國內(nèi)研究現(xiàn)狀
總體上，我國的相關(guān)研究得出的結(jié)論都是經(jīng)濟法學(xué)課應(yīng)開展實踐教學(xué)。但是，學(xué)者們對法學(xué)課程的任務(wù)驅(qū)動法研究甚少，有研究者也僅限于刑事案件處理能力訓(xùn)練、公司法方面，而對合同法、經(jīng)濟糾紛解決、財稅法、市場秩序法等方面還沒涉及。雖然近年來市場上也出現(xiàn)了《法學(xué)實踐性教學(xué)與應(yīng)用型法律人才培養(yǎng)》方面的研究課題以及《經(jīng)濟法實務(wù)》方面的教材，但是這些研究大多是針對法學(xué)專業(yè)學(xué)生而言的，而且大多是建構(gòu)在實訓(xùn)基地建立、模擬法庭、法律診所、校外實習(xí)、實地觀摩、義務(wù)法律咨詢等層面上，實訓(xùn)的設(shè)計及組織等問題談及較少。學(xué)者們通過研究非法學(xué)領(lǐng)域方面的任務(wù)驅(qū)動法教學(xué)模式及它帶來的正面影響，進而將非法學(xué)的任務(wù)驅(qū)動法教學(xué)模式應(yīng)用于公司法、刑事訴訟法、環(huán)境法法學(xué)課的教學(xué)過程中。這是對法學(xué)領(lǐng)域?qū)嵺`教學(xué)模式的一大創(chuàng)新。但是，這一創(chuàng)新對非法學(xué)專業(yè)(主要是經(jīng)濟類專業(yè))學(xué)生法學(xué)教育的合理性和實效性值得商榷。首先，這種將任務(wù)驅(qū)動法應(yīng)用于法學(xué)課堂的研究都只是理論，沒有付諸實踐。其次，法學(xué)課的任務(wù)驅(qū)動法教學(xué)模式是照搬別的學(xué)科的任務(wù)驅(qū)動法的設(shè)計方式進行的，而對是否適合經(jīng)濟類專業(yè)學(xué)生沒有研討。再次，法學(xué)知識能否用任務(wù)來驅(qū)動以及實際效果如何值得商討。
二、對經(jīng)濟類專業(yè)學(xué)生經(jīng)濟法教學(xué)的思考
本研究試圖將這些純理論教學(xué)或大篇理論教學(xué)的模式用任務(wù)驅(qū)動方法進行替代，進而詳細分析任務(wù)驅(qū)動法與經(jīng)濟類專業(yè)學(xué)生經(jīng)濟法課程的適用性與實效性以及如何實施等問題。特點是:(1)以實訓(xùn)為重點，重新組合經(jīng)濟法教學(xué)內(nèi)容;(2)在實踐的方式上不拘泥于模擬法庭、法律診所、實習(xí)實訓(xùn)、實地觀摩等方式，而是以任務(wù)驅(qū)動為主線，有效結(jié)合“案例導(dǎo)入、問題引出、分組討論、情景模擬、角色扮演等多種方式，根據(jù)所學(xué)知識特點靈活運用這些方法;(3)在學(xué)生知識的獲取上，與時俱進，結(jié)合經(jīng)濟前沿新現(xiàn)象或典型案例，爭取每塊知識都能用線條直觀地表現(xiàn)出來。為此，本課題重點要研究的是適應(yīng)經(jīng)濟類專業(yè)學(xué)生的經(jīng)濟法課程內(nèi)容設(shè)計以及經(jīng)濟類專業(yè)學(xué)生經(jīng)濟法課程的教學(xué)方式改革兩大問題。課題組成員通過文獻研究、問卷調(diào)查、專家咨詢等多種方式進行調(diào)研，以學(xué)生“有所學(xué)、有所用、有所悟、有所知”為目標，以“合理、適度”為原則，設(shè)計經(jīng)濟法課程教學(xué)內(nèi)容為以下四大模塊:(1)企業(yè)法模塊:主要包括企業(yè)設(shè)立實訓(xùn)、企業(yè)機構(gòu)治理實訓(xùn)、企業(yè)合同管理實訓(xùn)、企業(yè)用工管理實訓(xùn);(2)財稅法模塊:主要包括政府預(yù)算實訓(xùn)、政府采購實訓(xùn)、企業(yè)涉稅(繳稅實務(wù)與節(jié)稅實務(wù))實訓(xùn)、基礎(chǔ)會計記賬實訓(xùn)、審計實訓(xùn);(3)市場秩序法模塊。主要包括競爭法實訓(xùn)、產(chǎn)品質(zhì)量法實訓(xùn)、消費者權(quán)益保護法實訓(xùn);(4)經(jīng)濟糾紛解決模塊。主要包括談判實訓(xùn)、調(diào)解實訓(xùn)、仲裁實訓(xùn)、民事訴訟實訓(xùn)、行政復(fù)議實訓(xùn)、行政訴訟實訓(xùn)。教學(xué)方式確定為:以“針對性、實踐性、靈活性”為原則，以“任務(wù)驅(qū)動”為主線，“案例導(dǎo)入、問題引出、分組討論、情景模擬、角色扮演”相結(jié)合的方式。實訓(xùn)的組織行式是:大模塊情景假設(shè)/問題引入———子模塊之間的關(guān)系———子模塊實訓(xùn)環(huán)節(jié)(認識子模塊———子模塊情景假設(shè)———學(xué)生討論———法律分析———角色扮演———實訓(xùn)評價———作業(yè)回顧)———總結(jié)大模塊所學(xué)知識。
作者：祝華 單位：云南經(jīng)濟管理學(xué)院
取得會計上崗證已畢業(yè)的學(xué)生不會做會計，或者說不知道會計平時要做什么，怎么做。指導(dǎo)老師告訴他們說以后工作中會有師傅帶你的，經(jīng)過一段時間的實習(xí)你就會做會計了。會計專業(yè)的學(xué)生都是經(jīng)過了財務(wù)會計實訓(xùn)考核、會計信息技術(shù)和財經(jīng)法規(guī)、基礎(chǔ)會計都是通過了省統(tǒng)考才拿到會計從業(yè)資格證書的，我們的畢業(yè)生都是具備會計的基本能力的。
企業(yè)的招聘對職位和任職條件一般要求：熟悉操作財務(wù)軟件，熟悉國家有關(guān)財稅法律法規(guī)，具備一年及以上會計工作經(jīng)驗等等。中小型企業(yè)本身聘用會計不多，會計部門是企業(yè)重要的內(nèi)部部門，企業(yè)一般不歡迎學(xué)生去會計實習(xí)（也有一些同學(xué)去記賬公司、會計師事務(wù)所免費實習(xí)獲取工作經(jīng)驗）。
會計工作經(jīng)驗的獲取對學(xué)生的實際工作和應(yīng)聘工作非常重要，但是能夠?qū)嵙?xí)的渠道相較其他職業(yè)來說稀缺多了。所以設(shè)計和改進我們的財務(wù)會計實訓(xùn)非常必要。
二、財務(wù)會計實訓(xùn)存在的主要問題：
第一，實訓(xùn)內(nèi)容現(xiàn)狀分析。
一是實訓(xùn)內(nèi)容構(gòu)成。財務(wù)會計實訓(xùn)一般選擇制造業(yè)、流通企業(yè)為例，其繳納的是增值稅，屬于國稅局管理范疇。實訓(xùn)采例主要包括資金的籌集（權(quán)益性資金和負債資金、利息的核算）、商品材料采購、生產(chǎn)加工（領(lǐng)用原材料；其他費用的核算；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)增加、減少、計提折舊的核算；工資分配和發(fā)放、結(jié)轉(zhuǎn)部分扣款；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品）、銷售核算（收入確認和銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算、銷售稅金的計算和繳納）、財產(chǎn)清查的核算、經(jīng)營成果的核算。
二是實訓(xùn)內(nèi)容的時代性。2008年會計具體準和企業(yè)所得稅法的內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化，個人所得稅法也在不斷修訂，勞動法規(guī)定的最低工資和社保的計算也年年在變。目前實訓(xùn)內(nèi)容的修訂沒有跟上時代變化的步伐。
三是與相關(guān)知識之間的銜接體現(xiàn)不充分。企業(yè)都是希望效益最大化的，由于會計人員少，會計的工作內(nèi)容越來越豐富，尤其是中小企業(yè)，可能不僅要進行日常核算，還要計算工資，辦理社保、、工商年檢、納稅申報、年終匯算清繳、年度審計等。會計實訓(xùn)只是選擇了理論上認為重要的知識點（如長期借款、金融資產(chǎn)等），實務(wù)上常見的知識點遺漏較多（如企業(yè)按季收取的存款利息、注冊資金和購銷合同等的印花稅等）。
實訓(xùn)資料中沒有體現(xiàn)學(xué)生如何計算社保部分、代扣個稅部分，工資是否違反勞動法等等知識內(nèi)容，而企業(yè)要求會計人員必須具備這些知識。
四是對不同行業(yè)的關(guān)注度不夠。財務(wù)會計實訓(xùn)目前主要集中在制造業(yè)和商品流通企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對增值稅行業(yè)的訓(xùn)練比較充分，但是對營業(yè)稅范疇的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)關(guān)注度不夠。而服務(wù)業(yè)是國家和地方政府鼓勵發(fā)展和扶持的，也是我們學(xué)生當(dāng)前一個重要的就業(yè)方向。服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅，城建稅和教育費附加計算是建立在營業(yè)稅基礎(chǔ)上的，與增值稅企業(yè)還是有點區(qū)別的。
第二，實訓(xùn)手段方面。
學(xué)校由于實訓(xùn)條件限制，一般采用手工記賬進行模擬訓(xùn)練。手工記賬可以提高學(xué)生對會計核算方法的理解和掌握，增強對賬證、賬賬、賬實之間內(nèi)在聯(lián)系的感性認識，掌握會計報表編制技能。但是，由于會計核算工作量很大，稍有差池就會引起系列反映，影響會計報表的正確性，所以手工記賬占據(jù)了學(xué)生大量計算復(fù)查的時間，影響學(xué)生對經(jīng)濟業(yè)務(wù)審查的注意力。
另外，由于簡易會計軟件售價下降，相關(guān)管理部門對會計核算的要求不斷提高，會計軟件記賬普及率越來越高。學(xué)校的實訓(xùn)條件制約了學(xué)生對會計核算軟件的熟練程度。
第三，實訓(xùn)指導(dǎo)老師現(xiàn)狀分析。
目前學(xué)校基本沒有專職的會計實訓(xùn)老師，實訓(xùn)老師一般是財務(wù)會計課程結(jié)束后理論課老師兼任的。而且學(xué)校教育管理上實訓(xùn)老師的待遇低于理論教學(xué)的專業(yè)老師。所以，實訓(xùn)指導(dǎo)老師存在以下幾個方面的問題：
一是實訓(xùn)指導(dǎo)老師缺乏實踐經(jīng)驗。會計專業(yè)老師招聘的都是應(yīng)屆畢業(yè)生，平時教學(xué)環(huán)節(jié)的實習(xí)由于各種原因流于形式；工作以后所謂的下企業(yè)鍛煉由于學(xué)校和社會因素，也是流于形式，所以實訓(xùn)指導(dǎo)老師沒有渠道獲取豐富的實踐知識。
二是實訓(xùn)指導(dǎo)老師知識的更新較慢。會計每年都有繼續(xù)教育，都是學(xué)校不愿意承擔(dān)老師的會計教育費用，導(dǎo)致專業(yè)老師對會計稅法管理等知識的更新不夠積極；專業(yè)老師是全日制管理，課程教學(xué)任務(wù)繁重，理論教學(xué)內(nèi)容有相對的穩(wěn)定性，對會計知識更新缺乏迫切性；由于專業(yè)老師不在企業(yè)兼職，所以對會計相關(guān)業(yè)務(wù)的了解和把握就沒有壓力，對會計知識的更新缺乏動力。
三是實訓(xùn)指導(dǎo)老師缺乏一貫性。兼任實訓(xùn)老師，帶完這屆下屆不知何時，就實訓(xùn)中出現(xiàn)的問題、教訓(xùn)來不及總結(jié)；如果沒有專職實訓(xùn)老師，就沒有時間精力和熱情去收集實訓(xùn)資料，并對實訓(xùn)資料進行改良完善。
三、改進財務(wù)會計實訓(xùn)的對策
學(xué)校首先要真正意義上重視財務(wù)會計實訓(xùn)，應(yīng)該將財務(wù)會計實訓(xùn)作為一個會計專業(yè)必不可少的教學(xué)環(huán)節(jié)在教學(xué)計劃中固定下來，不被外因所擠占。其次，可以在以下幾個方面來改進會計實訓(xùn)：
第一，實訓(xùn)內(nèi)容的改進。
一是更新財務(wù)會計實訓(xùn)資料。修訂現(xiàn)有的手頭資料，使實訓(xùn)資料更符合最新的會計具體準則和法律規(guī)定；補充手頭資料，經(jīng)濟業(yè)務(wù)不僅包括傳統(tǒng)的銷業(yè)務(wù)，還要增加原來被忽略的知識點：印花稅、防洪基金、綠化費、城鎮(zhèn)垃圾處理費、殘疾人保障基金、以及工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的上交、留用部分、土地使用稅、房產(chǎn)稅等；按季收取存款利息、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、滯納金等。
二是增加勞動法、社保知識、稅收知識、公司法等知識點。加強實訓(xùn)過程的輔導(dǎo)，提醒和演示、補充財務(wù)會計教學(xué)中的遺漏。工資應(yīng)該是會計核算的一個重要方面，許多稅費都是在此衍生，如社保、綠化費、殘疾人基金、城鎮(zhèn)垃圾處理費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費、個稅職工薪酬的計算等。工資要高于當(dāng)?shù)氐淖畹凸べY，必須為職工繳納社保，企業(yè)遵守執(zhí)行情況有勞動局和社會保障中心監(jiān)管，每年都要接受社保年檢、勞動年檢。企業(yè)所得稅費用稅前扣除的工資不得高于地稅系統(tǒng)納稅申報中個人所得稅明細申報客戶端軟件中申報的工資，年終匯算清繳時會審查工資和相應(yīng)的費用，企業(yè)所得稅計算對有關(guān)費用扣除有規(guī)定，所以管理費用設(shè)置多欄式明細賬費用專欄的時候要考慮到稅法和內(nèi)部管理的要求。
雖然以往的實訓(xùn)資料中也有工資核算，但有些不符合法律的規(guī)定，學(xué)生也不清楚數(shù)據(jù)的來源。這就不僅需要修訂該部分知識，更需要指導(dǎo)老師的講解。
三是增加跨行業(yè)經(jīng)營。設(shè)計實訓(xùn)項目時不僅有制造業(yè)、商品流通業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，還可以適當(dāng)增加服務(wù)業(yè)如廣告業(yè)、投資業(yè)、保安業(yè)、酒店業(yè)等的相關(guān)業(yè)務(wù)。使學(xué)生能夠了解不同行業(yè)的核算特點和要求。
第二，實訓(xùn)手段的改進。
學(xué)校應(yīng)該加大對實訓(xùn)軟硬件的投入，配備專門的會計軟件實訓(xùn)室和安裝市場上常用的財務(wù)軟件如用友、金蝶、航天信息、易橋財稅通等單機版，讓學(xué)生在一個高度仿真的環(huán)境中進行實訓(xùn)，提高學(xué)生的適應(yīng)性和熟練度。
同時，加強與計算機專業(yè)老師和專業(yè)機構(gòu)的合作，設(shè)計高度仿真的納稅申報系統(tǒng)，學(xué)習(xí)正確及時的納稅申報。利用互聯(lián)網(wǎng)教會學(xué)生如何下載社保網(wǎng)上申報軟件進行社保的網(wǎng)上申報、網(wǎng)上工商年檢等。
第三，設(shè)置專職實訓(xùn)指導(dǎo)老師。
學(xué)校應(yīng)該提高專職實訓(xùn)指導(dǎo)老師的待遇，從學(xué)校內(nèi)部聘請具有理實一體化的專業(yè)教師作為專職實訓(xùn)的負責(zé)任，從企業(yè)中聘請有豐富實踐經(jīng)驗、有高資歷學(xué)歷的老師來校指導(dǎo)，建立起自己的專職實訓(xùn)隊伍。專門研究、收集、整理、改進實訓(xùn)資料，使會計實訓(xùn)更具真實性，使學(xué)生工作時不再彷徨，為后續(xù)的其他專業(yè)課程教學(xué)增加感性認識。
最完善的會計實訓(xùn)資料也需要實訓(xùn)指導(dǎo)老師的指引和提醒，才能將實務(wù)的理論水平和實踐能力有機地結(jié)合起來。即使不詳實的會計資料經(jīng)過實訓(xùn)指導(dǎo)老師的加工、講解演示也能讓學(xué)生獲得對會計業(yè)務(wù)知識和能力的一個全面認識。
【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計 “教學(xué)做”一體化
【中圖分類號】G【文獻標識碼】A
【文章編號】0450-9889（2015）03B-0083-02
稅務(wù)會計是一門融稅收法規(guī)、財務(wù)會計等知識于一體的應(yīng)用型學(xué)科。隨著我國稅收制度的不斷改革，稅務(wù)核算及納稅籌劃業(yè)務(wù)越來越受到企業(yè)管理人員的關(guān)注。社會需求給會計職業(yè)教育提出了新的任務(wù)，職業(yè)學(xué)校必須創(chuàng)新稅務(wù)會計課程的教學(xué)模式，改革人才培養(yǎng)方案，培養(yǎng)和增強學(xué)生動手能力和創(chuàng)新意識，培養(yǎng)出既具有扎實稅務(wù)理論知識，又具有熟練實務(wù)操作能力和較高納稅籌劃水平的應(yīng)用型、復(fù)合型稅務(wù)會計人才。
一、稅務(wù)會計課程教學(xué)中存在的問題
（一）教學(xué)體系不合理
大多數(shù)職業(yè)學(xué)校開設(shè)的稅務(wù)教育課程主要是經(jīng)濟法、稅法、稅務(wù)會計，這三門課程都包含各項稅目理論知識，這樣重復(fù)講解同一內(nèi)容，造成教學(xué)資源的浪費。而且稅務(wù)會計這門課程的教材大量篇幅講解稅制，可是納稅核算及實務(wù)內(nèi)容少，這樣的教學(xué)設(shè)置對已經(jīng)有稅法和財務(wù)會計基礎(chǔ)的學(xué)生來說，不僅滿足不了他們對納稅實務(wù)學(xué)習(xí)的渴求，也不能啟發(fā)他們的創(chuàng)新意識，挖掘稅法與會計之間的差異，造成他們認為稅務(wù)會計僅僅是財務(wù)會計另一形式。
（二）師資力量薄弱
“教學(xué)做”一體化的實施，需要既有扎實的理論基礎(chǔ)，又有豐富的實踐經(jīng)驗、較高的技能水平的“雙師型”教師。在職業(yè)學(xué)校中，大多數(shù)教師都是從學(xué)校畢業(yè)又進入學(xué)校教學(xué)，他們有過硬的理論基礎(chǔ)，卻很少有在企事業(yè)工作的經(jīng)驗，對于學(xué)生的實踐教學(xué)也僅限于教材和一些教學(xué)軟件的輔助，提高不了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。同時，企業(yè)會計部門的特殊性，使得企業(yè)一般不接受教師到企業(yè)工作調(diào)研，這也限制了教師操作技能的鍛煉。稅務(wù)會計課程實操指導(dǎo)教師的缺乏，制約了學(xué)生動手能力的培養(yǎng)。
（三）缺乏實訓(xùn)設(shè)施
大部分學(xué)校都建有設(shè)備齊全的“會計手工實訓(xùn)室”、“會計電算化實訓(xùn)室”，卻缺乏專門的“稅務(wù)會計實訓(xùn)室”。 稅務(wù)會計實訓(xùn)內(nèi)容主要是增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的申報與繳納等。這類計算稅款并填寫納稅申報表的實訓(xùn)過于簡單，在稅務(wù)會計崗位的工作中也是最普通的，不能啟發(fā)學(xué)生自我創(chuàng)造能力。學(xué)校的稅務(wù)會計實訓(xùn)軟件質(zhì)量不高，訓(xùn)練的內(nèi)容也是限于簡單的抄報稅等，過于“理想化”，用文字形式的實訓(xùn)題目代替稅務(wù)會計實訓(xùn)，缺少真實案例，教學(xué)仿真性大打折扣。
二、“教學(xué)做”一體化教學(xué)模式
（一）“教學(xué)做”一體化教學(xué)含義
“教學(xué)做”一體化教學(xué)，即理論與實踐有機結(jié)合的教學(xué)方法，實現(xiàn)“以教師為主導(dǎo)，學(xué)生為主體”的教學(xué)理念。它是把課程的理論教學(xué)、實踐教學(xué)、技術(shù)能力培養(yǎng)融于一體的工學(xué)結(jié)合模式：（1）教師指導(dǎo)、學(xué)生學(xué)習(xí)為主體、學(xué)生動手操作一體化；（2）專業(yè)理論教學(xué)場所與實務(wù)操作實訓(xùn)室一體化；（3）理論知識教材與配套實訓(xùn)教材一體化；（4）理論教學(xué)教師與實訓(xùn)指導(dǎo)教師一體化；（5）教學(xué)手段一體化，即傳統(tǒng)黑板教學(xué)向信息化、多媒體、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)一體化轉(zhuǎn)變。師生在教學(xué)過程中邊學(xué)、邊做、邊練，重點培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)技能水平。
（二）“教學(xué)做”一體化改革要求
1.構(gòu)建一體化的課程體系。課程體系的構(gòu)建需根據(jù)職業(yè)需求，整合出專業(yè)的理論教學(xué)內(nèi)容和實踐教學(xué)內(nèi)容，將技能操作融入課堂，讓學(xué)習(xí)從被動變主動，達到“學(xué)中做、做中學(xué)、學(xué)中練”一體化教學(xué)。
2.建設(shè)一體化教學(xué)環(huán)境。建立集知識傳授、技能操作、實踐學(xué)習(xí)為一體的教室，教師講解理論知識，后布置任務(wù)由學(xué)生分組自主完成，引導(dǎo)學(xué)生進行實踐教學(xué)。在安排的教學(xué)課時內(nèi)教師學(xué)生共同完成―教師講授、學(xué)生自主學(xué)習(xí)和實踐操作，達到在同一教室或?qū)嵱?xùn)室“教學(xué)做一體化”模式。
3.編寫一體化教材。編寫以“教學(xué)做”一體化為統(tǒng)一指導(dǎo)思想，就業(yè)崗位需求為中心，降低專業(yè)理論的含量，技能培養(yǎng)為主線，實踐操作為主要內(nèi)容的教材。
4.培養(yǎng)“雙師型”一體化教師隊伍。要求教師既有過硬的理論基礎(chǔ)，又能指導(dǎo)實操、實習(xí)、實踐。這就要求教師走出學(xué)校，到崗位第一線進行實踐技能的鍛煉。
5.構(gòu)建一體化實訓(xùn)設(shè)備。逐步建立功能完善的實訓(xùn)室，配備模擬器材、實訓(xùn)軟件、教學(xué)設(shè)備、實踐工具等，這樣才可以達到教學(xué)環(huán)節(jié)的理實一體化。
三、“教學(xué)做”一體化教學(xué)模式在稅務(wù)會計課程教學(xué)中的應(yīng)用
（一）教學(xué)設(shè)計“教學(xué)做”一體化改革
1.引入角色扮演教學(xué)，使學(xué)生在邊學(xué)邊做中提高專業(yè)水平。教師根據(jù)各個教學(xué)班學(xué)生的實際情況按5～6人分成一個小組，小組成員分別擔(dān)任稅務(wù)機構(gòu)人員、企業(yè)納稅人。教師分配任務(wù)，每個小組各負責(zé)一個公司的業(yè)務(wù)，這些公司分別是工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、服務(wù)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)等，小組成員根據(jù)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)模擬練習(xí)稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、抄報稅、納稅申報、稅款抵扣、稅款繳納、稅務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)。通過實訓(xùn)，學(xué)生之間交流合作增加，鍛煉學(xué)生與人溝通能力，團隊協(xié)作、解決矛盾的能力。
2.任務(wù)驅(qū)動教學(xué)，教師可以布置任務(wù)，給定原始憑證，讓學(xué)生自主完成稅款的計算與申報、納稅賬務(wù)處理和編制納稅申報表。通過實訓(xùn)，教師將每一實訓(xùn)模塊的每一環(huán)節(jié)進行考核，考核成績計入期末總成績，以積極完成實訓(xùn)任務(wù)。學(xué)生在實踐過程中，教師還可以設(shè)置一些障礙案例、違法案例、納稅籌劃案例，考驗學(xué)生實踐能力的掌握程度，培養(yǎng)學(xué)生自主創(chuàng)新能力。
3.對學(xué)生的考核，要求理論成績與實踐成績一體化，理論成績包括學(xué)生課堂學(xué)習(xí)、平時作業(yè)、測試等。實踐成績包括實訓(xùn)綜合評價等。期末成績=平時作業(yè)（10%）+考勤紀律（10%）+期末考試（50%）+實訓(xùn)（30%），這樣科學(xué)合理分配分數(shù)，更符合“教學(xué)做”一體化宗旨。
（二）教學(xué)設(shè)備“教學(xué)做”一體化改革
1.“教學(xué)做”一體化教室，統(tǒng)一時間完成教、學(xué)、做的多個任務(wù)。若是稅務(wù)會計課程，可以把需要配備憑證、完稅憑證、納稅申報表、納稅實務(wù)平臺與教室一體化，也就是說教室配備學(xué)生學(xué)習(xí)的桌椅，還盡可能配備多媒體教學(xué)設(shè)備、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、實物投影儀、互聯(lián)網(wǎng)等，方便教師截取信息和學(xué)習(xí)自主獲取信息。教室電腦還裝上《稅收實務(wù)》多媒體教學(xué)軟件，軟件包括電子報稅企業(yè)端和稅務(wù)端，模擬企業(yè)納稅業(yè)務(wù)流程。這樣一體化的教室有利于實現(xiàn)邊教、邊學(xué)、邊做，有利于提高學(xué)生自主學(xué)習(xí)的能力，提高職業(yè)道德修養(yǎng)，養(yǎng)成綜合職業(yè)能力。
2.建立“稅務(wù)仿真實驗室”，建造仿真征稅大廳，大廳內(nèi)環(huán)境配置電腦和硬件設(shè)備以及征管稅務(wù)軟件，設(shè)置稅務(wù)登記、發(fā)票管理、國（地）稅納稅申報、綜合咨詢等窗口，學(xué)生親身感受納稅申報流程，以及稅務(wù)機關(guān)的各項業(yè)務(wù)，更快地掌握納稅業(yè)務(wù)。
3.建立校外實訓(xùn)基地，學(xué)校與企業(yè)、稅局、會計師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)建立校企合作關(guān)系，安排學(xué)生到企事業(yè)單位參觀學(xué)習(xí)、實習(xí)，并將稅務(wù)實習(xí)列入學(xué)生畢業(yè)考核內(nèi)容，組織學(xué)生到企業(yè)實習(xí)，參與納稅實務(wù)，參與企業(yè)納稅籌劃，為學(xué)生創(chuàng)造參與稅務(wù)會計崗位實習(xí)的機會。校外實訓(xùn)基地有利于學(xué)生頂崗實習(xí)，有效提高學(xué)生技能水平，還利于教師提高研究能力和實戰(zhàn)能力。
（三）教師隊伍“教學(xué)做”一體化改革
“教學(xué)做”一體化教學(xué)不僅要求教師要有良好的職業(yè)素養(yǎng)、扎實的理論功底，而且要求具備熟練的操作技能、較高的教學(xué)組織能力，能將理論教學(xué)和實踐教學(xué)相結(jié)合，用理論指導(dǎo)實踐，在實踐中總結(jié)經(jīng)驗。建設(shè)一支“雙師型”教師隊伍是實現(xiàn)“教學(xué)做”一體化教學(xué)模式的前提條件。培養(yǎng)“雙師型”教師隊伍，應(yīng)該最大限度提供教師實踐鍛煉的機會，利用假期到企業(yè)、事務(wù)所、稅務(wù)部門頂崗實踐，制定考核制度，將考核結(jié)果計入年終績效。
聘請企事業(yè)單位稅務(wù)會計、會計師或事務(wù)所的稅務(wù)師，納稅籌劃人才到學(xué)校擔(dān)任專職或兼職教師，加強學(xué)校教師和企業(yè)財務(wù)人員的交流，提高教師實務(wù)操作的能力。
（四）教材“教學(xué)做”一體化改革
將會計、稅法、稅務(wù)會計三門課程進行整合，依據(jù)最新稅法，模擬企業(yè)經(jīng)營活動流程，借鑒企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)作為學(xué)生實操內(nèi)容。設(shè)計各種稅目的納稅申報表和相關(guān)票據(jù)，如增值稅，模擬企業(yè)銷售業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票、采購業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、紅字發(fā)票等，設(shè)計票據(jù)開具、認證、抵扣等業(yè)務(wù)操作流程，實現(xiàn)從稅款計算、納稅申報、會計核算的有機結(jié)合。
稅務(wù)會計課程關(guān)于稅制的內(nèi)容有大量的法律條文，煩瑣難理解，這部分內(nèi)容應(yīng)減少篇幅，難理解的法律條文通過案例教學(xué)展開，加入學(xué)生思考和小組討論環(huán)節(jié)，便于學(xué)生通過分析案例，理解法律條文內(nèi)容。
每一實訓(xùn)模塊結(jié)合實際企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，編寫實訓(xùn)案例和資料。涉稅業(yè)務(wù)按任務(wù)驅(qū)動形式設(shè)計，學(xué)生通過完成每一個設(shè)定的任務(wù)，模擬操作來實現(xiàn)崗位技能的提高。并增加網(wǎng)上報稅的模擬實訓(xùn)，學(xué)生能親身體驗網(wǎng)上報稅操作程序，促進學(xué)生實務(wù)操作能力的提高。
稅務(wù)會計是將財務(wù)會計知識、稅務(wù)知識、納稅籌劃融為一體的學(xué)科，為了幫助學(xué)生盡快適應(yīng)未來的工作，改革稅務(wù)會計首要任務(wù)就是要強化實踐教學(xué)，提高學(xué)生的實務(wù)操作能力，開發(fā)創(chuàng)造性思維，增強創(chuàng)新能力。
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關(guān)鍵詞：涉稅課程群；課程設(shè)置；應(yīng)用型人才
本文系山東科技大學(xué)2009年 “群星計劃”項目階段性成果，項目編號：qx0902162
中圖分類號：G64文獻標識碼：A
一、當(dāng)前會計專業(yè)涉稅課程群建設(shè)基本情況
會計專業(yè)涉稅課程群主要包含財政學(xué)、稅法、稅務(wù)會計和稅收籌劃四門課。其中，財政學(xué)和稅法是必修課，54學(xué)時，分別在第三學(xué)年的上下學(xué)期開設(shè)，稅務(wù)會計和稅收籌劃是選修課，36學(xué)時，在第四學(xué)年的上學(xué)期開設(shè)。這樣的涉稅課程群設(shè)置使得會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生基本掌握了涉稅的基本知識，然而距離應(yīng)用型會計人才的培養(yǎng)目標仍然有較大差距。
二、當(dāng)前會計專業(yè)涉稅課程群建設(shè)存在的基本問題
（一）涉稅課程群課程設(shè)置的基礎(chǔ)課程。涉稅課程群中的財政學(xué)需要運用經(jīng)濟學(xué)的基本原理、基本分析方法和基本結(jié)論，因此，財政學(xué)要在開設(shè)了微觀經(jīng)濟學(xué)和宏觀經(jīng)濟學(xué)的基礎(chǔ)上為同學(xué)們講授。因為稅法除了要用到財政學(xué)中所學(xué)的基本知識外，還要求學(xué)生具備一定的會計學(xué)知識，所以對于會計專業(yè)的學(xué)生來說，要在學(xué)習(xí)了初級會計學(xué)之后再來學(xué)習(xí)稅法。當(dāng)前，我校的財政學(xué)課程是微觀經(jīng)濟學(xué)和中級財務(wù)會計同時開設(shè)的，顯然有悖于一般的學(xué)習(xí)規(guī)律，存在不合理的地方。
（二）忽視了涉稅課程群的實踐教學(xué)
1、納稅實務(wù)操作不足。涉稅課程群以介紹和操練中國現(xiàn)行稅制和稅收征管法規(guī)及運用為核心內(nèi)容，同時也是一門會計專業(yè)學(xué)生就業(yè)時，應(yīng)試財稅系統(tǒng)公務(wù)員、注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊評估師執(zhí)業(yè)資格、企業(yè)財務(wù)人員招聘等的重要考試科目和內(nèi)容。注重培養(yǎng)學(xué)生的實務(wù)操作能力，充分體現(xiàn)高級應(yīng)用型經(jīng)濟管理人才的辦學(xué)特色，有著十分重要的意義和影響。而我校目前幾乎沒有納稅實務(wù)操作的實訓(xùn)。
2、缺少實習(xí)時間。涉稅課程群是一系列理論與實踐緊密結(jié)合的課程，要盡可能多給學(xué)生安排一定的實習(xí)時間。學(xué)生在課堂上所學(xué)的知識畢竟是紙上談兵，他們需要一個演習(xí)的練兵場。他們需要通過為納稅人稅務(wù)登記、代領(lǐng)發(fā)票、申報納稅、建賬、制作涉外文書的實習(xí)縮短了理論與實踐的距離，更為深刻地理解書本上的知識。但目前學(xué)校不具備這樣的條件。
（三）涉稅課程群的教學(xué)方法單一。由于稅法教學(xué)內(nèi)容越來越豐富，而且實踐性很強，在教學(xué)計劃學(xué)時少的情況下，教師為完成教材內(nèi)容而多以講授為主，而沒有充足的時間采用案例教學(xué)和課堂討論等費時較多的教學(xué)方法。這樣學(xué)生不能積極地參與到教學(xué)活動中來，教學(xué)效果甚微，不能達到培養(yǎng)實際操作能力和綜合分析能力的目的。
三、涉稅課程群建設(shè)創(chuàng)新
（一）完善涉稅課程群課程設(shè)置。遵循涉稅課程群的教與學(xué)規(guī)律，考慮涉稅課程群的先期課程和后續(xù)課程，相關(guān)課程設(shè)置如表1所示。（表1）
（二）增加涉稅課程群實踐教學(xué)時間。在以上涉稅課程群開設(shè)時機的基礎(chǔ)上增加相關(guān)的實訓(xùn)和實習(xí)時間。具體安排如表2所示。（表2）
（三）積極探索多種教學(xué)方法。教學(xué)手段的最大優(yōu)化是減少上課學(xué)生人數(shù)，實行小班化教學(xué)。學(xué)生人數(shù)少，教師就可以在實驗室中授課，并能嚴格掌控學(xué)生，學(xué)生上課效率才會提高。當(dāng)前教學(xué)方法的改進迫在眉睫，最關(guān)鍵的是讓學(xué)生參與進來，引進案例教學(xué)、課堂討論、學(xué)生發(fā)言等多樣化教學(xué)方法，從而激發(fā)學(xué)生興趣，提高教學(xué)效率。
（作者單位：1.山東科技大學(xué)；2.濱州市聯(lián)通公司）
關(guān)鍵詞：會計實訓(xùn) 問題 對策
一、中職學(xué)校財務(wù)會計畢業(yè)生就業(yè)現(xiàn)狀
中職學(xué)校財務(wù)會計專業(yè)的學(xué)生基本都經(jīng)過了財務(wù)會計實訓(xùn)的考核，學(xué)習(xí)了會計信息技術(shù)和財經(jīng)法規(guī)，通過了統(tǒng)考拿到了會計從業(yè)資格證書，但他們中的絕大多數(shù)卻不會處理會計實務(wù)，或者說不知道實際工作中會計需要做什么、怎么做，畢業(yè)后不能快速適應(yīng)工作和社會。這就是中職學(xué)校財務(wù)會計學(xué)生畢業(yè)后面臨的尷尬境地。而與此同時，很多企業(yè)往往不愿意充當(dāng)培訓(xùn)單位的角色，他們需要的是可以馬上勝任會計工作的人才。企業(yè)對會計職位任職條件的一般要求包括：熟悉操作財務(wù)軟件，熟悉國家有關(guān)財稅法律法規(guī)，具備一年及以上會計工作經(jīng)驗等。中小型企業(yè)聘用會計的不多，而會計部門作為企業(yè)重要的內(nèi)部部門，企業(yè)一般也不歡迎學(xué)生實習(xí)。上述因素造成中職學(xué)校財務(wù)會計專業(yè)學(xué)生實習(xí)的渠道相對稀缺，會計工作經(jīng)驗獲取的渠道狹窄，在會計崗位的就業(yè)率較低，第一次就業(yè)時往往從事的是出納、倉庫保管員這類職業(yè)。如何改變這一現(xiàn)狀，是財務(wù)會計實訓(xùn)必須思考的課題。
二、中職學(xué)校財務(wù)會計實訓(xùn)的主要問題
1.實訓(xùn)內(nèi)容
（1）實訓(xùn)內(nèi)容構(gòu)成。財務(wù)會計實訓(xùn)一般以制造業(yè)、流通企業(yè)為例，這類企業(yè)繳納的是增值稅，屬于國稅局管理范疇。實訓(xùn)內(nèi)容主要包括資金的籌集（權(quán)益性資金和負債資金、利息的核算）、商品材料采購、生產(chǎn)加工（領(lǐng)用原材料；其他費用的核算；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)增加、減少、計提折舊的核算；工資分配和發(fā)放、結(jié)轉(zhuǎn)部分扣款；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品）、銷售核算（收入確認和銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算、銷售稅金的計算和繳納）、財產(chǎn)清查的核算、經(jīng)營成果的核算。
（2）實訓(xùn)內(nèi)容的不足。一是知識滯后。2008年，會計準則和《企業(yè)所得稅法》的內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化，《個人所得稅法》也經(jīng)歷了多次修訂，勞動法律法規(guī)所規(guī)定的最低工資和社保的計算方法也年年在變。而目前財務(wù)會計實訓(xùn)內(nèi)容的修訂還沒有跟上時代變化的步伐。
二是與相關(guān)知識之間的銜接不充分。企業(yè)都希望用人效益最大化，因此現(xiàn)在會計崗位的工作內(nèi)容越來越豐富，尤其是在中小企業(yè)，會計不僅要進行日常核算，還要計算工資，辦理社保、工商年檢、納稅申報、年終匯算清繳、年度審計等。而目前中職學(xué)校的會計實訓(xùn)只是選擇了理論上認為重要的知識點（如長期借款、金融資產(chǎn)等），對于實務(wù)中常見的知識點遺漏較多（如企業(yè)按季收取的存款利息、注冊資金和購銷合同等的印花稅等）。實訓(xùn)材料中沒有體現(xiàn)如何計算社保、代扣個稅、工資標準是否違反勞動法等知識，而企業(yè)實務(wù)則要求會計人員必須掌握這些知識。
三是對不同行業(yè)的關(guān)注度不夠。目前，財務(wù)會計實訓(xùn)的重點主要集中在制造業(yè)和商品流通企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)上，對增值稅行業(yè)的訓(xùn)練比較充分，但是對營業(yè)稅范疇的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的關(guān)注度不夠。而服務(wù)業(yè)是國家和地方政府鼓勵發(fā)展和扶持的，也是學(xué)生當(dāng)前一個重要的就業(yè)方向。但實訓(xùn)在服務(wù)業(yè)、營業(yè)稅這方面的實務(wù)訓(xùn)練明顯不夠。
2.實訓(xùn)手段
由于受實訓(xùn)條件所限，學(xué)生一般采用手工記賬進行模擬訓(xùn)練。手工記賬可以加強學(xué)生對會計核算方法的理解和掌握，增強他們對賬證、賬賬、賬實之間內(nèi)在聯(lián)系的感性認識，幫助他們更好地掌握會計報表編制技能。但是由于會計核算工作量很大，稍有差池就會引起連鎖反應(yīng)，影響會計報表的正確性，所以手工記賬的計算復(fù)查占據(jù)了學(xué)生大量時間，影響學(xué)生對經(jīng)濟業(yè)務(wù)審查的注意力。另外，由于簡易會計軟件售價下降，相關(guān)管理部門對會計核算的要求不斷提高，會計軟件記賬普及率越來越高。學(xué)校實訓(xùn)條件在這方面的欠缺，影響了學(xué)生對會計核算軟件的掌握。
3.實訓(xùn)指導(dǎo)老師
目前，不少中職學(xué)校基本沒有專職的會計實訓(xùn)老師，實訓(xùn)老師一般由理論課老師兼任，且實訓(xùn)老師的待遇普遍低于理論教學(xué)的專業(yè)老師。中職財務(wù)會計專業(yè)實訓(xùn)指導(dǎo)老師存在以下幾個方面的問題。
一是實訓(xùn)指導(dǎo)老師缺乏實踐經(jīng)驗。會計專業(yè)招聘的教師多是應(yīng)屆畢業(yè)生，他們在校實習(xí)時，由于各種原因?qū)嵙?xí)流于形式；工作以后，所謂的下企業(yè)鍛煉，也因為各種原因最終落空。這造成實訓(xùn)指導(dǎo)老師難以有獲取豐富的實踐知識的有效渠道。
二是實訓(xùn)指導(dǎo)老師知識更新較慢。會計每年都有繼續(xù)教育，但是不少學(xué)校不愿意承擔(dān)會計教師的繼續(xù)教育費用，導(dǎo)致專業(yè)教師對會計知識的更新較慢；專業(yè)老師負責(zé)對學(xué)生進行全日制管理，課程教學(xué)任務(wù)繁重，無暇提升自己；再由于專業(yè)老師不在企業(yè)兼職，所以對會計新業(yè)務(wù)的了解和把握就沒有壓力，對會計知識的更新缺乏動力。
三是實訓(xùn)指導(dǎo)老師缺乏一貫性。理論教師兼任實訓(xùn)老師具有偶然性，往往沒有時間、精力和熱情去收集、完善實訓(xùn)資料，也沒有動力和壓力就實訓(xùn)中出現(xiàn)的問題、教訓(xùn)進行總結(jié)并加以改進。
三、提高財務(wù)會計實訓(xùn)效果的對策
學(xué)校要真正重視財務(wù)會計實訓(xùn)，將財務(wù)會計實訓(xùn)作為會計專業(yè)必不可少的一個教學(xué)環(huán)節(jié)在教學(xué)計劃中固定下來，保證其時間和空間不被擠占。同時，學(xué)校還可以從以下幾個方面入手，來改進會計實訓(xùn)教學(xué)。
1.改進實訓(xùn)內(nèi)容
（1）更新財務(wù)會計實訓(xùn)資料。修訂手頭現(xiàn)有資料，使實訓(xùn)資料符合最新的會計準則和相關(guān)法律規(guī)定；補充資料，實訓(xùn)內(nèi)容中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不僅包括傳統(tǒng)的銷業(yè)務(wù)，還要增加原來被忽略的知識點，包括印花稅、防洪基金、綠化費、城鎮(zhèn)垃圾處理費、殘疾人保障基金、以及工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的上交、留用部分、土地使用稅、房產(chǎn)稅、按季收取存款利息、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、滯納金等。
（2）增加勞動法、社保、稅收、公司法等知識點。教師要加強對學(xué)生實訓(xùn)過程的輔導(dǎo)，提醒和補充財務(wù)會計教學(xué)中的遺漏。工資是會計核算的一個重要方面，許多稅費都在此衍生，如社保、綠化費、殘疾人基金、城鎮(zhèn)垃圾處理費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費、個稅、職工薪酬等。學(xué)生必須了解與會計密切相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)知識，如：工資不得低于當(dāng)?shù)氐淖畹凸べY標準，用人單位必須為職工繳納社保，企業(yè)對此的遵守執(zhí)行情況由勞動局和社會保險中心監(jiān)管，每年都要接受社保年檢、勞動年檢；企業(yè)所得稅稅前扣除的工資不得高于地稅系統(tǒng)納稅申報中個人所得稅明細申報客戶端軟件中申報的工資，年終匯算清繳時會審查工資和相應(yīng)的費用，企業(yè)所得稅計算對有關(guān)費用扣除有規(guī)定，所以管理費用設(shè)置多欄式明細賬費用專欄的時候，要考慮到稅法和內(nèi)部管理的要求。
雖然以往的實訓(xùn)資料中也有工資核算的內(nèi)容，但有些已經(jīng)不符合現(xiàn)在法律的規(guī)定這就不僅需要修訂該部分知識，更需要指導(dǎo)老師的講解。
（3）增加跨行業(yè)經(jīng)營的知識。設(shè)計實訓(xùn)項目時，不僅要有制造業(yè)、商品流通業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，還可以適當(dāng)增加服務(wù)業(yè)，如廣告業(yè)、投資業(yè)、保安業(yè)、酒店業(yè)等的相關(guān)業(yè)務(wù)，使學(xué)生能夠了解不同行業(yè)的會計核算特點和要求。
2.改進實訓(xùn)手段
學(xué)校應(yīng)該加大對實訓(xùn)軟硬件的投入，配備專門的會計軟件實訓(xùn)室，安裝市場上常用的財務(wù)軟件，如用友、金蝶、航天信息、易橋財稅通等的單機版，讓學(xué)生在一個高度仿真的環(huán)境中進行實訓(xùn)，提高學(xué)生的崗位適應(yīng)性和技能熟練度。
同時，加強與計算機專業(yè)老師和專業(yè)機構(gòu)的合作，設(shè)計高度仿真的納稅申報系統(tǒng)，讓學(xué)生學(xué)習(xí)如何正確及時地進行納稅申報。利用互聯(lián)網(wǎng)，教學(xué)生如何下載社保網(wǎng)上申報軟件進行社保的網(wǎng)上申報、網(wǎng)上工商年檢等。
3.設(shè)置專職實訓(xùn)指導(dǎo)老師
學(xué)校應(yīng)該提高專職實訓(xùn)指導(dǎo)老師的待遇，從內(nèi)部聘請理實一體化專業(yè)教師作為專職實訓(xùn)教師的負責(zé)人，從企業(yè)中聘請有豐富實踐經(jīng)驗的老師來校指導(dǎo)，從而建立起自己的專職實訓(xùn)隊伍。這支隊伍專門研究、收集、整理、改進實訓(xùn)資料，使會計實訓(xùn)更具真實性，使學(xué)生走上就業(yè)崗位后不再手足無措，也增加了學(xué)生對后續(xù)其他專業(yè)課程的感性認識。
實訓(xùn)指導(dǎo)老師是實訓(xùn)中最為關(guān)鍵的因素。再完善的會計實訓(xùn)資料也需要經(jīng)過實訓(xùn)指導(dǎo)老師的指引和提醒，學(xué)生才能靈活應(yīng)用，才能將理論和實踐有機地結(jié)合起來。而即使不夠詳實的會計資料，一旦經(jīng)過實訓(xùn)指導(dǎo)老師的加工、講解、演示，也能讓學(xué)生獲得對會計某方面業(yè)務(wù)的全面認識。
總之，筆者認為目前中職學(xué)校財務(wù)會計實訓(xùn)存在的主要問題是會計專業(yè)的教學(xué)和企業(yè)的實際需要脫節(jié)，因此保持教學(xué)與實際工作的密切聯(lián)系是財務(wù)會計實訓(xùn)成功的關(guān)鍵點。
參考文獻：
[1]無錫市會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)教材編委會.2012年度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)教材[M].北京：新華出版社，2012.
