時間：2023-02-16 19:40:19
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇企業(yè)財務(wù)分析報告，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、要清楚明白地知道財務(wù)分析報告閱讀的對象(內(nèi)部管理報告的閱讀對象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo))及報告分析的范圍
財務(wù)分析報告閱讀對象不同，報告的寫作應(yīng)因人而異。比如，提供給財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報告則要力求通俗一些;同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫作時準(zhǔn)確把握好財務(wù)分析報告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報告分析的范圍若是某一部門或二級公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些;而分析的對象若是整個集團公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進行分析即可。
二、了解讀者對信息的需求，充分領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么
記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財務(wù)分析報告，內(nèi)容很多，寫得也很長，應(yīng)該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實上呢?問題出在哪?我認(rèn)為，寫好財務(wù)分析報告的前提是財務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。
三、財務(wù)分析報告寫作前，一定要有一個清晰的框架和分析思路
財務(wù)分析報告的框架具體如下：報告目錄—重要提示—報告摘要—具體分析—問題重點綜述及相應(yīng)的改進措施。“報告目錄”告訴閱讀者本報告所分析的內(nèi)容及所在頁碼：“重要提示”主要是針對本期財務(wù)分析報告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視：“報告摘要”是對本期報告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。無論是“重要提示”，還是“報告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短的時間內(nèi)獲得對財務(wù)分析報告的整體性認(rèn)識以及本期報告中將告知的重大事項。“問題重點綜述及相應(yīng)的改進措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。
“具體分析”部分，是報告分析的核心內(nèi)容。“具體分析”部分的寫作如何，關(guān)鍵性地決定了本報告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個好的分析思路。例如：某集團公司下設(shè)四個二級公司，且都為制造公司。財務(wù)分析報告的分析思路是：總體指標(biāo)分析—集團總部情況分析—各二級公司情況分析;在每一部分里，按本月分析—本年累計分析展開;再往下按盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。
四、財務(wù)分析報告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。
財務(wù)人員在做分析報告時，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強調(diào)的一點是：各種財務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個財務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動的增減、費用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財務(wù)分析人員通過對業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個中介(是對各樣業(yè)務(wù)的如實反映，或稱之為對業(yè)務(wù)的映射)，因而財務(wù)數(shù)據(jù)為對象的分析報告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，財務(wù)分析報告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起。
五、財務(wù)分析報告的分析手法
(一)分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。因為撰寫財務(wù)分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報告的有用性或分量才可能得到提高和升華。
(二)對具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有36個駐外機構(gòu)，為分析各駐外機構(gòu)某月費用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費”作為評價指標(biāo)之一。在分析時，我們采用比較分析法(本月與上月比較)從增長額(絕對數(shù))、增長率(相對數(shù))兩方面比較以揭示費用異常及效率低下的駐外機構(gòu)，我們分別對費用增長前十位(定義為集合a)及增長率前十位(定義為集合b)的駐外機構(gòu)進行了排名，并定義集合c=a∩b，則集合c中駐外機構(gòu)將是我們重點分析的對象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費用異常的駐外機構(gòu)，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運用交集原則時，頭腦中要有重要性原則的意識;在運用重要性原則時，同樣少有了閃集思想。總而言之，財務(wù)分析人員要始終“抓重點問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點論基礎(chǔ)上的重點論。
(三)問題集中點法亦可稱之為焦點映射法。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對經(jīng)營過程中存在的問題進行了零散分析。這些問題點猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費用項目。每一個分析角度可能映射一個部門或費用項目，也可能是多個部門或費用項目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點問題不突出;而領(lǐng)導(dǎo)通過月度分析報告，意在抓幾個重點突出的問題就達到目地了。故而財務(wù)分析人員一方面在具體分析時，要有意識地知道本月可能存在的重點問題(在數(shù)據(jù)整理時具有對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財務(wù)分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況)，另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個焦點性問題。
六、財務(wù)分析報告在分析過程中應(yīng)注意的其它問題
(一)對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用;
(二)財務(wù)人員在平時的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。因為，公司最終面對地是復(fù)雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運;
(三)勿輕意下結(jié)論。財務(wù)分析人員在報告中的所有結(jié)論性詞語對報告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費用的實際發(fā)生期與報銷期往往不一致，如果財務(wù)分析人員不了解核算的時滯差，則很容易得出錯誤的結(jié)論;
關(guān)鍵詞:中小企業(yè)；財務(wù)報告；現(xiàn)狀；措施
一、我國中小企業(yè)財務(wù)報告分析的現(xiàn)狀
我國中小企業(yè)財務(wù)報告分析主要是指標(biāo)分析。基本財務(wù)指標(biāo)主要是根據(jù)三張會計報表為依據(jù)，通過比率分析達到分析報表的目的。其指標(biāo)包括盈利比率、償債能力比率、資產(chǎn)管理比率。反映中小企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費用率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率；償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力，主要的指標(biāo)有流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。資產(chǎn)管理比率是用來衡量中小企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財務(wù)比率，主要包括營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。現(xiàn)金流量分析有利于報表使用者正確評價中小企業(yè)的支付能力，獲利能力和償債能力。其中流動性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力，主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。獲取現(xiàn)金能力分析是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，包括銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率；財務(wù)彈性分析是指中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力，包括現(xiàn)金滿足投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù)；收益質(zhì)量分析是指報告收益與中小企業(yè)業(yè)績之間的相互關(guān)系；衡量收益質(zhì)量的指標(biāo)是現(xiàn)金營運指數(shù)。
我國中小企業(yè)的財務(wù)報告分析注重財務(wù)指標(biāo)分析，極少提到審計報告和會計報表附注分析，這就給那些經(jīng)營效益不好的單位管理者有機可乘。他們利用報表分析的不完善，大肆操縱利潤，濫用關(guān)聯(lián)方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的中小企業(yè)變得利潤豐富。所以隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境的變化，中小企業(yè)財務(wù)報告分析體系必須擴展到審計報告分析、財務(wù)指標(biāo)分析和會計報表附注分析。
二、完善中小企業(yè)財務(wù)報告分析體系的措施
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境的變化，會計信息系統(tǒng)越來越復(fù)雜，原有的財務(wù)報告分析體系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在分析的需要，再以以前的分析體系分析現(xiàn)有的財務(wù)報告，有時會出現(xiàn)很大的偏差，甚至得出相反的結(jié)論，所以應(yīng)從以下方面進行補充。
1.中小企業(yè)會計報表附注分析
（1）中小企業(yè)的應(yīng)收賬款分析。應(yīng)收賬款是指在中小企業(yè)中一項非常重要的流動資產(chǎn)，如果不實行科學(xué)的管理，就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企中小企業(yè)造成損失。所以，中小企業(yè)必須在財務(wù)報告附注中列示應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬政策，以便投資者準(zhǔn)確判斷中小企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及財務(wù)狀況。這樣投資者可以分析應(yīng)收款增加的原因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)是否合理、是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。
（2）中小企業(yè)的存貨分析。通過財務(wù)報告附注可以清楚地看出存貨的結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)可以看出中小企業(yè)的經(jīng)營狀況，如果原材料存貨增加，而產(chǎn)成品存貨減少或略有增加，說明該中小企業(yè)正處于成長期或成熟期，銷售量較大，能產(chǎn)生較高毛利潤；如果原材料存貨減少，而產(chǎn)成品增加，說明該中小企業(yè)正處于衰退期，該產(chǎn)品正逐漸被新產(chǎn)品代替，或者這種產(chǎn)品生產(chǎn)過剩。這樣的中小企業(yè)唯一的出路就是迅速轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品的生產(chǎn)。另外，通過財務(wù)報告附注還可了解到存貨跌價準(zhǔn)備的計提情況，如果存貨計提的減值準(zhǔn)備大，表明可收回金額比成本低很多，存貨很可能過時或毀損。
（3）中小企業(yè)的營業(yè)外收支分析。營業(yè)外收支是指與經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收支，屬于非正常項目，在進行財務(wù)指標(biāo)分析時，應(yīng)注意是否排除這項非正常項目，這就得根據(jù)重要性原則，即相對于凈利潤的比例，比例較大即為重要，應(yīng)排除。因為它是偶然性因素，不能長期給中小企業(yè)帶來收益和損失，不排除就會影響分析結(jié)果。
（4）中小企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易。會計準(zhǔn)則規(guī)定，中小企業(yè)尤其是上市公司應(yīng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額、定價政策、未結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例，關(guān)聯(lián)交易披露最重要的是定價政策和交易金額。關(guān)聯(lián)方為了操縱利潤，經(jīng)常通過關(guān)聯(lián)方來達到某種目標(biāo)的目的。
2.中小企業(yè)的補充財務(wù)指標(biāo)分析
（1）中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率。主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入的比值。（主營業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入）。此指標(biāo)可以彌補銷售現(xiàn)金比率的不足，當(dāng)中小企業(yè)處于快速發(fā)展時期，隨業(yè)務(wù)量的增長銷售現(xiàn)金比率一般都較低，但不是收益質(zhì)量不夠好，而是隨業(yè)務(wù)量的增長，存貨和應(yīng)收項目自然增長的結(jié)果。該指標(biāo)接近117%，說明中小企業(yè)產(chǎn)品銷售形勢看好，相對于購買者存在比較優(yōu)勢，或中小企業(yè)信用政策合理，催賬工作得力，中小企業(yè)能夠及時收回現(xiàn)金，保證生產(chǎn)經(jīng)營順暢周轉(zhuǎn)，收益質(zhì)量較高。反之，如果該指標(biāo)較低，說明中小企業(yè)銷售形勢不佳，或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質(zhì)量較差。尤其在分析該指標(biāo)時，還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中應(yīng)收賬款及營業(yè)收入的變化越勢，分析該指標(biāo)在大于117%時，是否是由于中小企業(yè)近年來銷售萎縮，以前年度的應(yīng)收賬款得到收回而形成的。
（2）中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比。①主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比=購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)成本。此指標(biāo)可以反映中小企業(yè)現(xiàn)金支付能力，表明中小企業(yè)每發(fā)生1元的主營業(yè)務(wù)成本，實際支付的現(xiàn)金數(shù)額。如果該比率約為117%，說明主營業(yè)務(wù)成本基本是付現(xiàn)成本，中小企業(yè)沒有因購貨而形成對銷貨方的負(fù)債；如果比例大于117%，說明中小企業(yè)除了支付了當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本以外，還償付了前期拖欠的購貨款，樹立了良好的商業(yè)信用；如果比例遠(yuǎn)小于117%，說明存在賒購，對中小企業(yè)形成負(fù)債壓力，可能會影響中小企業(yè)的商譽。②凈收益營運指數(shù)。凈收益營運指數(shù)，是指經(jīng)營凈收益與全部凈收益的比值。凈收益營運指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈收益=（凈收益-非經(jīng)營收益）÷凈收益。凈收益營運指數(shù)可以評價一個公司的收益質(zhì)量。非經(jīng)營收益多，收益質(zhì)量就差。因為非經(jīng)營收益的持續(xù)性差，非經(jīng)營收益主要來源是資產(chǎn)的處置和證券交易收益。資產(chǎn)處置不是中小企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，不反映中小企業(yè)的核心能力。許多中小企業(yè)正是利用“資產(chǎn)置換”達到操縱利潤的目的，通過證券交易獲利靠的是運氣。因此，非經(jīng)營收益也是收益，但不能代表中小企業(yè)的收益“能力”。
（3）中小企業(yè)的審計報告分析。隨著會計信息的復(fù)雜化，非專業(yè)人士利用注冊會計師的審計報告對中小企業(yè)財務(wù)狀況進行分析，能夠起到事半功倍的效果。
注冊會計師的審計報告是指注冊會計師根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件。按照《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號──審計報告》的規(guī)定，注冊會計師在審計報告中，應(yīng)對被審計單位會計報表的編制是否符合《中小企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)狀況和所審計期間的經(jīng)營成果、資金變動情況，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。根據(jù)審計結(jié)論，注冊會計師應(yīng)出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計意見。
一是在一般情況下，如果注冊會計師出具的是無保留意見審計報告，表明被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定；會計報表反映的內(nèi)容符合被審計單位的實際情況；會計報表內(nèi)容完整，表達清楚，無重要遺漏；報表項目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計單位的會計報表無保留地表示滿意，則會計報表使用者即可按照通常的會計報表分析方法進行。
二是如果審計意見是保留意見，則出具保留意見的原因（在審計報告的說明段）即成為會計報表使用者關(guān)注的一個焦點，在分析報表時必須予以重點關(guān)注。
三是如果出具的是否定意見，則說明財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或者資金變動情況已被嚴(yán)重歪曲，表明會計報表不可信，會計報表使用者提高警惕，減少與此單位發(fā)生更多的經(jīng)濟關(guān)系，因為風(fēng)險太高。
四是如果出具的是拒絕表示意見，往往是由于某些限制而未對某些重要事項取得證據(jù)，沒有完成取證工作，此財務(wù)報告的風(fēng)險是非常大的，最好與此中小企業(yè)少發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系。
參考文獻：
[1] 萬齊：企業(yè)財務(wù)報告分析與評價改革探討[j]．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)．2008年第7期.
[2] 陳潔：財務(wù)會計分析探討[j]．企業(yè)家天地下半月刊（理論版）．2008年第2期.
企業(yè)必須要做到隨時預(yù)警、科學(xué)決策!財務(wù)分析師要確保每次提交的報告都是具有建設(shè)性價值的，避免盲目決策和拍腦袋帶來的各種陷阱，影響他人根據(jù)財務(wù)分析報告進行管理和決策!
企業(yè)因其內(nèi)部管理需要而對當(dāng)期財務(wù)狀況進行總結(jié)分析，我們通稱為財務(wù)分析報告。財務(wù)分析報告實際就是對企業(yè)經(jīng)營狀況、資金運作，收入、成本費用等的綜合概括和高度反映。要寫出一份高質(zhì)量的財務(wù)分析報告，則需要撰稿人熟悉企業(yè)狀況，生產(chǎn)過程和管理體系，在此基礎(chǔ)上還須把握好以下幾點：
一、明確報告閱讀的對象。
財務(wù)分析報告的閱讀對象主要是公司經(jīng)營管理者尤其是法人(領(lǐng)導(dǎo))，同時要把握住報告分析的重點和范圍。報告閱讀對象不同，報告的寫作應(yīng)因人而異。
比如，提供給財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報告則要力求通俗一些;同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫作時準(zhǔn)確把握好報告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報告分析的范圍若是某一部門或二級公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些;而分析的對象若是整個集團公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進行分析即可。
二、了解讀者對信息的需求。
必須充分領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么，是寫好報告的前提。就是本文開頭所說的“熟悉企業(yè)狀況，生產(chǎn)過程和管理體系”。同時要多與領(lǐng)導(dǎo)勾通，包括業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。
財會人員最容易犯的毛病是：財務(wù)分析報告內(nèi)容很多，寫得也很長，是花了不少心思。遺憾的是領(lǐng)導(dǎo)們并不滿意。問題在于他不需要的信息你寫了一大堆，而真正想要的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為企業(yè)服務(wù)的，可事實上未能起到應(yīng)有的作用和效果。所以，寫好財務(wù)分析報告，財務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們想“真正了解的財務(wù)信息”是什么。
三、謀劃好清晰的框架和分析思路。
報告寫作前，一定要認(rèn)真謀劃，力爭達到框架清晰和思路準(zhǔn)確。財務(wù)分析報告的框架具體如下：
1、企業(yè)總體經(jīng)營情況概述。主要將企業(yè)本期經(jīng)營成果及取得的主要經(jīng)驗重點描述出來，側(cè)重點主要是針對本期報告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視;概述是對本期報告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短的時間內(nèi)獲得對報告的整體性認(rèn)識以及本期報告中將告知的重大事項。“問題重點綜述及相應(yīng)的改進措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，力爭給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。
2、按當(dāng)期和累計兩大部分進行具體分析。是報告分析的核心內(nèi)容。“具體分析”部分的寫作如何，關(guān)鍵性地決定了本報告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個好的分析思路。在每一部分里，按本月分析—本年累計分析展開;再往下按資金狀況—盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。最好能將主要財務(wù)指標(biāo)本期、累計數(shù)據(jù)，以專門的一覽的形式與上年同期和計劃對比分析出來升降額度和幅度。
3、站在企業(yè)經(jīng)營管理者的高度，財務(wù)管理角度提出存在的主要問題或漏洞。這部分不能空乏，要有理有據(jù)，以數(shù)據(jù)、事實說話。
4、提出具體改進措施和意見。就是針對分析研究的結(jié)果以及存在的問題，向領(lǐng)導(dǎo)指出企業(yè)下一步具體應(yīng)該抓好什么，如何抓。
四、財務(wù)分析報告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。
財務(wù)人員在做分析報告時，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強調(diào)的一點是：各種財務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個財務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動的增減、費用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財務(wù)分析人員熟悉業(yè)務(wù)，了解企業(yè)經(jīng)營過程和明察數(shù)據(jù)變動的內(nèi)涵，從對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性里做出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性。由此寫出來的分析報告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。
財務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個中介，是對各樣業(yè)務(wù)的如實反映，或稱之為對業(yè)務(wù)的映射。如果只是單純地以財務(wù)數(shù)據(jù)為對象，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，財務(wù)報告的重要質(zhì)量特征及相關(guān)性必將受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起。
五、財務(wù)分析報告的分析手法。
如何才能將報告寫活并有自己的特色?這里僅介紹本人在報告寫作過程中幾點所悟：
1、分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。因為撰寫財務(wù)分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報告的有用性或分量才可能得到提高和升華。
2、對具體問題的分析采用相關(guān)因素和重要性原則并存手法揭示異常情況。采用比較分析法(本月與上月比較)從增長額(絕對數(shù))、增長率(相對數(shù))兩方面比較以揭示財務(wù)指標(biāo)異常及效率。采用相關(guān)因素分析法從量、單位收入、單位成本、單位利潤影響總利潤的程度上揭示我們企業(yè)管理的關(guān)鍵所在。頭腦中要有重要性原則的意識;要始終“抓重點問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點論基礎(chǔ)上的重點論。
3、問題集中點法亦可稱之為焦點映射法。這種分析手法主要使用在對各部分分析中，我們已從不同角度對經(jīng)營過程中存在的問題進行了零散分析。這些問題點猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費用項目。每一個分析角度可能映射一個部門或費用項目，也可能是多個部門或費用項目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點問題不突出;而領(lǐng)導(dǎo)則是要通過月度分析報告，抓幾個重點突出的問題就達到目的了。故而財務(wù)分析人員一方面在具體分析時，要有意識地知道本月可能存在的重點問題，在收集和整理數(shù)據(jù)時具有對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性，能感覺到本月可能存在的重大異常情況，另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個焦點性問題。
六、分析過程中應(yīng)注意的其它問題。
1、對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用。
2、財務(wù)人員在平時的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。因為，公司最終面對地是復(fù)雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運。
關(guān)鍵詞：會計報告 分析
1.前言
企業(yè)的財務(wù)報告是企業(yè)對外提供反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的文件，它是企業(yè)股東、經(jīng)營者、債權(quán)人和潛在的投資者了解和掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和發(fā)展水平的主要信息來源。為了使財務(wù)會計報告的使用者能夠理解和掌握企業(yè)財務(wù)會計報告所揭示的真正經(jīng)濟內(nèi)涵，我們就必須要運用科學(xué)的方法對其進行綜合的分析。
2.企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的分析
財會會計報告的使用者對企業(yè)的經(jīng)營情況是比較關(guān)注的，比如：收入和利潤指標(biāo)完成的情況如何？同以前年度同期相比有何變化？
2.1企業(yè)收入的構(gòu)成情況分析
企業(yè)的收入主要包括：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，其中主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)最重要的收入指標(biāo)，對該指標(biāo)的分析，可采用本期收入和以前年度同期相比較，一般使用最近三年的數(shù)據(jù)為好。在主營業(yè)務(wù)收入分析過程中還要注意各收入項目在收入總量中所占的比重，以便了解企業(yè)主營業(yè)務(wù)在同行業(yè)中的地位和發(fā)展前景。主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)占有企業(yè)總收入的絕對份額，否則，該企業(yè)被認(rèn)為是處于非正常經(jīng)濟狀態(tài)或主營業(yè)務(wù)不突出。
2.2企業(yè)的盈利能力分析
盈利能力就是企業(yè)賺取利潤的能力，不論是投資人、債權(quán)人還是企業(yè)經(jīng)營者，都日益重視和關(guān)心企業(yè)的盈利能力。通常使用的主要指標(biāo)有銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率和凈值報酬率，通過對指標(biāo)的分析，可以了解企業(yè)的盈利水平和企業(yè)發(fā)展前景。指標(biāo)中資產(chǎn)凈利率是一個綜合指標(biāo)，反映企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果，企業(yè)的資產(chǎn)的由投資人或舉債形成的。凈利潤的多少與企業(yè)資產(chǎn)多少、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理水平有著密切的關(guān)系。為了正確評價企業(yè)經(jīng)濟效益的高低、挖掘提高利潤水平的潛力，可以用該指標(biāo)與本企業(yè)前期、與計劃、與本行業(yè)水平好本行業(yè)內(nèi)先進企業(yè)進行對比，分析形成差異的原因。影響資產(chǎn)凈利率高低的因素主要有：產(chǎn)品的價格、單位成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量好銷售數(shù)量、資金占用量的大小等影響。
3.資產(chǎn)管理效率分析
3.1應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率分析
通常可采用帳齡分析法，重點分析應(yīng)收帳款的質(zhì)量狀況，評價壞帳損失核算方法的合理性，對于呆帳和壞帳，還要具體分析其產(chǎn)生的原因。
3.2存貨周轉(zhuǎn)率分析
存貨的流動性，將直接影響企業(yè)的流動比率，因此存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評價購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。它是銷售成本被評均存貨所除而得到的比率，叫存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù)，一般來講，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金和應(yīng)收賬款的速度越快。
3.3三大資產(chǎn)(流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和總資產(chǎn))周轉(zhuǎn)率分析
看企業(yè)對資產(chǎn)的使用效率，衡量企業(yè)運用資產(chǎn)賺取收入的能力，是否有不良資產(chǎn)。
4.償債能力分析
償債能力是債權(quán)人最關(guān)心的，鑒于對企業(yè)安全性的考慮，也越來越受到股東和投資者的普遍關(guān)注。企業(yè)的償債能力主要是通過流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率和利息保障倍數(shù)來進行。
4.1流動比率分析
一般情況下，流動比率為2時比較理想，但對不同行業(yè)有不同的要求。如：非生產(chǎn)性企業(yè)，由于存貨較少，流動性資產(chǎn)主要是現(xiàn)金和變現(xiàn)能力較強的應(yīng)收帳款，其流動比率較低也是合理的。
4.2速動比率分析
一般而言，速動比率1比較適合，但由于流動資產(chǎn)中有可能存在帳齡較長的應(yīng)收帳款，所以企業(yè)的實際償債能力會受到影響。該指標(biāo)是用企業(yè)的速動資產(chǎn)，即用貨幣資金、短期證券、應(yīng)收票據(jù)和信譽好客戶的應(yīng)收帳款來反映和衡量企業(yè)的變現(xiàn)能力及短期償債能力的大小，能客觀地評價企業(yè)的變現(xiàn)能力和短期償債能力。
4.3資產(chǎn)負(fù)債率分析
一般來說，資產(chǎn)負(fù)債率為60％較適宜，比率過低，說明企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的意識不強，比率過高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險太大。
4.4股東權(quán)益比分析
對于股東權(quán)益比，該指標(biāo)值大，說明高風(fēng)險的財務(wù)結(jié)構(gòu)，債權(quán)人利益的保障程度較低；而該指標(biāo)的值小，是低風(fēng)險的財務(wù)結(jié)構(gòu)。
4.5利息保障倍數(shù)分析
利息保障倍數(shù)說明的企業(yè)利潤償還借款利息以后還有多大盈余，該指標(biāo)值越高，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越小，償還債務(wù)的能力就越強。
5.現(xiàn)金流量分析
對現(xiàn)金流量表的分析，有助于報表使用者了解企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的信息及變動的原因，預(yù)測未來期間的現(xiàn)金流量，判斷企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化對現(xiàn)金收支進行調(diào)節(jié)的余地。
5.1現(xiàn)金流量與銷售收入比分析
該比率說明了每實現(xiàn)一元銷售收入所獲得的現(xiàn)金流量，比率越高，說明企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生現(xiàn)金流量的效果越好，支付能力越強。
5.2現(xiàn)金流量與營業(yè)利潤比分析
該比率說明了每實現(xiàn)一元營業(yè)利潤所獲得的現(xiàn)金流量，比率越高，表明企業(yè)實現(xiàn)帳面中流入現(xiàn)金的利潤越多，企業(yè)的營業(yè)質(zhì)量越高。
5.3現(xiàn)金凈流量與凈利潤比分析
該比率說明了每實現(xiàn)一元凈利潤中所獲得的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入的數(shù)量，反映企業(yè)凈利潤的收現(xiàn)水平及企業(yè)分紅派息的能力。
5.4資產(chǎn)的現(xiàn)金凈流量回報率分析
該比率反映了每一元資產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金流量，比率越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高。
5.5負(fù)債現(xiàn)金流量比率分析
由于有利潤的年份不一定有足夠的現(xiàn)金來償還債務(wù)，所以，利用
收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的負(fù)債現(xiàn)金流量指標(biāo)，能充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入可以在多大程度上保證償還當(dāng)期流動負(fù)債。
6.對財務(wù)會計報表附注的分析
6.1對或有事項的分析
為或有事項的后果尚需待未來該事項的發(fā)生或不發(fā)生才能予證實，所以企業(yè)一般不應(yīng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)，但這些事項可能導(dǎo)致企業(yè)資金的損失，是企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險，必須在報表中披露。
6.2資產(chǎn)負(fù)債表日后事項分析
資產(chǎn)負(fù)債表日后事項對企業(yè)來說有有利的和不利的方面，財務(wù)報告報告使用者通過對日后事項的分析，可以快速判斷這些重要事項將對企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟效益還是企業(yè)將遭受重大的經(jīng)濟損失。
6.3關(guān)聯(lián)易分析
企業(yè)的關(guān)聯(lián)易，是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為達到某種目的而進行的交易。我們應(yīng)著重了解其交易的實質(zhì)，了解企業(yè)被交換出去的資產(chǎn)是否是企業(yè)的非重要性資產(chǎn)，而被交易進來的資產(chǎn)是否能在未來企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟效益。
19××年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟強化管理為重點，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，擴大經(jīng)營規(guī)模，進一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現(xiàn)×××萬元，比去年增加30％以上，并在取得較好經(jīng)濟效益的同時，取得了較好的社會效益。
（一）主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況
本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)×××萬元，比上年增加5．5％，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售×××萬元，比上年減少10％，其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)×××萬元，比上年增加43％。全年毛利率達到14．82％，比上年提高0．52％。費用水平本年實際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實現(xiàn)利潤×××萬元，比上年增長4．68％。其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬元，比上年增長12．5％，商辦工業(yè)利潤×××萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業(yè)企業(yè)為4．81％，上升0．3％。全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。
（二）主要財務(wù)情況分析
1．銷售收入情況
通過強化競爭意識，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。
2．費用水平情況
全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144．8萬元，費用水平上升0．82％其其中：①運雜費增加13．1萬元；②保管費增加4．5萬元；③工資總額3．1萬元；④福利費增加6．7萬元；⑤房屋租賃費增加50．2萬元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬元。
從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12．8萬元；②調(diào)整了房屋租賃價格，使費用增加了50．2萬元；③企業(yè)普調(diào)工資，使費用相對增加80．9萬元。扣除這三種因素影響，本期費用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費用水平為6．7％，比上年下降0．4％。
3．資金運用情況
年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28．7％。其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55％，比上年下降6．87％。結(jié)算資金占用額為×××萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強“三角債”的清理工作。
4．利潤情況
企業(yè)利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：
（1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬元；④由于支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加6．1萬元。
（2）減少因素：①由于費用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實現(xiàn)5萬元；③由于財產(chǎn)損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現(xiàn)×××萬元。
（三）存在的問題和建議
1．資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。
2．經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補虧損額高達×××萬元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。
3．各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費用高達×××
共2頁,當(dāng)前第1頁1 萬元，待處理流動資金損失為×××萬元。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要真實反映企業(yè)經(jīng)營成果，該處理的處理，該核銷的核銷，以便真實地反映企業(yè)經(jīng)營成果。
19××年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟強化管理為重點，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，擴大經(jīng)營規(guī)模，進一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現(xiàn)×××萬元，比去年增加30％以上，并在取得較好經(jīng)濟效益的同時，取得了較好的社會效益。
（一）主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況 （二）主要財務(wù)情況分析
1．銷售收入情況
通過強化競爭意識，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。
2．費用水平情況 從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12．8萬元；②調(diào)整了房屋租賃價格，使費用增加了50．2萬元；③企業(yè)普調(diào)工資，使費用相對增加80．9萬元。扣除這三種因素影響，本期費用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費用水平為6．7％，比上年下降0．4％。
3．資金運用情況
年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28．7％。其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55％，比上年下降6．87％。結(jié)算資金占用額為×××萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強“三角債”的清理工作。
4．利潤情況
企業(yè)利潤比上年增加×××萬元，主要因素是： （2）減少因素：①由于費用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實現(xiàn)5萬元；③由于財產(chǎn)損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現(xiàn)×××萬元。
（三）存在的問題和建議
1．資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。
2．經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補虧損額高達×××萬元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。
3．各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費用高達×××萬元，待處理流動資金損失為×××萬元。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要真實反映企業(yè)經(jīng)營成果，該處理的處理，該核銷的核銷，以便真實地反映企業(yè)經(jīng)營成果。
劉璐璐 吉林市市政建設(shè)有限責(zé)任公司 132002
市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)作為市場經(jīng)濟中的微觀主體，在經(jīng)營過程中必然要面臨一定的財務(wù)風(fēng)險，這是企業(yè)所無法回避的現(xiàn)實問題。如何度量和評價財務(wù)風(fēng)險并有效地對其進行規(guī)避是企業(yè)經(jīng)營管理中的一項重要內(nèi)容。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營中面臨的重要問題企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是由于在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)所處的外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營活動的不確定性造成的。從一般意義上講，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險可以理解為企業(yè)在經(jīng)營活動中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)料或無法控制的因素作用，使企業(yè)財務(wù)活動的未來結(jié)果偏離預(yù)期財務(wù)目標(biāo)的可能性。這種可能性表現(xiàn)在兩個方面， 一方面可能給企業(yè)造成預(yù)期外損失；另一方面可能給企業(yè)帶來預(yù)期外收益。由于財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營具有兩面性，如果企業(yè)在經(jīng)營活動中，能對財務(wù)風(fēng)險進行良好的管理，企業(yè)就能有效地保證自身資本的安全和增值，促進企業(yè)的發(fā)展壯大；否則，企業(yè)不但不能得到很好的發(fā)展，還有可能面臨破產(chǎn)倒閉的厄運。所以，財務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。而財務(wù)風(fēng)險管理必須以高質(zhì)量的財務(wù)報告分析為基礎(chǔ)。
企業(yè)財務(wù)報告分析對于了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量，評價企業(yè)的償債能力、盈利能力和營運能力，幫助制定經(jīng)濟決策有著至關(guān)重要的作用。進行財務(wù)報表分析，不僅可以正確科學(xué)地評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報酬和風(fēng)險，而且可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。
1 企業(yè)財務(wù)報告分析簡述
企業(yè)財務(wù)報告分析是以企業(yè)財務(wù)報表、報表附注和其他資料為依據(jù)，運用一系列專門的技術(shù)和方法，對企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量進行分析與評價，為財務(wù)會計報告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項管理工作。企業(yè)財務(wù)報告分析的目的是了解過去，評價現(xiàn)在，預(yù)測未來，為相關(guān)信息使用者制定管理方案提供依據(jù)。財務(wù)報表分析即是一門科學(xué)， 更是一門藝術(shù)。基于同樣一份報表數(shù)據(jù)， 由于使用者目的不同，分析經(jīng)驗及能力差異，其洞悉財務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和意義也會存在不同。
企業(yè)財務(wù)報告分析主要是指標(biāo)分析， 即以利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表為依據(jù)，通過合理有效的指標(biāo)分析，可以準(zhǔn)確的評價和反映企業(yè)的盈利能力、償債能力、資產(chǎn)管理效率、企業(yè)的支付能力、獲取現(xiàn)金的能力以及企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境和利用投資機會的能力。
反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費用率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率；
償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力，主要的指標(biāo)有流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。
資產(chǎn)管理比率是用來衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財務(wù)比率，主要包括營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
現(xiàn)金流量分析有利于報表使用者正確評價企業(yè)的支付能力和償債能力。其中流動性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力，主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。
獲取現(xiàn)金能力分析是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，包括銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。
財務(wù)彈性分析是指對企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力進行的分析。這種能力來源于現(xiàn)金流量和支付現(xiàn)金需要的比較，現(xiàn)金流量超過需要，有剩余的現(xiàn)金，財務(wù)彈性大，適應(yīng)性就強，反之則財務(wù)彈性小，適應(yīng)性就弱。主要指標(biāo)包括：現(xiàn)金股利保障倍數(shù)、資本購置比率、經(jīng)營現(xiàn)金流量比率、再投資現(xiàn)金比率、現(xiàn)金滿足投資比率( 或稱現(xiàn)金流量允當(dāng)比率)。
財務(wù)分析者切入這些數(shù)據(jù)時，關(guān)注財務(wù)報表數(shù)據(jù)及相關(guān)指標(biāo)的互動性，不要被局部數(shù)據(jù)產(chǎn)生的較大變化而沖昏了頭腦， 簡單的判斷企業(yè)所面臨的機遇或風(fēng)險。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)是相互關(guān)聯(lián)的，最終表現(xiàn)出來的各項財務(wù)報表數(shù)據(jù)理應(yīng)對各項較大變化做出積極反應(yīng)，如果只是單方面的波動，這必然引起使用者的高度重視。再則固定資產(chǎn)資產(chǎn)數(shù)據(jù)有沒有相關(guān)互動，固定資產(chǎn)的更新改造，負(fù)債的增加，有沒有帶來收入數(shù)據(jù)的互動，利潤數(shù)據(jù)的互動。否則，企業(yè)做出經(jīng)營管理的改善之舉，得不到常規(guī)理由的支撐，那就要求我們展開深層的思考，從而挖掘財務(wù)報表分析的深度和廣度，提高財務(wù)分析的效率及效果。
作為企業(yè)的相關(guān)利益者，無論是投資人、管理者還是債權(quán)人，對企業(yè)盈利狀況的改善都關(guān)懷備至。企業(yè)的利潤實現(xiàn)了較大增長，確實大快人心。但高興之余，我們要保持一份理性，此類增長是否具有可持續(xù)性。會計工作人員通過許多游走在會計制度邊緣的方法，甚至是造假，可以在短期內(nèi)調(diào)整企業(yè)的盈利數(shù)據(jù)，也稱之為盈余管理。由此，當(dāng)報表使用者接收到此類盈利數(shù)據(jù)突然放射的光芒時，千萬不要被灼傷，誤判企業(yè)的經(jīng)營形勢得以扭轉(zhuǎn)。
2 企業(yè)財務(wù)報告分析的局限性
由于種種因素的影響，企業(yè)財務(wù)報告分析及其分析方法。本身存在著一定的局限性，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
1）企業(yè)財務(wù)報告所反映信息資源具有不完全性。
企業(yè)財務(wù)報告沒有披露公司的全部信息。列入企業(yè)財務(wù)報告的僅是可以利用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟來源。而在現(xiàn)實中，企業(yè)有許多經(jīng)濟資源，或者因為客觀條件制約，或者因會計慣例制約，并未在報表中體現(xiàn)。比如某些企業(yè)賬外大量資產(chǎn)不能在報表中反映。因而，報表僅僅反映了企業(yè)經(jīng)濟資源的一部分。
2）企業(yè)財務(wù)報告對未來決策價值的不適應(yīng)性。
由于會計報表是按照歷史成本原則編制，很多數(shù)據(jù)不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價值。通貨膨脹時期，有些數(shù)據(jù)會受到物價變動的影響，由于假設(shè)幣值不變，將不同時點的貨幣數(shù)據(jù)簡單相加，使其不能客觀地反映企業(yè)的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，難免會對報表使用者的決策有一定的誤導(dǎo)。
3）財務(wù)報表缺少反映長期信息的數(shù)據(jù)。由于財務(wù)報表按年度分期報告，只報告了短期信息，不能提供反映長期潛力的信息。
4）企業(yè)財務(wù)報告數(shù)據(jù)受到會計估計的影響。會計報表中的某些數(shù)據(jù)并不是十分精確的，有些項目數(shù)據(jù)是會計人員根據(jù)經(jīng)驗和實際情況加以估計計量的。比如壞賬準(zhǔn)備的計提比例，固定資產(chǎn)的凈殘值率等。
5）企業(yè)財務(wù)報告數(shù)據(jù)受到管理層對各項會計政策選擇的影響。
會計政策與會計處理方法的多種選擇，使不同企業(yè)同類的報表數(shù)據(jù)缺乏可比性。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)存貨發(fā)出計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法等，都可以有不同的選擇。即使是兩個企業(yè)實際經(jīng)營完全相同，兩個企業(yè)的財務(wù)分析的結(jié)論也可能有差異。 3 改善企業(yè)財務(wù)報告分析局限性的幾點建議
3.1 加強對財務(wù)報表附注信息的運用
財務(wù)報表附注是對財務(wù)報表本身無法或難以充分表達的內(nèi)容和項目所作的補充說明與詳細(xì)解釋。在對企業(yè)財務(wù)進行分析時。應(yīng)充分利用財務(wù)報表及報表附注的信息，聯(lián)系其他相關(guān)信息。仔細(xì)深入地分析、研究，才能提高對企業(yè)整體情況的理解，更準(zhǔn)確地評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。
3.2 提高企業(yè)財務(wù)報告分析人員的綜合能力和素質(zhì)
不管采用哪種財務(wù)報表的分析方法。分析人員的判斷力對得出正確的分析結(jié)論尤為重要。平時要加強對企業(yè)財務(wù)報告分析人員的培訓(xùn)，提高分析人員的綜合素質(zhì)，提高他們對報表指標(biāo)的解讀與判斷能力，并使他們同時具備會計、財務(wù)、市場營銷、戰(zhàn)略管理和企業(yè)經(jīng)營等方面的知識。熟練掌握現(xiàn)代化的分析方法和分析工具， 在實踐中樹立正確的分析理念，逐步培養(yǎng)和提高自己對所分析問題的判斷能力以及綜合數(shù)據(jù)的收集能力和掌握運用能力， 極大地為企業(yè)管理和決策提供真實可靠的依據(jù)。
3.3 定量分析與定性分析相結(jié)合
現(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜多變的外部環(huán)境， 這些外部環(huán)境有時很難定量，但會對企業(yè)財務(wù)報表狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響。因此，在定量分析的同時，需要做出定性的判斷，在定性判斷的基礎(chǔ)上，再進一步進行定量分析和判斷，充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗和量的精密計算兩方面的作用，使報表分析達到最優(yōu)化。
關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù) 會計報告 發(fā)展分析
在全球化，信息化，網(wǎng)絡(luò)化和以知識驅(qū)動為基本特征的嶄新的經(jīng)濟時代。對于企業(yè)所處的財務(wù)環(huán)境受整個經(jīng)濟環(huán)境的影響，也發(fā)生了較大的變革。財務(wù)與會計作為企業(yè)中一項重要的管理活動，如何面對變化的環(huán)境，更好地發(fā)揮其職能作用是需要我們不斷研究的一個課題。
一、目前企業(yè)財務(wù)會計報告的存在的問題
1.信息的不完整，不能滿足使用者的需求。現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)會計報告存在的一個重要問題就是信息的不完整性。這是由于隨著知識經(jīng)濟時代的到來，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，企業(yè)財務(wù)會計報告的使用者大大增加，除了企業(yè)直接投資者，債權(quán)人外，還有政府、顧客、社會伙伴、社會公眾等。而現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)報告由于在向使用者提供時通常不會報告與交易無關(guān)卻于某方非常重要的會計信息，因此對某方面信息的缺乏，即時不會影響與之相關(guān)的利益方，但是對企業(yè)日后的經(jīng)營決策，其他使用者的使用有著消極影響，因此無法滿足各利益方的需求。
2.非實時性。現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)會計報告大多側(cè)重歷史數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，因為是一種非實時性的記錄，因此其時效性受到很大的影響。尤其是一些企業(yè)的財務(wù)會計報告周期較長，時限過寬，年度報表要求年度末四個月報出，可想而知這樣的信息的滯后已經(jīng)不能滿足企業(yè)及相關(guān)方面的快速決策、投資評估等經(jīng)營組織的需要。基于這樣的信息所做的決策的可靠性也就大大降低。
3.信息不確定性，可靠性較低。一方面表現(xiàn)在現(xiàn)有技術(shù)的發(fā)展，還不可靠的計量人力資源、知識產(chǎn)權(quán)等這樣的軟資產(chǎn)；另一方面，財務(wù)報表項目內(nèi)容中本身就存在估計判斷的成分，難以確定數(shù)字準(zhǔn)確表達其涵蓋意義；再者，現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)會計報告還有粉飾的成分存在，雖然會計提供單一準(zhǔn)確數(shù)字的報表，但是不同使用者根據(jù)自己需要對之進行的不同再分析，再加工，再粉飾，進一步降低了報告的可靠性。
4.側(cè)重總結(jié)，忽略分析，缺乏預(yù)見性。正如我們所知道，現(xiàn)行財務(wù)會計報告?zhèn)戎赜跉v史數(shù)據(jù)的總結(jié)，大多只是各種報表，數(shù)字的羅列，雖然經(jīng)過會計信息的處理和分析，但是這種基于歷史成本的會計報告無法具有對未來企業(yè)發(fā)展決策狀況的分析，缺乏預(yù)見性，無法預(yù)見可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險，尤其是對價格波動性強的金融工具，無法呈現(xiàn)及時的預(yù)警，致使監(jiān)督管理部門或者企業(yè)造成決策失誤等嚴(yán)重后果。
5.過分強調(diào)利潤分析，忽略其他信息。這些信息一方面包括資產(chǎn)負(fù)債的分析，企業(yè)實際現(xiàn)金流量狀況等財務(wù)信息，一方面也包括企業(yè)的社會聲譽、社會責(zé)任、以及貨源，銷售等渠道的相關(guān)信息。也就是說從現(xiàn)行報告上看，使用者無法通過這些方面的信息展示了解該企業(yè)的財務(wù)狀況。這也是現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)會計報告的局限。
6.會計行為缺乏規(guī)范和制約。會計行為對財務(wù)會計報告的影響不言而喻。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、現(xiàn)代企業(yè)制度的普遍推行,對會計工作提出了新的要求,會計行為規(guī)范必須進一步完善和發(fā)展。另一方面，目前一些企業(yè)財務(wù)會計報告存在著粉飾行為甚至是弄虛作假，這是謀求企業(yè)短期利益或者私人利益，忽視長期利益，國家利益的行為。實際情況是，目前存在的會計規(guī)范得不到遵循、會計信息失真等問題，大多與領(lǐng)導(dǎo)行為不當(dāng)、缺乏外部監(jiān)管具有緊密的聯(lián)系。
二、規(guī)范和完善企業(yè)財務(wù)會計報告
1.現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)會計報告需要規(guī)范。使財務(wù)會計報告的編制走上了法制化，規(guī)范化的道路。其目的就是為了保證企業(yè)財務(wù)會計報告的真實和完整，使財務(wù)會計報告的編制有章可循，有法可依。同時，規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計報告提供不是會計人員個人行為，企業(yè)負(fù)責(zé)人也應(yīng)該對其質(zhì)量負(fù)責(zé)。
2.現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)會計報告還需進一步完善。由于現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)會計報告的分析流于形式，無論是內(nèi)容還是方法都不夠深入，因此應(yīng)該完善的企業(yè)財務(wù)會計報告不僅是一個體系，更是一個創(chuàng)新的體系。完善企業(yè)財務(wù)會計報告體系，首先，應(yīng)明確企業(yè)財務(wù)會計報告的目標(biāo)。這個目標(biāo)應(yīng)該定位于為國家、企業(yè)、債權(quán)人、公眾提供真實、準(zhǔn)確、及時、完整的財務(wù)信息。其次，完善現(xiàn)行的財務(wù)分析的八比率指標(biāo)的指標(biāo)體系基礎(chǔ)上創(chuàng)新深入的分析指標(biāo)和方法，建立起適應(yīng)新經(jīng)濟形勢下比較通行的指標(biāo)模版。
三、未來企業(yè)財務(wù)會計報告的發(fā)展
1.未來企業(yè)財務(wù)會計報告的目標(biāo)。目前，我國的企業(yè)財務(wù)會計報告大多建立在受托責(zé)任占主導(dǎo)地位的目標(biāo)之上，然而隨著我國市場經(jīng)濟變革的深入和現(xiàn)代企業(yè)制度建立，以及我國加入wto后面臨的世界性的挑戰(zhàn)，通過財務(wù)會計報告披露的未來發(fā)展前景，盈利預(yù)測、現(xiàn)金流量信息，企業(yè)信用評估等信息，吸引更多資本和投資者，就成了更高的目標(biāo)。
2.未來企業(yè)財務(wù)會計報告的方式。隨著網(wǎng)絡(luò)迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化的經(jīng)濟生活已經(jīng)逐步展開。未來企業(yè)財務(wù)報告將從信息表格載體，到傳輸方式，再到查詢閱覽方式都將向網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)移。未來的企業(yè)財務(wù)報告的載體將不僅僅依賴于紙張這種不易存儲的物質(zhì)，而更多的依賴于磁介質(zhì)或者光電介質(zhì)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸、閱覽、搜索將加快財務(wù)會計報告查詢速度，同時財務(wù)信息的記錄與表述也不僅僅靠文字、表格或數(shù)字，將會出現(xiàn)圖片、音頻與視頻等多媒體形式的載體。
3.信息量增大。未來信息量逐漸增大，必然會造成信息的冗余，甚至出現(xiàn)信息的混亂。對于企業(yè)外部使用者來說，有些信息是不必要的也是無意義的，但是對于企業(yè)內(nèi)部又是不可缺少的。因此，對于財務(wù)會計報告的信息量管理也是未來企業(yè)財務(wù)會計報告的特點。財務(wù)會計報告的外部使用者可以通過一種交互式的報告來獲取信息，由于權(quán)限的設(shè)置，可以查詢局域信息而不涉及到無關(guān)的冗余信息。
