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風險，字面意思時隨風而至的險情,表示出了其不確定性，變化性，危害性。正如風對應著靜止的空氣一樣，風險是相對的；正如風向可預測一樣，風險在一定范圍內是可以預估的；正如風力也可為人控制為人所用一樣，風險某些時候也是可以人為控制的。從風險學說進而衍生到風險管理，風險管理，顧名思義就是企業管理在面對企業平穩發展而采取一定的方法和手段來規避風險的一種或某類行為。審計，審查同計算，是指通過對相關資料等搜集整理和分析之后所得的評估結論及報告，審計作為一門獨立部門，其相關人員在專業知識方面是非常嚴格的。2004年國際內部審計師協會在《內部審計實務標準》修訂版中定義內部審計為:“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。”
二、內部審計與風險管理的關系
內部審計和風險管理是相輔相成的，市場經濟的蓬勃發展，企業所處的環境也是險象環生，因而需要更為專業有力的審計和風險管理團隊來協助企業的管理層規避風險。它們已經成為了企業發展過程中的重要部分。一方面內部審計參與風險管理有助于審計部門發展勢頭更勁。內審部門在資金安全管理上責任重大，因而對企業的風險管理極其關注。內部審計在參與風險管理的過程中，根據本企業的文化及其發展策略等情況評估它在制定某策略上或在某時期存在的風險，另一方面可以由此制定出相應的風險防御，風險降低，風險消除等可行措施，保證企業的損失減到最低，這樣風險管理同內部審計在企業的安全工作中地位也有提高。另一方面，內部審計作為以審計為主的獨立部門，不參與企業內部的管理調控，因而具有更清晰的視角來觀察企業潛在的風險，在有效針對企業運行的薄弱環節，對提出的改進措施進行新的評估認定等起著非常重要的作用。風險管理由于審計在其工作過程中的介入，賦予了內部審計在企業中新的生命，也使企業的安全因素達到一個新的高度。
三、如何協調和整合企業內部審計與風險管理
(一)建立一個合理的內部審計和風險管理體系作為企業健康發展的中堅力量，建立一個合理的內部審計和風險管理體系對企業而言絕對是利大于弊的，這對企業能否具有競爭優勢尤為重要。企業的內部審計管理體制的完善，風險管理的不斷優化都可以是審計的功能得到最大的發揮。同時企業管理人員本身需要加強各部門的團結，使得企業經營得到更好的控制，進一步深化內部審計對企業風險管理的監督控制，保證各項風險管理措施得到有效的實施。
(二)建立風險導向審計的工作模式傳統合規性審計采用的是“撒大網捕魚式”作業流程，即一張大網拋出去，捕到什么是什么。其基本流程是：內控—問題—風險。風險導向內審要求采用“阻擊手式”流程，即阻擊手先瞄準一個重點，一擊必中。其基本流程是：目標—事件—風險—內控。在傳統合規性審計下，往往是到一大堆帳簿及交易資料、操作或管理記錄中去尋找，看是否存在違背制度規定的問題；而在風險導向內審下，是先根據采集到的各種信息，識別并評估風險，找準重點，然后對重點進行追蹤檢查，看是否控制過度或缺乏控制。總而言之，合規性審計是查問題、提建議；而風險導向審計是查問題、查風險、查成因、查盡職、查整改、提建議。
(三)建立對審計人員內控審計效果或管理建議的考核制度內控出現問題，表明內審的監督職能未能充分發揮，內審為此承擔責任有其合理性。但內控效果或建議的增值效果都很難評價。往往風險提示和管理建議都不是結果，其產生的影響才是結果。沒有風險提示量或管理建議量，不論現場檢查多少項目、時間持續多長，審計人員都無績效(嚴重一些，反而可說其檢查是在浪費資源。)
(四)加強對審計工作專業人才的培養審計人員不僅需要合格的審計能力更需要具備較強的風險分析能力，除此之外還需涉獵經濟、管理、法律等相關知識，在理論基礎之外，實踐能力也不能弱，在面對突況時需要冷靜思考，迅速找出最優解決方案。
四、結論
這次全國非國有企事業單位內部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內部審計協會和浙江省審計廳、浙江省內部審計協會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業內部審計部門的實務工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業單位內部審計的發展策略,論述了非國有企事業單位內部審計產生的動因、目標、機構、職能和管理體制,并展望了非國有企事業單位內部審計發展前景。論文取材新穎、觀點明確、內容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業單位內部審計的發展,具有重要的指導意義。現在我就這次的論文活動進行綜合評述。
一、論文對民營企業內部審計產生的動因進行了論述
黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經濟發展。隨著經濟體制改革的日益深入,我國的民營經濟正在飛速發展,為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業經營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業在發展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰略規劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業要想實現更高的目標,必須完善公司治理結構,建立現代企業制度。要完善公司治理結構,建立現代企業制度,就必須發展內部審計。
在產權特征和公司治理上,民營企業與國有國營企業的最大區別主要體現在兩個方面。一是產權明晰程度,前者產權主體明確,產權清晰,而后者國家作為一個產權主體,看似明確,實則模糊;二是委托關系,前者或者所有者直接從事企業經營管理,從而不存在股東與經營者層面上的委托關系,或者所有者不直接從事企業的經營管理,從而存在委托關系,但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業的經營管理活動,委托關系一定存在,而且委托人和人之間主體不明確、關系模糊、委托層級較多。
民營企業設立內部審計制度是企業自身的一種內在的主動需求。在民營企業,其外部產權明晰,不存在多級。企業是一種團隊生產,當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業的團隊生產中,如果沒有監督者的監督就會有偷懶、虛報業績、轉移企業財物等現狀的發生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業的業主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業內部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業規模大、生產經營復雜、生產經營場所分散時,業主(股東)控制的距離太遠,難以實現有效控制。另一方面,即使是業主(股東)能夠對企業實施有效控制,使企業團隊努力工作,但企業團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償的給業主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構,建立一個專司內部監督控制職能的部門,有利于協助業主(股東)組織和控制企業的生產經營活動,實現其財富最大化的目標。
二、論文從民營企業內部審計目標與職能進行了論述
1、大家一致認為,內部審計目標是內部審計行為的出發點,是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態。所以內部審計目標必須反映所服務企業的性質,并受制于客觀經濟環境。民營企業內部審計必然反映的是民營企業的本質特性及其內部審計的本質要求。
民營企業的內部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。民營企業內部審計目標就是反映民營企業最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業的股東的終極目標是實現自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構架下,經營者與股東的目標趨于一致。在這個組織目標統轄下,內部審計目標就是在于協助組織成員增加企業價值和提高組織運作效率,幫助組織實現目標。
2、內部審計職能是圍繞實現內部審計目標而內生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業特性的影響。
較為一致的看法是企業的內部審計具有監督職能和服務職能,而民營企業更重視的是服務職能。民營企業內部審計是自身發展需要而建立和發展起來的,其建立內部審計機構,從事內部審計活動,目的就是在于充分利用內部審計的服務職能,協助和保證組織實現目標。除了國有企業一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業與國有企業的產權屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業的產權屬性表現為外部的明晰性和內部的模糊性,公司治理上表現為存在構建合理公司治理的基礎,產權屬性決定了民營企業擁有國有企業內部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內部產權,而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業內部審計的咨詢服務功能。
因此,咨詢是民營企業內部審計服務職能的另外一個重要內容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業,經營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內審必須幫助組織實現這個目標,企業的生產經營極其復雜多變,內審憑借自己的獨有身份和優勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業發展戰略和經營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰略性決策,也包括了物資采購、生產工藝,產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統效率、信息系統設計與運行等技術和運營性決策,內審人員通過與經營者的交流自己的審計結論協助經營者改善經營效益。
三、論文對民營企業內部審計機構和管理體制進行了闡述
“民營企業內部審計機構設置和管理取決于民營企業本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業,無論是存在所有者和經營者相分離的治理結構還是所有者與經營者合一的單邊治理結構,經營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構,影響內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性,為了提高內審的獨立性和權威性,民營企業應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規模較小的民營企業,業主(股東)直接參與企業的經營管理,股東會人數不多,工作機制和決策機制靈活,能夠對內部審計機構進行管理,內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權威。對于規模大,按公司制運行的民營企業則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。
在管理體制上,民營企業內部審計機構只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業務上受內部審計協會的指導,具體表現應為執行遵守《中國內部審計條例》和中國內部審計協會制定的內部審計基本準則等行業準則和規章。
四、論文探討了審計內容與重點
主要有以下幾個方面:
1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業進行財務審計評價內部控制系統,一是保證企業組織科學合理,生產流程規范運行;二是保證內部控制系統提供的信息真實及時,以便保證實現審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發揮內審的管理職責,實施管理審計,達到經濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構的效率,合理配置經濟資源,達到企業經營的既定目標。
2、突出戰略審計和風險評估。民營企業目前正面臨經濟轉型期和第三次創業的考驗,民營企業的家族經營模式還沒有形成一個企業家隊伍,企業領導者對未來經營環境和核心競爭力的洞察力、預知力和創新力都不夠敏銳,對新興行業經驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業舉步維艱,一旦出現投資決策、經營決策錯誤,就有可能出現企業現金斷流,造成災難性的后果。所以民營企業目前迫切需要的是戰略性內部審計和風險評估,期望內審能夠對組織管理的業務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰略問題進行審計和評估,協助保證組織規避市場風險、獲取戰略優勢。
關鍵詞：內部審計；企業管理；作用
在最近的十幾年間，經濟全球化進程不斷加深，我國的改革開放程度也日趨完善，我國的人民生活水平不斷提高，市場經濟高速發展，各個行業都進入發展進步最好的時期。在發展進步的同時企業之間的經濟競爭也越來越激烈。一個企業要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進步就需要從企業自身出發，加強企業的內部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業自身制度，穩定的應對經濟競爭風險，在激烈的市場競爭中尋求可持續發展。
一、內部審計所能發揮的作用
（一）規避企業風險
在現在這個階段，我國市場經濟高速發展，企業在獲得大量的機遇的同時也會承擔一定的風險。各個領域間同行企業的競爭也是日益激烈，企業的發展問題可以說是內憂外患。想要企業能夠規避這些存在的風險而更加平穩的進行正常的生產經營活動，這就提現到了企業內部審計的重要性。企業的內部審計工作應該設立專門的審計部門來落實到實處，而不是只是喊喊口號做做樣子而已。內部審計部門需要實施的了解企業各方面的運營狀況，對企業各個方面都有深入了解，一旦出現了一些問題，必須可以在第一時間制定出相應問題的解決辦法并作出處理抉擇。
（二）對企業的內控能力進行提升
企業在管理中開展內部審計，能夠有效增強企業的內控能力。一方面，企業內部審計通過對企業內部控制系統健全性的測試評價，增強企業的內部控制能力。在企業內部審計過程中，內部審計人員通過收集企業相關的經營管理制度，測試企業內部控制流程的正確性、完善程度以及相關控制點，并對測試資料進行分析，科學地對企業內部控制系統的健全程度進行評價。及時發現企業內部控制的薄弱點和失控點，以便企業及時對內控制度進行改進和完善，增強企業的內控能力，促進企業的不斷發展。
（三）讓員工深刻了解企業文化
企業在實現為了實現既定的戰略目標及長期、穩定發展，除了具備強大的實力外，還應當注重企業的文化建設。同時，企業內部審計人員注重對企業形象和員工形象的評價，以便敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規范和社會責任，為企業營造積極、健康以及向上的文化氛圍，倡導良好的企業文化，促進企業的不斷發展。
（四）具有其他形式的間接價值
企業內部審計具有威懾的間接價值，企業內部審計會對企業的各個職能部門產生威懾作用，使得企業各個職能部門長期處于隨時可能被內部審計的監督下，迫使其維持良好的控制系統和秩序。同時，企業內部審計人員可以根據企業其他部門的請求，檢查該部門的業務流程及程序，以便其業務流程的梳理和重構，從而達到提升工作效率的目的。
二、確保企業內部審計作用發揮的保障措施
（一）保證企業內部審計人員的專業水平
只有專業從事企業內部審計的人才才能夠將企業的內部審計做好，是企業的內部審計工作發揮它真正的左右。這就需要企業對內部從事審計工作的專業人員進行嚴格的培訓，使他們能夠完美的掌握企業財務知識、企業管理的相關問題、采購物資的專業技能等等內部審計人員需要掌握的知識技能。如果企業內部缺乏相應的專業人才還可以從社會外界聘請具有專業知識的人才。這樣才能夠使企業內部審計工作的正常運行得到保障，是企業的發展更上一層樓。
（二）內部審計部門結構合理完整
企業內部審計是針對整個公司所有部門進行的，這就需要內部審計的專業人員對公司各個領域進行充分的了解。如果需要一個人去對整個公司的也不進行了解這是十分不現實的，這就需要對審計部門的內部結構進行劃分，劃分出專門的人去對企業中專門的一部分負責。這樣的分配必須科學合理才能保證企業運行起來十分順利。
三、結語
經過本篇論文的綜合敘述，我們可以輕易地了解到在最近的十幾年間，經濟全球化速度不斷加快，我國的改革開放程度也日趨完善。在我國的人民生活水平不斷提高，市場經濟高速發展的大環境之下，各個行業都進入發展進步最好的時期。在發展進步的同時企業之間的經濟競爭也越來越激烈。一個企業要想在如此激烈的競爭之中保全自身還能不斷進步就需要從企業自身出發，加強企業的內部審計工作，這樣才可以不斷地完善企業自身制度，穩定的應對經濟競爭風險，在激烈的市場競爭中尋求可持續發展。進行企業內部管理的主要手段有兩點，第一要保證企業內部審計人員的專業水平，第二則是要是企業內部審計部門的結構合理完整。這樣才能使企業向著一個更加健康的方向持續發展。
參考文獻
［1］梁靜.淺談內部審計在企業管理中的作用［J］.經濟視野,2014（11）.
論文關鍵詞：內部控制，代建制模式，政府工程管理企業
隨著市場經濟的迅速發展，企業的經營環境日趨復雜，經營風險也隨之逐步加大，因此控制和防范經營風險成了企業目標實現的關鍵，內部控制就是企業控制和防范風險的一道防火墻。在經濟迅速發展的過程中，代建制模式下的政府工程項目管理企業經歷了從無到有，并且迅速發展壯大，同時政府工程項目暴露出許多弊端：像管理人員的專業水平不高、管理經驗積累不足、管理成本相對較高、政府控制能力相對較弱等，這就很容易造成政府投資工程項目超投資、超標準、超工期等現象，也容易給各方提供牟利的空間。因此越來越多的政府工程管理企業開始意識到內部控制對優化企業管理、增強企業競爭實力和防范風險具有至關重要的作用。
一、代建制模式下的政府工程項目管理企業內部控制現狀
經過十幾年的研究與探索，我國政府開始逐步采取“代建制”模式管理學論文，實現了“投資、建設、管理、使用”的適度分離，從而有效控制使用單位無限制的擴大項目建設規模，提高政府對工程項目的監督力度，從而保證工程項目建設和管理的專業化水平。目前代建制模式下的政府工程項目管理企業內部控制是以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其它控制，存在的問題主要有以下幾個方面：
（一）政府對工程項目管理企業內部控制執行缺乏強制性措施
我國“代建制”政府工程管理企業作為政府投資項目管理中一個新出現的且十分重要的角色，得到了政府及建筑業的關注，許多企業也抓住這一契機，紛紛通過各種方式開展工程項目管理業務,但代建制還屬于新型項目管理模式，我國相應法律法規還不是很健全，企業內部控制，只能參照建筑施工企業。我國的建筑施工企業，只有上市公司在發生融資行為時，才被強制性披露其內部控制方面的信息，只要不進行融資，則可以不披露或少披露。這樣，就難以達到內部控制報告應有的效果，尤其是在強調管理當局對內部控制的義務和責任、在向投資者或其他財務報告的使用者提供對決策有用的信息等方面是遠遠不夠的。因此，為加強企業風險管理，應當強制性要求企業建立并實施內部控制①論文提綱格式。
①李連華．公司治理結構與內部控制的鏈接與互動．會計研究，2005，(2)：65-68．
（二）內部審計監督機制不完善
一個完整的企業內部控制制度，應該有內部審計來監督執行，以便及時發現問題、糾正偏差、修改并最終完善企業內部控制。企業設
立內部審計部門，完善其內部控制組織設置，關鍵是要按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業內部各部門的職責權限，形成相互制衡的機制。內部審計機構應直接受董事會或下屬的審計委員會領導，以保持其獨立性和權威性。但是目前很多政府工程管理企業對于審計人員發現的問題重視不夠，對于審計人員提出的意見和建議不能積極整改，或者雖然上報整改方案，但是沒有真正執行，等到再審計檢查時類似的問題還依然存在，而且審計人員也沒有處罰權管理學論文，發現問題不能及時處罰，這樣影響了審計部門的審計意見和執行效果。
（三）內部控制制度不夠健全
政府工程管理企業的內部控制制度不是沒有制定，而是內部控制的各項規章制度用來應付上級檢查．裝訂成冊或張貼在墻上，但執行中卻很隨意。像有的企業不相容職務混崗，合同的簽訂、執行、付款手續辦理等全部由一人完成；對項目工程款結算的隨意性較大，有的結算原始單據沒有現場工程師或技術員的簽字或簽字手續不齊全；有的項目在沒有簽訂供料合同或設備租賃合同，就開始開工生產；有的項目工程合同的內容發生了變更沒有及時簽訂補充協議；這些環節出現的缺陷都反映出內部控制制度的不健全、內部控制的薄弱、監管力度不夠。
二、強化代建制模式下的政府工程項目管理企業內部控制的對策
（一）法律法規不斷完善
目前，不少地方正在建立各自的政府投資項目代建制管理辦法，如陜西、吉林等省份。各界人士面對代建法律法規嚴重缺乏的問題，一致呼吁政府有關部門應積極組織力量，重點加強立法調研，盡快研究制訂統一、全面、完善的代建制法規規章。相信在不遠的將來，我國將會頒發國家級的代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質管理辦法等法規及相關配套政策，將會對代建制市場的開放、監管主體、代建制單位的設立條件和資質審查、代建制的適用范圍和實施程序、代建制管理項目的風險評估與控制、代建制項目的業績評價等方面作出明確的規定，為代建制的順利開展提供更好的法律保障②。隨著我國代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質管理辦法等法規及相關配套政策的建立，代建制政府項目工程管理企業的內部控制制度也將逐步完善。
（二）構建政府工程項目管理企業內部控制體系
政府工程項目管理企業必須強化對工程建設全過程的監控，制定和完善工程項目各項管理制度，明確相關機構和崗位的職責權限，規范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環節的工作流程及控制措施，保證工程項目的質量和進度。
（1）注重風險控制，加強職能管理
①加強會計核算和資金統一管理
集中會計核算和統一資金管理，加強企業預算管理和成本控制，
②劉笑峰 《代建制模式下的工程項目管理企業經營管理對策》 天津大學碩士學位論文2008，21．
建立有效的內部結算支付制度，對各施工項目部的資金由企業對資金
統一進行結算，按預算下撥，實行統一調度管理，強化企業的資金調控力度，以便實現資金的統籌安排和有效使用，形成規模效應。
②加強大型設備和材料采購管理
企業建立統一的材料采購與管理、租賃使用和更新改造制度，統一調配，加強管理，避免重復購買，提高完好率和使用率管理學論文，加快更新改造資金的回籠；統一大宗材料采購，加強公司內部的統籌安排，降低經營成本③
③加強市場經營和招標投標管理
從符合企業總體利益的角度來統一調配資源，優化選擇，因此企業必須強化市場經營和招投標管理職能，統一經營決策，集中人力物力，提高企業核心競爭能力。
④加強人力資源管理
企業應與主要管理人員、技術人員和關鍵技術工人簽訂勞動合同并在內部有序流動，對暫時無崗人員按待崗制度處理，保持其相對穩定性，其他人員可由施工項目部按工程需要臨時聘用；設計合理的薪酬體系和激勵機制，配合項目經營責任制的實施，真正做到績效掛鉤，吸引員工到一線項目部從事管理和技術工作，穩定員工隊伍。
（2）建立良好的監督檢查機制
企業應建立對施工項目業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構
③凌家明．內部控制理論的演進軌跡分析．經濟與管理，2005，19(J)：24—26．
或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查④。
①相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在施工項目業務不相容職務混崗的現象。
②授權批準制度的執行情況，重點檢要業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。
③業務流程的遵循情況，重點檢查是否存在跨越流程辦理施工項目相關業務的現象論文提綱格式。
④責任制的執行情況，重點檢查相關責任是否真正落實到個人。
⑤各類款項的支付情況，重點檢查工程款、材料款、設備等的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求；對監督檢查過程中發現的工程項目內部控制中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。
（3）完善內部審計制度
內部審計部門應該對內部控制定期進行獨立、有效和全面的評審，并將結果向管理層直接報告，這是政府工程項目管理企業控制風險的一道防火線。在企業建立內部控制制度時，內審部門應該參與評審和制度制定的全過程，這樣有利于內審人員全面了解企業內部控制制度的構成體系，發現關鍵控制點，準確理解各項內控目的、控制環境、控制方法、控制程序等。建立完善的內部審計工作制度，包括內審工作任務、權限、人員分工、人員崗位、審計程序、審計檔案管理
等管理學論文，制定相應的評審辦法，制定審計標準，例如審計實施程序的標準、
④朱翠蘭．論企業內部控制的監督．企業技術開發，2006，(J)：55-57．
審計報告的標準等。政府工程項目管理企業通過完善的內審制度的建立，充分發揮內部審計對內控系統的全面有效審計再監督，及時糾正控制的缺陷將顯得十分必要。
2010年4月26日，財政部會同證監會、審計署、國資委、銀監會、保監會等部門在北京召開聯合會，隆重了《企業內部控制配套指引》，標志著中國企業內部控制規范體系基本形成。《企業內部控制配套指引》的，就像盛夏里的一場及時雨，指引上市公司和非上市大中型企業的發展方向，提升經營管理水平。代建制模式下的政府工程項目管理企業屬于新時期的新型企業，應該參照《企業內部控制配套指引》擺正業務發展與內部控制的關系，嚴格管理，強化控制，對各項管理工作要形成多層次多視角全方位的風險控制體系，只有這樣，才能做好內部控制和風險防范，才能有實力應對日益復雜的競爭環境，促進企業的可持續健康發展。
參考文獻：
[1]李連華．公司治理結構與內部控制的鏈接與互動．會計研究，2005，(2)：65-68．
[2]劉笑峰.代建制模式下的工程項目管理企業經營管理對策.天津大學碩士學位論文,2008.21．
[3]凌家明．內部控制理論的演進軌跡分析．經濟與管理，2005，19(J)：24—26．
[4]朱翠蘭．論企業內部控制的監督．企業技術開發，2006，(J)：55-57．
[5]陳關中.內審監督——企業風險防范的第三道防線.財務與會計,2006.12(J):52-53.
[6]劉玉廷.全面提升企業經營管理水平的重要舉措——《企業內部控制配套指引》解讀.會計研究,2010.5(J): 3-16.
建筑中級職稱論文的字數要求
每個刊物的字數都是不一樣的，要是發省級刊物的話一般字數在2000字到3000字之間不等，一般多數在2500字左右
建筑中級職稱論文
如何加強建筑行業的內部控制
摘要:隨著我國經濟建設的迅速發展，我國的建筑行業也得到了很大的發展空間。建筑行業競爭趨勢日益增加，要想在激烈的競爭環境中生存并得以發展，必須努力提高企業的管理水平，建立完善的建筑企業內部控制制度，加強建筑行業的內部控制對建筑企業能夠取得經濟效益具有重大意義。
關鍵詞:建筑行業 內部控制
內部控制制度就是一保證提高企業的中和素質和正佳企業的經濟效益為前提，從而使生產經營理論有效的實施，確保企業資金安全和資料的可靠性，以防止經濟內部出現偏差和重要方針決策失誤，經營風險等推行的一系列的措施和方法的總稱。內部管理行政控制主要包括對計劃、決策、生產、質量、技術、設備、物資、人力資源、銷售等的控制;內部會計控制主要包括對財務收支的批準權限、計劃預算、核算、審核、分析和處理各種會計信息資料及出具財務報告的手續、程序、步驟和方法等的控制。一下我們討論建筑企業內部錯在的問題，病對問題進行分析，提出解決辦法。
一、建筑行業內部控制存在問題
當今，大部分企業都存在這一種普遍的現象，即起也對自己的內部員工不夠重視，企業的管理機構和組織不夠合理，而企業的管理者對該行業缺乏相應的專業知識，甚至根本就為學習過該行業的知識，并且，由于企業的領導對企業不夠重視，從而導致你企業內部的管理制度起到的作用微乎其微，起不了相應的約束作用，這樣就導致了嚴重的內部控制出現嚴重失調現象。
內部控制制度不夠完善，缺乏執行力。其主要原因在于切內部沒有形成一套完整的管理體系，大部分建筑施工我企業的內部控制制度不是由相應的機構制定的，往往是各個部門一起總結后，綜合起來作為內部控制制度，這樣做也有一定的有點就是概括的比較全面，但是，制定的制度不夠專業，且約束力低。并且許多制度自之間存在沖突，發揮不出有效的控制作用。其次，企業內?a href="xuexila.com/yangsheng/kesou/" target="_blank">咳嗽倍鑰刂浦貧熱狽ψ愎壞娜鮮叮嬖諛誆靠刂浦貧炔煌晟疲蔥辛Σ畹認窒蟆?/p>
各個項目風險制定不夠完善，建筑施工企業對市場的風險預防不夠積極，且防御機構不夠完善，對風險的評定缺乏該口型的認識。通常情況下，大多數企業對市場的調查來自與一小部分的調查，對市場的實際情況了解不夠透徹，另外，由于各種原因，歲管理和控制斷魂南國各方面帶來的不利沒有預定的估。
企業內部控制監制不夠得當，內部審核不被夠嚴謹，尤其實在建筑施工企業，企業的內部控制制度必須要嚴格的執行。通常，建筑施工企業內部控制監督方面存在的問題主要表現對內部控制缺乏科學有效的監督評價和糾正體系。
工作人員的整體素質低下，在財務和建材挑選上工作態度不認真，由于企業受先前觀念的影響，對工作人員的綜合素質和專業知識缺乏相應的培訓，導致工作人員的整體監督意識不強，法律認識弱。當今階段，我國建筑施工企業的工作人員大部分專業素質不高，學歷低，業務生，缺乏判斷能力，自我調節和控制能力差，導致建筑施工企業的監督只能收到了很大的限制。
二、 加強企業內部控制管理
針對以上提出的問題，企業應如何使建筑行業內部管理制度的得到完善，何使企業的內不控制制度嚴格有效的執行?如何提高內部員工的整體素質?我通過對問題的分析，得出以下內容：
(一)建立良好的內部控制制度，提高與員工綜合素質
企業文化是指企業的整體工作人員對企業長期的經營過程中養成的一種相互聯系相互一寸的主流意識，是一個企業經營管理核心的集中體現，是一種無形的、能夠增強企業凝聚力并提高企業內部控制的、有效性的力量對提高員工的綜合素質有著決定性的作用;內部控制是各單位組織在經濟活動中建立的業務組織形式和相互制約的職責分工制度，其目的在于改善經營管理、提高經濟效益，它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而不斷完善的。內部控制可以保證企業經營的規范性，展示企業的精神風貌，兩者是緊密結合，相互促進的。內部控制的有效性依賴于企業文化的支持，而良好的文化氛圍才能保證內部控制制度的貫徹執行。把內部控制的理念注入到企業的管理文化中，可以使建筑企業的全體員工都能夠進行自我管理，這樣內控實施的效果就好，企業的效益也就好，競爭力也就無形中加強了。
(二)重視對貨幣資金的內部控制和管理
內部控制的重要作用是保證資產的安全和完整，貨幣資金作為建筑企業內流動性最強、控制難度最大的資產，企業要更加重視對其的管理。在資金管理上，主要存在資金管理分散、授權審批制度不健全這兩個方面的問題。有的建筑企業圖一時的方便設立多個對外銀行賬戶，使得資金無法集中管理和使用，同時多個銀行賬戶也給資金的安全帶來了隱患，如果管理不嚴格，很容易出現資金被侵占、挪用等現象。針對上述情形，可以制定相應的制度，如不相容職務相互分離的內部控制制度。單位還可以建立內部牽制制度，但凡是涉及到款項和財務收付、結算及登記的任何一項工作都必須由兩人或兩人以上分工負責，同時會計審核人員要把好關，做好憑證的復核工作。建筑企業還需要建立健全授權批準控制制度，加強對貨幣資金業務的管理，明確審批人員對貨幣資金業務的授權批準方式、程序以及具體可以批準的金額等。
(三)重視會計人員在內部控制中的重要作用
會計人員是受所有者之托對企業的經營活動進行全面可靠地計量、確認、記錄和報告企業的財務狀況和經營成果。建筑企業參與的經濟活動最終都是通過會計人員轉換為會計信息為經營者提供決策支持的，企業管理人員在這個過程中可以全面的掌握企業各種經濟活動和財務狀況;同時，會計人員所提供的信息也可作為各部門考核激勵的依據;內部控制的要素之一，信息與溝通主要是通過會計信息的編制表現出來的，這些都離不開會計人員的工作。毋庸置疑，會計是企業管理的信息中心，由會計人員負責內部控制可以避免很多不必要的麻煩。因此，重視建筑企業會計人員在內部控制制度中的重要地位，提高建筑企業會計人員的專業知識和素質，經常組織學習和培訓并進行相應的考核是非常必要的。
(四)充分發揮內部審計在內部控制中的作用
內部審計作為內部控制的重要組成部分，是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要，內部審計機構應當結合內部審計監督對內部控制的有效性進行監督檢查。內部審計對內部控制的有效貫徹和預期目標的取得起到重要的監督作用。內部審計部門在工作中，不斷地向管理層提出建議和意見，使得內部控制在執行過程中不斷完善。建筑企業的規模越大，管理層的級次就越多，經營面臨的風險因素也就越多，內部審計的獨立性和客觀性能客觀地識別和評估風險以及內部控制的運行情況。在具體的操作過程中，企業可以成立專門的審計委員會，負責整個企業的風險管理，也可以視成本效益和企業人員的素質情況，將內部審計外包，減少審計過程中的舞弊現象。
三、 結論
通過以上分析可明確的得出，一個企業內部控制制度的有效執行最主要的因素決定于公司的內部人員，所以提高內部員工的綜合素質，培養工作人員的專業意識最為重要，其次，企業的內部制度的執行力間接的影響了企業的內部控制制度是否可以逐漸完善，另外一套完整的企業內部控制制度和有效的監督不僅可以提高員工的素質，同時也對企業內部控制制度有一定的影響，企業要著重制定一整套完善的內部控制制度，時時監督，確保其嚴格的執行，才能是企業的內部控制制度不斷完善，不斷加強。
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審計論文范文一：現代企業會計審計問題及應對策略
由于我國改革開放水平的提高，社會經濟獲得了較快進步，企業成為了社會經濟生活中至關重要的一部分。當代審計作為市場經濟的產物，更是企業經濟活動中最為常見的活動之一。如今，會計審計工作是一個企業在市場中立足、持續經營發展的重要保障。所以，進一步分析會計審計工作對于企業的重要意義，能夠迅速推動企業經濟管理水平的提高，進而提升其經營效益。
一、國內企業會計審計現狀及其意義
(一)企業會計審計工作的基本狀況
伴隨著國內企業規模的不斷擴大，企業經營管控的專業性、綜合性不斷增強，會計審計對企業的穩定、持續發展起到越來越大的作用。現在不少企業的管理人員都未能實現合理管控，導致企業處于分離狀態，內部存在嚴重的利益沖突。為促進企業的健康發展、保障各方權益，設立了會計審計體系。這一機制的建立的根本目的在于監督企業本身的經濟行為、監管財務平時的工作狀況，進而推動企業的快速、穩定發展。盡管企業的經營規模繼續擴大，同時企業對于會計審計工作的關注度也越來越高，然而，目前各個企業的會計審計體制尚未成熟，和預期的會計審計目標相去甚遠，再加上管理人員的思想認識還不夠到位，所以現代企業的會計審計工作依舊出現了不少問題。
(二)強化會計審計工作的重要性
提高企業會計審計工作的水平和力度，除了能夠幫助健全企業內部的管理體系外，也可以推動企業內部管理能力的提升、經濟效益的增加。強化會計審計，令相關人員依據有關制度行事，能夠保障企業資金配置的合理性。經由會計審計工作的強化，提早發現企業中有關機制的問題，并及時解決，不斷健全內部控制機制，提升企業的經營管理水平。
二、現階段企業會計審計存在的問題
(一)會計審計體系不夠完善、缺乏一定的合理性
要想更好地推動企業進步，保障企業管理人員的工作力度，就必須要設立會計審計體制。會計審計機制的確立，有利于保障經營管理者及董事會成員積極履行職責、達到自我控制、自我約束的目的。對此，企業需要設立嚴謹的內部審計體系，但是絕大多數企業內部審計和職業管控雙管并立，導致審計機構的職責范圍模糊。內部審計是企業內部經營管理的監督工具之一，承載著監控企業決策合法、不損害社會和集體利益的職責，而審計體制同管理機制的失衡，導致內部審計機構缺失了應有的監管職能，雙向性的服務體系令內部審計失去了有效性和獨立性。
(二)會計審計獨立性的缺失
企業內部審計工作具有極強的獨立性，不同于其他審計。現在，國內大部分企業內部會計審計工作由決策者進行管控，而審計部門人員在平時的工作中處處受領導束縛，致使審計機構獨立性喪失，也無法合理地審計企業的經濟行為，不利于審計工作的開展。在此種經營模式下，企業的審計工作難以正常運行，缺少一定的獨立性。
(三)會計審計人員的整體素質偏低
目前，國內企業的會計審計人員總體素質偏低。不少財務人員缺少扎實的專業理論知識及一些法律常識等，難以獨立完成綜合性較強的審計工作。因會計審計工作直接決定著企業的經營狀況，和每名員工密切相關，它的職能范圍也很廣，通常要求會計審計人員兼備多種知識儲備。而現今的大部分會計審計人員還暫不具備這些能力。
(四)審計方式過于單一
目前，國內不少企業存在著會計審計方法過于陳舊、單一的問題，由于會計審計形式的轉變和創新，其由常規的財務審計逐漸向責任審計等方面擴展，然而不少會計審計人員依舊停留在以往的作業模式當中，無法熟練運用相關經驗，缺少風險意識等。
三、完善會計審計工作的建議
(一)健全內部審計體制
為了更好地體現審計工作的力量，企業應當繼續健全內部審計體制。為此，首先必須明確內部審計機構的地位，加強對其的重視程度，同時加強對經濟行為的監管；其次，可以借助網絡科技來搭建企業內部信息平臺，令各項資金的配置情況更加明晰，便于企業的資金使用及管理；另外，國家必須加強對企業財務的監管力度，增強企業審計部和財務部的聯系，保障監督機制的安全有效。
(二)提高會計審計部門的獨立性
這一點是保障內部審計的重要舉措。會計審計是監管企業經濟行為的關鍵對策，更是企業內部制度的構成部分。所以說，審計部門必須具備獨立性，才可更好地保障會計審計工作的開展。
(三)提升審計人員的職業素養，豐富審計形式
人是企業經營管理的核心所在。所以，擁有一支高素質的會計審計隊伍，是保障企業經營效率和管理水平的基本因素。除了強化有關人員的職業道德建設外，還應當加強會計審計人員的知識培訓，并組織進行定期或不定期考核。此外，隨著市場經濟的發展、會計審計的創新，不斷豐富和完善審計方式是必不可少的。
四、結束語
綜上，當前企業要想增加效益，就必須更加注重會計審計工作，繼續深化內部審計制度的改革，為企業市場競爭力的提升、綜合實力的增強提供有力保障。
審計論文范文二：我國企業內部審計的有效性及其措施
一、問題的提出
企業對內部審計具備充分認識和正確的運用，有助于企業的自身發展和我國現代企業制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。
二、內部審計對企業發展的積極意義
前文已述，內部審計是我國企業內部管理的重要構成，還對企業內部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內部審計具有廣泛性、獨立性、綜合性的特點，其有助于提高企業的風險預防能力。具體而言，內部審計對企業的積極作用主要表現在兩處：第一，能夠對企業的未來發展規劃方向；第二，能夠制約企業的不合理之處。首先，通過有效的內部審計，企業能夠及時發現內部管理及經營中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業的綜合治理。比如，內部審計能夠結合企業的實際情況對企業的資源配置情況進行檢查，并提出適合企業自身發展的資源使用方法，有助于企業資源的優化配置；在內部控制措施方面，內部審計也能針對制度漏洞及時提出審計意見和補救措施，提高控制效果。其次，內部審計能夠制約企業的不合理之處。主要指企業能夠借助內部審計及時發現生產、管理、經營等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠對企業的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業的不良影響降至最低。此外，有效的內部審計能夠確保企業管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實而導致的決策失誤。
三、目前我國企業內部審計的有效性
(一)我國企業內部審計人員專業水平與業務能力難以滿足企業的發展需求
內部審計實際是近年來才被企業所重視，尚不完善。不僅如此，負責內部審計工作的人員無論是專業水平還是業務能力都較為薄弱，難以滿足企業的發展需求。通常，在企業中，內部審計崗位往往變動不大，內部審計人員對企業環境、經營模式等各個方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業內部審計工作的開展，但是與此同時，卻也容易導致內部審計人員在工作之中感情用事，從而影響了內部審計工作的效果，尤其是難以保證內部審計結果的權威性與嚴肅性。再者，內部審計不同于企業的其他崗位工作，對專業和技能的要求較強。內部審計人員需要具備財務、審計、稅法等專業知識，了解宏觀經濟政策，還要熟知企業銷售、生產、管理等各個環節與步驟。可以說，內部審計人員是高素質高專業性人才。然而現實中，我國很多企業的內部審計人員無論是專業水平還是個人素質均不高，難以滿足企業審計工作的要求。甚至很多企業的內部審計人員非專科出身，而是調任委派，并不具備內部審計工作所需要的審計技巧和能力。審計效果難以保證。
(二)我國企業內部審計工作的權威性與獨立性較差，審計職能難以發揮實效
除了目前我國企業審計人員的專業水平和業務能力難以滿足企業發展需求之外，內部審計工作的權威性與獨立性也較差，審計職能難以發揮實效。具體而言，主要表現在以下兩個方面。第一，審計機構不獨立。縱觀我國企業內部審計的當前現狀不難發現，在很多企業中，內部審計機構只是企業的一個內部管理部門，在關系上從屬于企業。不僅如此，內部審計機構及人員的利益甚至要依賴于所審計的經濟事項。這在一定程度上制約了內部審計工作的“獨立性”，審計結果也有失客觀與公正。第二，審計人員與審計行為不獨立。從制度上來講，內部審計人員在進行審計工作時，要嚴格依據客觀事實，合法合規，不受其他部門和人員的影響，獨立的做出合理公允的審計結論。審計人員應具有充分的獨立權利和獨立地位。然而現實中，由于審計部門從屬于企業，部門與個人利益與所審計的經濟業務緊密相關，導致審計人員與審計行為也難以真正獨立。在審計過程中，審計行為難免不會受到管理者的影響。
(三)我國企業內部審計的合規性較差
除上述問題之外，我國企業的內部審計工作不夠規范，存在“有法不依”、“有章不循”的現象。雖然近年來內部審計逐漸受到我國企業的重視，但是內部審計的實際執行效果并不佳。企業對內部審計的“引入”，似乎更是一種“跟風行為”。在很多企業中，管理者等相關人員都并未從根本上重視內部審計的作用。有些管理者在概念上對內部審計有所誤解，將內部審計簡單等同于一種財務管理工作，無視內部審計的要求與程序。“有章不循”、“守制不嚴”現象較為普遍和嚴重。
四、現階段我國企業應如何開展內部審計工作
(一)我國企業內部審計的側重點應有所轉移，“經營審計”是未來趨勢
在市場經濟的高速發展之下，現代企業產權機制愈發完善。在此背景下，我國企業應以市場經濟為導向，要積極采取現代化和科學化的管理手段。內部審計作為我國企業內部管理的一個重要構成部門，其作用和功能也應逐漸轉變和加強。內部審計的重點應向“經營審計”轉移。目前我國企業內部審計的重點主要是財務審計，實際很少涉及內部管理和具體經濟業務的各個環節。審計范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業的發展需要。當前，在一個企業的發展中，經濟、效率是重中之重。內部審計也應將其作為側重點，并以此為依托針對企業的生產、管理、經營等各個環節，進行全過程審計，及時挖掘企業內部管理和經營中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業的日后發展提供建設性參考意見。
(二)我國企業應積極加強內部審計機構和內部審計工作的獨立性
前文已述，目前，無論是我國企業的內部審計機構、審計人員，還是具體的審計工作，獨立性都較差，導致審計職能難以發揮實效。對此，筆者建議，我國企業應從內部審計程序、審計制度、審計模式等角度加強內部審計的獨立性。主要可從三方面著手：第一，企業應保證內部審計工作“形式”的獨立性。實際上，內部審計可以看成企業的一種“自我審計”。作為企業的一個內部從屬部門，內部審計機構與審計人員與企業是一種長期的雇傭關系。這在一定程度上制約了審計工作的獨立性。鑒于此，企業管理者應對審計機構賦予不同于其他部門的“權力”，審計機構直接對企業管理者負責。第二，企業應保證內部審計工作“精神”上的獨立性。“精神”上的獨立性要求內部審計人員具備正直的道德品德、獨立的精神狀態。既能夠獨立進行審計工作，具備必須的職業操守和判斷力；又能保證審計結果不受他人意志所影響。第三，企業應保證內部審計工作“法制”上的獨立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計結果的客觀和公正。我國企業應嚴格依據我國審計法等相關規定，結合企業自身狀況，大力宣傳內部審計的重要性，加強員工對內部審計工作的認知，建立健全企業內部審計制度。
(三)我國企業應借助電子信息系統加強內部審計工作的科學性
目前，在市場經濟的大力發展之下，電子信息技術逐漸被我國企業所運用。很多企業不僅利用“用友財務軟件”進行財務工作，很多企業還引入了ERP等數據庫管理模式。鑒于此，筆者建議我國企業在內部審計工作中也應重視對現代化科學技術的運用。可以根據自身特點，“量身定制”審計軟件，可以將“自查”作為審計軟件的主要功能。相較于人工，審計軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測試”等手段，第一時間發現潛在問題并予以糾正，以達到完善企業內部管控的目的。此外，企業還可以利用現有財務、ERP等軟件，及時搜集和過濾審計數據，并利用Excel軟件對數據進行加工。通過對電子信息系統的運用，確保審計數據的準確性與合理性。
一、小微企業內部審計的必要性和重要性
按照內部審計之父索耶的定義,小微企業內部審計指對企業各項經營業務和內部管控進行客觀、獨立評價,以確認小微企業是否遵循公認的原則和程序,是否合乎管理規定和操作標準,資源利用是否高效經濟,組織目標是否有效實現。內部審計的參照遵循依據有:國家政策法規、企業管理制度以及財務管理和會計核算制度,審計水平觀測點則是信息真實、合法、合規、內控制度健全、有效。內部審計旨在是通過對小微企業資產負債、成本收益真實性、合法性和效益性的審計,從而有利于小微企業改進經營管理,逐步建立健全內控機制和自我約束機制。小微企業資本金少、組織規模小,業務范圍窄,隨時面對風險多變和激烈競爭的市場,市場環境迫使小微企業必須著手改善管理,將內部財務審計工作置于企業核心地位,管控風險、約束越軌、預防失范行為。小微企業建立健全內部審計制度,憑借審計行業的信息管理與分析軟件工具,依托專業的技術和方法,經過全過程內部審計,能夠預測風險并及時預警,評價風險并改進風險管理,控制風險、治理風險,使得小微企業從容應對市場風險、操作風險,從而保證其穩健應對“兩高兩難兩門”:成本高、稅負高;用工難、融資難;玻璃門、彈簧門。
二、小微企業內部審計的主要問題
(一)內部審計機構在企業處于弱勢地位。
小微企業規模小,成本縮減、投入受限,所以組織機構精簡、人員配備簡單,少有專業內審機構與內審人員。管理者主要精力集中于日常生產與銷售等常規事務,故其認識上存在偏差與短視,片面認為內部審計是企業內部的非增值環節,不能創造直接的經濟效益,未能認識到內部審計在改善管理、風險控制、參與價值創造方面的積極作用。其實內部審計通過增加組織價值,能從根本上實現小微企業預設的組織目標,進而實現自身成長。而現實中小微企業內部審計要么全無設置、要么形同虛設。小微企業內部組織設計中沒有賦予內審機構對同級財務部門、管理部門的監督權,在其業務管理流程中也未深度嵌入內部審計監督的制度設計。
(二)內部審計缺乏獨立性、客觀性。
獨立即為“審計機構無阻礙地決定工作范圍和無阻礙地完成工作的能力”,獨立是內部審計的必要條件,也是保證內部審計效果和績效的重要要求,獨立程度的高低一定程度上決定了審計綜合職能的作用范圍和實施效果。遵守獨立性有助于達到客觀性,審計機構獨立是為了保證審計結果客觀,獨立是手段,客觀是最終目標。內部審計部門提出的改進經營管理與流程控制的分析與建議是客觀的,才能有助于現實組織目標,提升小微企業附加價值。小微企業的特殊組織結構與運作體制決定了其決策、管理、執行與監督高度融合,四位一體邊界模糊,難以相互獨立、相互制衡,既導致內部審計活動、審計人員失去獨立性,又導致審計結論喪失客觀性。實踐中專業的審計技術和審計方法難以充分應用,大大減損了審理效果和效率,最終導致從查錯防弊到驗證財務報表的公允性、服務高層決策的內部審計目標都無從實現。
(三)企業內控機制薄弱,會計審計基礎差。
小微企業極易從主觀上簡單化的進行成本—效益核算,千方百計減少人力物力投入,犧牲必要的“安全性、保障性”投入,導致財務管理基礎薄弱;同時沒有依照現代企業制度投入資源建設內控機制,內部監控管理也隨之失去依憑、流于形式。
據不完全統計,三成以上小微企業財務清查、成本核算、財務收支審批等基本制度沒有落實;沒有執行不相容業務分離原則。會計制度執行非常不嚴格、不規范,會計操作隨意性強、出入較大,很難做到賬物相符、賬賬相符,會計基礎工作及其薄弱,甚至個別小微企業至今從未建立明確的成本核算方法與制度。
此外內部審計長期受忽視,決策管理層認識存在嚴重偏差,內部審計部門往往附屬于財務部門,既沒有獨立性,有沒有權威性,導致內控機制軟弱無力,低能無用。
(四)業者水平與素質普遍不高。
一般的現代中大型企業都是所有權與經營權相分離,因此傳統的內部審計在很大程度上是為了降低成本而設計的。但是小微企業業主往往集投資者、經營者于一身,所有權與經營權的高度統一,這種企業運行模式勢必給內部審計帶來負面影響。大部分小微企業業主專業水平不高、缺乏現代財務管理意識,對審計理念和方法缺乏基本的理解和重視,又喜集權攬權,又致使其動輒越權行事,處處干預,監審不分,使得內部審計地位不顯,作用不彰。
此外,由于小微企業的職業前景、薪酬待遇、勞保水平等方面社會認可程度低,其對優秀審計人員的吸引力遠不如中大型企業。實[lunwen.1KEJIAN. com 第一論文 網]踐中小微企業內部審計人員普遍素質較低,專業知識與技能訓練既系統又不扎實,基本的業務能力尚付闕如,這使得內部審計人員在實務操作中囿于能力,很難發現深層次問題。
三、改善小微企業內部審計的對策建議
(一) 轉變觀念,重塑內部審計的核心地位。
小微企業內部審計效果在很大程度上取決于業主,小微企業的投資人、管理人應重新發現內部審計對小微企業的貢獻,盡管此種貢獻往往是無形的、長期的且不可精確測量。在高度競爭且成本“過敏”的市場環境下,小微企業負責人應重塑內部審計的核心地位,充分發揮其檢查、鑒證、評價職能,努力創造良好的內審
計工作環境,不斷提高內審的獨立性和權威性。
(二)內審工作方式逐步標準化,實現獨立性與客觀性。
小微企業應學習行業服務機構如咨詢管理公司走專業化、標準化、信息化道路,,建立標準化內部審計體系,在企業內部開展綜合審計業務,加強內部審計管理工具部署,適時利用IT工具、審計軟件對財務報告和合規性審計進行自動分析,進行系統化、專業化的風險分析與識別。
在此基礎上,小微企業堅持內審的獨立性和客觀性。在決定審計范圍、開展工作及形成結論、匯報成果時不受干涉,這是獨立性要求。國際內部審計師協會提出以下原則以確保客觀性:(1)禁止內部審計師參與任何有可能影響其出具公允的評估結論的活動或關系;(2)防止內部審計師接受任何可能影響或假定會影響其職業判斷的東西;(3)向內部審計師披露全部重要事實,確保審查不被歪曲。
(三)擴大內審風險管理職能,提升人員素質。
小微企業雖有船小好調頭的優勢,但面對內外部環境的高度不確定性,企業風險暴露、風險敞口仍大量存在。大中型企業慣有的資產流失、資源浪費和無效使用等現象在小微企業同樣存在,財務信息不足、審計標準貫徹失敗是其自身固有的風險積累點,面對國際金融危機、國家政策調整、消費者偏好變化等外部不可預知、不可克服的風險,迫切需要小微企業建立內部審計系統,擴大風險管理職能,用科學規范的方法來評估風險、改進風險治理。
小微企業成長性強,人員素質的不斷提升應是重要的支撐因素。內部審計與風險管理崗位要求從業人員專業知識結構合理、綜合素質全面,既能宏觀掌控全局,又能微觀剖析細節,因此內部審計成為準經理培養的重要步驟,審計師、風險官最有可能成為準經理的候選人。小微企業應通過內部審計與風險管理機制培養職業經理人,增強[lunwen.1KEJIAN. com 第一論文 網]內部審計職位吸引力并進行有效的職業生涯培養。
(四)改進內審組織方式與手段。
促進內部審計職能組織由分散化向集中化轉變。小微企業內部審計集中化有助于標準化的審計流程執行簡單易行,同時有利于企業審計資源調度更加有效,也增加了內部審計獨立性、權威性及方便小微企業負責人對內審的直接管控。
推進內部審計外部化。隨著分工的細化與專業化,在小微企業內部部署所有需要的審計技術及資源變得既不可行又不經濟,因此出現了許多企業從外部購買內部審計服務,服務仍在企業內部進行,同時并未完全放權給外部服務機構。內部審計外部化在降低成本、保持企業的合理規模、使得領導者專注于提升核心競爭力、加強質量控制與專業保障方面獨具優勢,從根本上可以提升組織價值、實現組織目標。
(五)內審向管理導向轉型,最終增加企業價值。
小微企業內部審計不能局限于財務會計審查,應該擴展到管理運營的方方面面,將重心從傳統的“查錯防弊”轉移到內部管理、決策上來。內審人員要實現角色轉換,從傳統的合規監控角色轉向管理角色、服務角色。管理審計業務應成為未來內部審計的基本職責,促進內審重點由財務審計向管理審計轉變,通過流程審查和系統分析來增強小微企業效率,確保對流程再造和結構的戰略性塑造,實現內部審計職能的轉型。
內部審計角色定位于提供獨立、客觀的鑒證和咨詢服務,旨在增加價值并改進企業的經營。這就要求內部審計積極參與價值創造活動,盡管內部審計對價值創造的貢獻往往是間接的,但其關注的焦點躍升至組織整體的層次,能從價值鏈整合來思考問題、解決問題,促進合作,這就實質擴展了內部審計的價值。
參考文獻:
[1]秦榮生.內部審計[M]. 中國財政經濟出版社,2000.
[2]陳丹萍.我國內部審計管理現狀與對策[J].審計研究.2007,(06).
[論文摘要]文章從內部審計的概念出發，分析了目前我國企業內部審計機構獨立性存在的問題，提出了提高企業內部審計獨立性的完善措施。
近幾年來，政府審計以及獨立審計在社會公眾的關注下，得到了較快的發展。而與其相反，內部審計卻處于發展緩慢的態勢。形成這種狀態的原因是多方面的，其中內部審計機構獨立性不強是重要原因。
一、內部審計獨立性的相關概念
內部審計作為企業的一個獨立職能部門，通過對組織內部各種業務和控制進行獨立的審查和評價，來確定其是否遵循了公認的方針和程序、是否符合既定標準、是否有效地和經濟地使用了資源、是否正在實現組織的目標，并據此對所審查的組織活動內成員提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責。獨立性則是內部審計機構的靈魂，其表現為形式上的獨立和實質上的獨立。形式上的獨立表現為內部審計機構在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業內部其他組織機構的束縛；實質上的獨立表現為內部審計機構和人員在執行業務時除受資本所有者的委托事項及相關法律規章外，不受其他事項的干擾。
二、我國企業內部審計獨立性存在的問題
(一)企業內部審計獨立性相關法律法規不夠完善
目前，我國現行有關內部審計的法律規范許多只有原則性的條款規定，比較籠統，可操作性不強，有關內部審計機構獨立性問題的規定幾乎是空白。我國盡管制定了《內部審計準則》，但對內部審計機構獨立性問題同樣觸及不多。目前的內部審計機構地位獨立性缺乏一套完整、科學和具備相當權威的準則用于指導實務。
(二)企業內部審計機構地位不高，客觀性得不到保證
我國目前有不少企業決策者和經營管理者對企業內部審計工作的認識不足，致使一些企業內部審計機構不是由最高管理層領導，而由監事會、副總經理、總會計師等管理層領導。盡管我國有關法律法規對內部審計人員的獨立性提供了依據和法律保障，但內審人員往往因單位領導干預、利益關系制約、人際關系影響而不能客觀、公正、全面地開展工作。因此，企業內部審計不能直接服務于經營決策，難以對本公司的財務和經營管理者的經濟責任進行獨立的監督和審計，難以實現其主要任務和目標。
(三)保持獨立性的主觀能動性不夠，內部審計人員素質偏低
保證內部審計獨立性需要內部審計人員來執行。這必然對內部審計人員的素質提出了更高的要求。我國開展內部審計工作起步較晚，內審人員多由原來的財務會計人員轉崗而來，有些企業甚至由財務會計人員兼職內部審計工作，因而，內審人員知識結構單一，基本技能不足。我國許多企業的內部審計人員，多數只掌握某一方面的知識，對企業的經營管理活動了解不多，識別和判斷經營風險的能力較差，風險管理觀念淡薄。
三、提高企業內部審計機構獨立性的對策
(一)加強內部審計機構獨立性的法律法規和制度建設
有關部門應當根據《審計法》和《內部審計準則》等法律法規。制訂更加具體的內部審計機構獨立性的業務規范和操作指南，以增強內部審計獨立性的法律法規的可操作性。
(二)準確定位內部審計工作，提高內部審計的獨立性
首先，恰當認識內部審計的獨立性。內部審計作為一種內部控制體系，與企業內部的其它內部控制體系，如內部會計控制體系和內部管理控制體系是有本質不同的，這種不同主要體現在其獨立性上。內部審計是企業內部的獨立控制體系，而其它內部控制體系則不具有獨立性。只有正確認識內部審計獨立性，才能有的放矢地提高內部審計的獨立性，促進內部審計工作的開展。
其次，提高內部審計機構的獨立性。科學、有效的內部審計機構設置是內部審計發揮作用的保障。內部審計機構在企業中處于什么樣的地位，內部審計部門與業務部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關系等因素，最終決定了內部審計工作的獨立性程度。國外比較通行的做法是內審機構直接隸屬董事會或總經理。董事會作為企業的最高經營決策機構，擁有最高的權威。總經理作為企業決策執行系統的最高領導，也擁有非常高的權威。實踐證明，在董事會或總經理領導下設立內審機構，有利于保持內審機構較強的獨立性和較高的權威性，從而有利于內部審計職能作用的有效發揮。為提高我國企業內部審計機構的獨立性和權威性，我國企業應該在借鑒西方經驗的基礎上，結合我國國情和企業經營管理的實際情況，建立適當的內部審計機構模式。
最后，提高內部審計人員的獨立性。要提高內部審計人員的獨立性，必須對內部審計機構實行專職化的人員配備。對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時，也要對其進行職業道德教育，使之對審計事項的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受外界的干擾，保持客觀性和公正性。提高內部審計人員的獨立性。還應該采取以下措施：內部審計的定期輪換，內部審計人員不得參與經營管理活動，內部審計人員在履行職責時，必須嚴格遵守內部審計準則及內部審計師協會制定的其他規定，內部審計人員在履行職責時，不能收受任何有損自己職業判斷的有價值的物品，了解內審人員與被審計部門間的利益沖突和潛在矛盾等。
