時(shí)間：2023-03-17 18:01:22
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關(guān)鍵字：物資采購(gòu)；管理；企業(yè)內(nèi)控；經(jīng)濟(jì)效益
在企業(yè)中物資采購(gòu)對(duì)象包括生產(chǎn)原料、生產(chǎn)工具等生產(chǎn)資料的采購(gòu)，以及辦公用品、勞保用品、低值易耗品等企業(yè)所需的全部物資。物資采購(gòu)其中包括所需物資的市場(chǎng)詢價(jià)、供應(yīng)商的選擇、招投標(biāo)、具體采購(gòu)、物流運(yùn)輸、物資檢驗(yàn)、物資保管和匹配使用等環(huán)節(jié)。可以說(shuō)企業(yè)物資采購(gòu)貫穿企業(yè)生產(chǎn)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，而且具有一定的復(fù)雜性和非常重要的關(guān)鍵性。由此也可見(jiàn)物資采購(gòu)在企業(yè)的管理和發(fā)展中的重要性，而且物資采購(gòu)對(duì)于企業(yè)的管理和發(fā)展的影響也是舉足輕重的。所以，如果通過(guò)加強(qiáng)管理企業(yè)的物資采購(gòu)工作，對(duì)于節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)和管理成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至提高企業(yè)的管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力都非常必要和關(guān)鍵。
1.企業(yè)物資采購(gòu)的流程
企業(yè)物資的采購(gòu)流程并不是所有企業(yè)都完全一樣的，但是由于企業(yè)物資采購(gòu)的關(guān)鍵和重要性，因此很多物資采購(gòu)的重要環(huán)節(jié)對(duì)于企業(yè)管理和物資采購(gòu)都是必須的，因此各企業(yè)的企業(yè)物資采購(gòu)流程基本都大同小異。一般都包括采購(gòu)需求的申報(bào)、采購(gòu)計(jì)劃的制定和審批、所需物資的市場(chǎng)詢價(jià)及供應(yīng)商的選擇、簽訂采購(gòu)合同和采購(gòu)、運(yùn)輸、驗(yàn)貨保管以及分配等。另外還有后續(xù)的售后服務(wù)、退貨、付款等環(huán)節(jié)。>>推薦閱讀《零售商線上線下全渠道營(yíng)銷路徑探索》
2. 物資采購(gòu)主要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及加強(qiáng)措施
2.1編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃
物資采購(gòu)需求的申報(bào)和審批是企業(yè)物資采購(gòu)的依據(jù)和基礎(chǔ)，只有在有需求的時(shí)候，企業(yè)物資采購(gòu)才開(kāi)始啟動(dòng)工作流程，因此對(duì)于物資采購(gòu)需求以及采購(gòu)計(jì)劃的制定和審批，是物資采購(gòu)的第一個(gè)環(huán)節(jié)。關(guān)于該環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制主要是采購(gòu)需求與生產(chǎn)和企業(yè)需求是否保持一致，是否所申報(bào)和計(jì)劃的物資的確能夠滿足企業(yè)現(xiàn)階段的生產(chǎn)和發(fā)展需求。為了避免這類風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，就需要采取相應(yīng)的管理措施。首先，是對(duì)采購(gòu)需求提出展開(kāi)的管控。在采購(gòu)申請(qǐng)和計(jì)劃制定初期，需要經(jīng)生產(chǎn)、庫(kù)管、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)等各部門(mén)綜合商討，采購(gòu)需求是否確實(shí)符合企業(yè)需求。其次，是對(duì)采購(gòu)部門(mén)提出的要求。需要采購(gòu)部門(mén)針對(duì)采購(gòu)需求結(jié)合企業(yè)實(shí)際物資和庫(kù)存以及在途物資等情況，綜合制定科學(xué)合理、切實(shí)可行的采購(gòu)計(jì)劃。
2.2供應(yīng)商的選擇
企業(yè)物資采購(gòu)工作是否能夠最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益，最關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)就是物資采購(gòu)供應(yīng)商的選擇。供應(yīng)商選擇這個(gè)采購(gòu)環(huán)節(jié)之所以重要的原因，也是最容易導(dǎo)致企業(yè)利益受損的因素之一，那就是在供應(yīng)商選擇過(guò)程中存在的以次充好、高價(jià)購(gòu)入、采購(gòu)人員利用職務(wù)之便侵占公司財(cái)務(wù)等現(xiàn)象。所以，對(duì)于供應(yīng)商選擇的環(huán)節(jié)采取風(fēng)險(xiǎn)防控是十分關(guān)鍵和重要的。這個(gè)采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控主要有三個(gè)方面。第一，建立健全系統(tǒng)的供應(yīng)商準(zhǔn)入和評(píng)估體系，根據(jù)制度選擇供應(yīng)商并對(duì)其資質(zhì)定期審查，以及定期根據(jù)其提供的物資情況開(kāi)展評(píng)估和審核，確保供應(yīng)商的資質(zhì)真實(shí)合法，保證供應(yīng)商所提供的物資質(zhì)高價(jià)廉。第二，對(duì)采購(gòu)部門(mén)在供應(yīng)商選擇的工作中給予一定的監(jiān)督檢查，確保供應(yīng)商的選擇公平公正，嚴(yán)格杜絕徇私舞弊的現(xiàn)象。第三，建立供應(yīng)商信息公開(kāi)和供應(yīng)商淘汰制度，及時(shí)清除不良供應(yīng)商。
2.3訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同
企業(yè)物資采購(gòu)中的框架協(xié)議或采購(gòu)合同的訂立環(huán)節(jié)，是通過(guò)法律手段保障企業(yè)在物資采購(gòu)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)利益不受損害的重要環(huán)節(jié)。但是物資采購(gòu)框架協(xié)議或者采購(gòu)合同是一把雙刃劍，恰當(dāng)合理合法的協(xié)議或合同能夠有效的保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。反之，如果物資采購(gòu)協(xié)議或合同在訂立之時(shí)就存在缺陷或者不足時(shí)，就會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益帶來(lái)嚴(yán)重的不良影響和損失。所以，對(duì)于物資采購(gòu)協(xié)議或合同的訂立要嚴(yán)格遵守法律法法規(guī)，嚴(yán)格審核供應(yīng)商的合法資質(zhì)和信用等，確保協(xié)議或合同的合法性及其必要的法律約束力。另外，必須嚴(yán)格審核協(xié)議或者合同的各項(xiàng)要件和合同條款，明晰購(gòu)銷雙方的權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任等相關(guān)信息。同時(shí)，在訂立企業(yè)物資采購(gòu)協(xié)議和合同時(shí)需要聘請(qǐng)專業(yè)的法律顧問(wèn)和財(cái)務(wù)人員參與。
2.4采購(gòu)物資的驗(yàn)收
企業(yè)物資采購(gòu)的驗(yàn)收環(huán)節(jié)也是需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的環(huán)節(jié)之一，主要是因?yàn)槲镔Y入庫(kù)驗(yàn)收是物資品質(zhì)、數(shù)量等是否符合合同和企業(yè)需求的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如果，出現(xiàn)實(shí)收與合同出現(xiàn)偏差等情況出現(xiàn)，極容易造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益遭受不必要的損失。該環(huán)節(jié)的管控主要側(cè)重的是物資品質(zhì)和數(shù)量與采購(gòu)計(jì)劃和合同是否一致，驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)要求，驗(yàn)收后庫(kù)存物資是否能夠做到賬實(shí)是否相符，物資驗(yàn)收流程及相關(guān)單、票據(jù)以及簽章是否完整并且符合企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。另外，除了建立一套完整的企業(yè)物資驗(yàn)收制度和流程之外，還需要針對(duì)不合格物資的拒收和損毀物資的處理，以及盤(pán)虧盤(pán)盈物資的處理和財(cái)務(wù)處理等相關(guān)情況的規(guī)章制度和操作流程，減少由于各種其它因素導(dǎo)致的企業(yè)物質(zhì)和經(jīng)濟(jì)利益受損的情況。
2.5會(huì)計(jì)控制
關(guān)鍵詞：小貸公司；經(jīng)營(yíng)；效應(yīng)；問(wèn)題
2008年銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》實(shí)施以來(lái)，全國(guó)各地小額貸款公司接連成立。幾年來(lái)，小額貸款公司盤(pán)活民間資本規(guī)模逐漸擴(kuò)大，帶動(dòng)投資作用日益明顯，最優(yōu)經(jīng)濟(jì)規(guī)模開(kāi)始顯現(xiàn)，貸款品種有了較大創(chuàng)新，但仍然存在資本缺乏后勁、經(jīng)營(yíng)稅負(fù)較重及風(fēng)險(xiǎn)防控能力差等問(wèn)題，建議拓寬小額貸款公司融資渠道、加大政策扶持力度、加強(qiáng)小額貸款公司監(jiān)管，并逐步把小額貸款公司納入征信系統(tǒng)。
一、小額貸款公司經(jīng)營(yíng)效應(yīng)分析
（一）盤(pán)活民間資本規(guī)模逐漸擴(kuò)大
2009年末，吉林市共9家小額貸款公司開(kāi)展業(yè)務(wù)，資本規(guī)模累計(jì)約3.42億元，截止2013年6月，吉林市小額貸款公司數(shù)量增至56家，資本規(guī)模累計(jì)約25.53億元，累計(jì)增長(zhǎng)近8倍。從表1可以看出，公司數(shù)量與資本規(guī)模都在不斷增加，資本實(shí)力不斷壯大。從資本構(gòu)成來(lái)看，小額貸款公司資本中，80%—90%資本來(lái)源于自然人和民營(yíng)企業(yè)，可見(jiàn)民間資本是小額貸款公司資本的主力軍。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于小額貸款公司業(yè)務(wù)開(kāi)展和盈利，不斷吸引諸多民間資本流向小額貸款公司，或成立新公司，或參股入股，從而有效聚攏社會(huì)閑散資金，使盤(pán)活的民間資本規(guī)模不斷擴(kuò)大。
（二）投放資金杠桿作用日益明顯
我們以2010至2012年連續(xù)3年數(shù)據(jù)進(jìn)行資金效率分析。從表2可以看出，近3年來(lái)，小額貸款公司資金投放量一直增加，整體保持上升趨勢(shì)，帶動(dòng)投資量持續(xù)增長(zhǎng)。為準(zhǔn)確測(cè)算小額貸款公司資金投放效應(yīng)，我們用資金杠桿率指標(biāo)來(lái)測(cè)算，即資金杠桿率=帶動(dòng)投資量/資金投放量，從表2可以看出，資金杠桿率從2010年的1:1.67，上升到2012年的1:4.55，即投放資金每增加100萬(wàn)元，就能帶動(dòng)455萬(wàn)元投資增長(zhǎng)，可見(jiàn)投放資金的杠桿效應(yīng)日益明顯。
（三）最優(yōu)經(jīng)濟(jì)規(guī)模范圍開(kāi)始顯現(xiàn)
按照美國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家斯蒂格勒提出的適者生存法（The Survival Technique），我們對(duì)小額貸款公司行業(yè)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)規(guī)模進(jìn)行研究，該方法的運(yùn)用原理是對(duì)行業(yè)中現(xiàn)有企業(yè)按規(guī)模大小進(jìn)行分組，然后對(duì)其市場(chǎng)占有率等某個(gè)增長(zhǎng)指標(biāo)作時(shí)間序列分析，生產(chǎn)效率高的企業(yè)集合在市場(chǎng)上的占有率或其它某個(gè)增長(zhǎng)指標(biāo)就會(huì)不斷提高；相反，效率低的企業(yè)集合在市場(chǎng)上的占有率或其他某個(gè)增長(zhǎng)指標(biāo)就會(huì)不斷降低。通過(guò)對(duì)增長(zhǎng)指標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步比較、分析，就可確定在市場(chǎng)上適于生存的企業(yè)規(guī)模范圍。我們對(duì)小額貸款公司按資產(chǎn)規(guī)模分類，按投放資金行業(yè)占比為效率指標(biāo)進(jìn)行。
規(guī)模小于2000萬(wàn)的公司個(gè)數(shù)雖然增加，但投放資金行業(yè)占比卻持續(xù)下降，同樣，規(guī)模介于2000萬(wàn)與3000萬(wàn)之間的公司個(gè)數(shù)從2010年末的6個(gè)增加到2012年的11個(gè)，投放資金行業(yè)占比卻從29.17%下降到9%，因此，可以推斷出這兩類公司規(guī)模有很大的不經(jīng)濟(jì)性。而公司規(guī)模介于3000萬(wàn)—5000萬(wàn)和5000萬(wàn)以上的兩類公司，隨著公司個(gè)數(shù)的不斷增加，投放資金行業(yè)占比也大幅度提升，故有較大的經(jīng)濟(jì)性。3000萬(wàn)及以上的公司規(guī)模增加或保持份額，從而構(gòu)成最優(yōu)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的范圍。
(四)貸款品種有了較大創(chuàng)新
隨著業(yè)務(wù)的開(kāi)展，各小額貸款公司積極研發(fā)新的貸款品種，增加產(chǎn)品和服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)力。轄內(nèi)某小額貸款公司推出的“信元樂(lè)”品種貸款，被農(nóng)戶稱為“流動(dòng)信貸部”。該產(chǎn)品主要針對(duì)那些信譽(yù)較好的農(nóng)戶在不符合其他商業(yè)銀行貸款條件的前提下，通過(guò)信用貸款或聯(lián)保貸款對(duì)農(nóng)戶進(jìn)行融資，并隨著農(nóng)戶信用度的提高增加授信額度。同時(shí)，該公司還專門(mén)為農(nóng)村貸戶設(shè)置了一臺(tái)專用服務(wù)車，在農(nóng)忙期間，信貸員走家串戶，為農(nóng)戶就近發(fā)放貸款，并通過(guò)隨時(shí)走訪，及時(shí)了解農(nóng)戶的貸后情況，有效解決了部分農(nóng)戶在農(nóng)忙期間的貸款需求問(wèn)題。截止到2013年6月末，“信元樂(lè)”共為660農(nóng)戶累計(jì)發(fā)放貸款758萬(wàn)元。
二、存在的問(wèn)題
（一）后續(xù)資金嚴(yán)重不足
從前面分析可以看出，目前小額貸款公司資本金80%—90%來(lái)源于民間資本，即自然人或民營(yíng)企業(yè)的自有資金，然而自有資金畢竟有限，雖然中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)的《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中規(guī)定小額貸款公司可以吸收銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資金，但金融機(jī)構(gòu)出于風(fēng)險(xiǎn)及收益考慮，基本不對(duì)其融資，加之只能貸款不能吸收存款，目前小額貸款公司只能依靠自有資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，后續(xù)資金嚴(yán)重不足，而對(duì)于資產(chǎn)規(guī)模小于3000萬(wàn)的小額貸款公司，增資不足便達(dá)不到最優(yōu)經(jīng)濟(jì)規(guī)模，從而不利于其行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，有被迫退出市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）經(jīng)營(yíng)稅負(fù)較重
目前，小額貸款公司為從事貸款業(yè)務(wù)的工商企業(yè)，享受不到與農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等金融機(jī)構(gòu)同樣的稅率待遇，加之其貸款周轉(zhuǎn)速度較快，一筆資金每年至少周轉(zhuǎn)三到四次，而對(duì)于行為稅（印花稅）、流轉(zhuǎn)稅等稅種，每年要重復(fù)繳稅多次，相當(dāng)于提高了稅率，加重了稅負(fù)，影響了小額貸款公司的收益和經(jīng)營(yíng)積極性。如轄內(nèi)某小額貸款公司要繳納占營(yíng)業(yè)收入5%的營(yíng)業(yè)稅、占營(yíng)業(yè)收入0.5%的營(yíng)業(yè)稅附加、占利潤(rùn)25%的企業(yè)所得稅、占合同金額0.05‰的印花稅（多次繳納），總稅負(fù)約占營(yíng)業(yè)收入的30%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于農(nóng)村信用社及村鎮(zhèn)銀行等金融機(jī)構(gòu)。
（三）風(fēng)險(xiǎn)防控能力較差
首先，從人員構(gòu)成來(lái)看，小額貸款公司缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理不完善；第二，從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)看，小額貸款公司極易因偏好貸款規(guī)模擴(kuò)張和增加市場(chǎng)占有率而忽視貸款風(fēng)險(xiǎn)；第三，從信息對(duì)稱情況看，目前，小額貸款公司尚未納入人民銀行征信系統(tǒng)，也沒(méi)有征信系統(tǒng)查詢權(quán)限，因此不利于對(duì)借款人信用狀況進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，信息不對(duì)稱情況下容易造成信貸風(fēng)險(xiǎn)。
三、政策建議
（一）應(yīng)采用多種方式拓寬小額貸款公司融資渠道
在只貸不存的大前提下，建議采用以下方式促進(jìn)小額貸款公司融資，一是對(duì)內(nèi)控制度健全、不良資產(chǎn)率低、盈力能力強(qiáng)、資信評(píng)價(jià)系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)較為完善的小額貸款公司，允許其在風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利益共享的基礎(chǔ)上，與民營(yíng)資本、法人單位、自然人在資金上進(jìn)行合作，擴(kuò)大資金規(guī)模；二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制出色的小額貸款公司，可適當(dāng)放開(kāi)金融市場(chǎng)，包括銀行間拆借市場(chǎng)、短期與中期票據(jù)、再貸款等。>>推薦閱讀《融資租賃公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》
（二）應(yīng)加大對(duì)小額貸款公司政策扶持力度
考慮到當(dāng)前小額貸款公司非金融機(jī)構(gòu)性質(zhì)及資金周轉(zhuǎn)快的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，應(yīng)制定適合其發(fā)展的特殊的扶持政策，建議從以下方面加大政策扶持力度，一是銀監(jiān)會(huì)等有關(guān)部門(mén)出臺(tái)相關(guān)辦法，讓小額貸款公司享受和農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)一樣的稅收減免和政策補(bǔ)貼待遇；二是在個(gè)別稅種優(yōu)惠上給予政策傾斜，有關(guān)部門(mén)可出臺(tái)相關(guān)辦法，避免小額貸款公司因資金周轉(zhuǎn)較快而多次繳稅問(wèn)題，減輕小額貸款公司在行為稅和流轉(zhuǎn)稅上的負(fù)擔(dān)。
（三）應(yīng)盡快將小額貸款公司逐步納入征信系統(tǒng)
鑒于小額貸款公司風(fēng)險(xiǎn)防控能力較差，應(yīng)當(dāng)對(duì)管理規(guī)范、信貸系統(tǒng)完善的小額貸款公司開(kāi)放人民銀行征信系統(tǒng)，將其信貸數(shù)據(jù)納入征信系統(tǒng)，同時(shí)給予小額貸款公司征信系統(tǒng)查詢權(quán)限，一方面能夠使小額貸款公司有效規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)，另一方面能夠擴(kuò)大征信系統(tǒng)覆蓋范圍，促進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)。
關(guān)鍵詞：信貸決策，非財(cái)務(wù)信息
企業(yè)與銀行之間客觀存在的信息不對(duì)稱，使得企業(yè)為獲得信貸資金，可能隱瞞自身真實(shí)信息甚至提供虛假信息，導(dǎo)致銀行出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與損失。財(cái)務(wù)信息作為信貸決策的重要信息來(lái)源，向銀行傳遞著企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的情況，但財(cái)務(wù)信息仍然存在一些局限性，需要銀行利用非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行彌補(bǔ)，以實(shí)現(xiàn)信貸決策的最優(yōu)化。本文嘗試就銀行在審查審批信貸業(yè)務(wù)時(shí)，如何更充分的利用企業(yè)非財(cái)務(wù)信息，做出有益的探討。
企業(yè)的財(cái)務(wù)信息是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量最直接的反映，財(cái)務(wù)報(bào)表提供的定量信息有利于對(duì)借款企業(yè)進(jìn)行橫向和縱向比較。但企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理受到內(nèi)外部多重因素的共同影響，僅僅依靠財(cái)務(wù)信息分析企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)存在不足和局限性。首先，審查審批時(shí)使用的財(cái)務(wù)報(bào)表多為年報(bào)，報(bào)表中的數(shù)據(jù)存在滯后，上市公司的公開(kāi)報(bào)表更是如此，而且有些財(cái)務(wù)比率例如各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，銷售利潤(rùn)率等須放在較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)才有意義；其次，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一般遵循歷史成本原則，部分資產(chǎn)如固定資產(chǎn)存貨等以實(shí)際成本入賬，在通貨膨脹成為常態(tài)的今天，無(wú)法真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)；各家企業(yè)對(duì)部分科目可能選擇不同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法，例如固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)的方法、對(duì)外投資的核算等等，這些選擇和估計(jì)的存在降低了不同企業(yè)之間財(cái)務(wù)信息的可比性。
企業(yè)財(cái)務(wù)信息的局限性，使得非財(cái)務(wù)信息成為審查審批決策的必要補(bǔ)充，非財(cái)務(wù)信息能夠通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得到印證，而財(cái)務(wù)信息的歸納整理往往也能總結(jié)出企業(yè)一些非財(cái)務(wù)的情況，銀行應(yīng)該通過(guò)兩者相互佐證，共同揭示企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。銀行在進(jìn)行信貸決策時(shí)需要考慮的企業(yè)非財(cái)務(wù)信息涵蓋面非常廣泛，要進(jìn)行全面地考察分析是比較困難的。本文著重分析的企業(yè)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有以下幾個(gè)方面：
一、參考行業(yè)特有的非財(cái)務(wù)指標(biāo)
對(duì)企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確的行業(yè)定位，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。積極借鑒企業(yè)所在行業(yè)所特有的非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行判斷，該類指標(biāo)往往比通用財(cái)務(wù)指標(biāo)更能針對(duì)性地反映該行業(yè)中企業(yè)運(yùn)行的真實(shí)情況。比如：對(duì)礦山企業(yè)的資源利用效率評(píng)價(jià)可以采用資源消耗系數(shù)，醫(yī)院可以關(guān)注藥品收入占醫(yī)院總收入的比率，超市和購(gòu)物中心的經(jīng)營(yíng)效益可以參考坪效指標(biāo)，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)企業(yè)則可以計(jì)算單位面積倉(cāng)庫(kù)的收入，酒店則需要考慮平均客房出租率，建筑施工企業(yè)在計(jì)算債務(wù)/凈資產(chǎn)的比率時(shí)需要考慮企業(yè)以施工為主還是以項(xiàng)目投資為主。推薦閱讀>>>經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士論文范文推薦
二、結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式進(jìn)行分析
貿(mào)易類客戶相比加工制造行業(yè)，資金運(yùn)行過(guò)程呈“貨幣―商品―貨幣”的循環(huán)狀態(tài)，財(cái)務(wù)上具有資產(chǎn)周轉(zhuǎn)快、固定資產(chǎn)少、銷售利潤(rùn)低、負(fù)債率較高的特點(diǎn)，銀行審查審批時(shí)需關(guān)注貿(mào)易商品的行業(yè)面，特別是商品價(jià)格下跌對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響；關(guān)注貿(mào)易渠道的可靠性，特別要關(guān)注上下游交易對(duì)手實(shí)力，是否具有穩(wěn)定的長(zhǎng)期合作關(guān)系；關(guān)注貿(mào)易背景的真實(shí)性，確保銀行融資的資金流與貨物流、現(xiàn)金流相匹配。
一些企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上表現(xiàn)不佳的數(shù)據(jù)需要銀行進(jìn)一步深入的分析企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈上所處的地位和商業(yè)運(yùn)作模式。大型超市的營(yíng)運(yùn)資金可能算出來(lái)是負(fù)值，也就是流動(dòng)比率出現(xiàn)小于1的情況，表面上看企業(yè)流動(dòng)性欠佳。了解企業(yè)的運(yùn)作模式后可能發(fā)現(xiàn)大型超市所處的合作地位較為強(qiáng)勢(shì)，對(duì)其上游供應(yīng)商的付款期長(zhǎng)，而下游銷售幾乎全部為現(xiàn)金，收付賬期的時(shí)間差導(dǎo)致其應(yīng)收賬款明顯小于應(yīng)付賬款，則報(bào)表上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)即體現(xiàn)為流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債。
在進(jìn)行流動(dòng)資金測(cè)算的時(shí)候也是如此。大型企業(yè)憑借其優(yōu)勢(shì)地位，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)迅速，自身資金較為充裕，簡(jiǎn)單運(yùn)用公式測(cè)算出來(lái)的結(jié)果往往不準(zhǔn)確，甚至出現(xiàn)負(fù)數(shù)，因此測(cè)算流動(dòng)資金需求時(shí)還需要考慮結(jié)算模式、季節(jié)性因素和三項(xiàng)費(fèi)用等，適當(dāng)調(diào)整測(cè)算參數(shù)，才能得出吻合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)模式的測(cè)算結(jié)果。
三、重視實(shí)地調(diào)查與面談
很多非財(cái)務(wù)信息在會(huì)計(jì)報(bào)表中是無(wú)法體現(xiàn)的，這些隱藏的因素必須通過(guò)實(shí)地調(diào)查和面談才能掌握。例如通過(guò)觀察企業(yè)倉(cāng)庫(kù)門(mén)口的運(yùn)輸車輛，車間生產(chǎn)線的開(kāi)工情況掌握企業(yè)的生產(chǎn)是否正常；在用餐時(shí)間觀察餐飲企業(yè)的上座率；到汽車4S店的維修部門(mén)了解汽車銷售業(yè)務(wù)以外的增值業(yè)務(wù)情況等等。這些都是核實(shí)企業(yè)真實(shí)收入的有力輔助手段。如果有條件，爭(zhēng)取調(diào)閱企業(yè)的電腦財(cái)務(wù)系統(tǒng)、查看增值稅發(fā)票原件、出入庫(kù)單據(jù)等資料，詢問(wèn)企業(yè)的上下游合作情況，以此核實(shí)信貸資金的真實(shí)用途。
【關(guān)鍵詞】資源環(huán)境代價(jià)核算理論
一、國(guó)外資源環(huán)境代價(jià)核算理論、方法研究進(jìn)展
環(huán)境代價(jià)評(píng)估的發(fā)展是以人類社會(huì)發(fā)展及對(duì)環(huán)境價(jià)值認(rèn)識(shí)的深入，而不斷發(fā)展的。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系以及環(huán)境影響的代價(jià)意識(shí)較中國(guó)早。
新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派代表馬歇爾首次在其1890年發(fā)表的《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》中提出“外部性”的具體概念，庇古在其1920年的《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》中提出了“外部不經(jīng)濟(jì)”的概念與內(nèi)容，并指出市場(chǎng)機(jī)制自身無(wú)法消除外部性，應(yīng)該實(shí)行政府干預(yù)促使外部性內(nèi)部化，進(jìn)一步完善了外部性問(wèn)題。庇古理論的實(shí)質(zhì)是通過(guò)國(guó)家的力量促使私人收益與社會(huì)收益相互持平，從而實(shí)現(xiàn)資源配置的帕累托改進(jìn)。隨后帕累托、卡爾多、希克斯、西多夫斯基等人也相繼提出了系列性觀點(diǎn)，并與庇古形成了外部性理論體系，這一體系成為環(huán)境代價(jià)的評(píng)估的理論基礎(chǔ)。國(guó)外早在20世紀(jì)初就已開(kāi)展了環(huán)境代價(jià)的定量化評(píng)估研究和實(shí)踐，以美國(guó)為例，在20世紀(jì)初美國(guó)政府委托相關(guān)的研究機(jī)構(gòu)就建設(shè)項(xiàng)目帶來(lái)的環(huán)境經(jīng)濟(jì)影響開(kāi)展了定量化的評(píng)估和計(jì)量工作。并已將由馬歇爾、庇古等人形成的一系列外部性理論應(yīng)用到了水、大氣污染代價(jià)定量評(píng)估中。
自產(chǎn)業(yè)革命開(kāi)始后，由資源開(kāi)發(fā)所帶來(lái)的不僅是環(huán)境污染，而且還有比之更為嚴(yán)重的生態(tài)系統(tǒng)損害，這逐漸成為人們的研究和關(guān)注熱點(diǎn)，人們開(kāi)始認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的局限性，在福利經(jīng)濟(jì)學(xué)思想的影響下，發(fā)達(dá)國(guó)家政府提出了要求環(huán)境破壞者補(bǔ)償由此帶來(lái)的環(huán)境代價(jià)。在這一背景環(huán)境下，對(duì)大氣、水、土壤的污染損失的評(píng)估計(jì)量研究得到了迅速發(fā)展，與之帶來(lái)的是有關(guān)的環(huán)境質(zhì)量與公共物品經(jīng)濟(jì)學(xué)理論得以滋長(zhǎng)生根。而公共物品經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的發(fā)展，又為評(píng)估環(huán)境的非使用價(jià)值或者說(shuō)是不可直接計(jì)量的非使用價(jià)值（如存在、選擇價(jià)值等）提供了理論基礎(chǔ)，并學(xué)界逐漸完善了環(huán)境代價(jià)的評(píng)估體系。這一時(shí)期值得一提的是，學(xué)術(shù)界還開(kāi)展了重要污染物劑量―反應(yīng)關(guān)系的研究，形成了以市場(chǎng)價(jià)值法為代表的一系列環(huán)境代價(jià)評(píng)估方法。
20世紀(jì)80年代中期至今，綜合環(huán)境經(jīng)濟(jì)核算研究在不同層面逐漸開(kāi)展，挪威、法國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家率先開(kāi)展將環(huán)境資源核算納入國(guó)民核算體系（SNA）的研究工作，聯(lián)合國(guó)和世界銀行組織力量進(jìn)行較系統(tǒng)的研究工作，制定核算辦法。提出進(jìn)行環(huán)境經(jīng)濟(jì)核算，建立環(huán)境衛(wèi)星帳戶，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)帳戶進(jìn)行調(diào)整，把環(huán)境數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)一起來(lái)，在各種案例性研究成果基礎(chǔ)上逐步形成有關(guān)綜合環(huán)境經(jīng)濟(jì)核算的基本框架、原則、概念、方法，并提供了包括SEEA―1993、SEEA―2000、SEEA―2003在內(nèi)的三個(gè)綜合環(huán)境經(jīng)濟(jì)核算手冊(cè)。而作為環(huán)境成本核算的核心―――環(huán)境代價(jià)評(píng)估在計(jì)算對(duì)象的內(nèi)容上，從微觀層次上升到全球系統(tǒng)層次，從環(huán)境資源核算擴(kuò)展環(huán)境服務(wù)核算，從經(jīng)濟(jì)效益核算擴(kuò)展到人類福利核算。形成了以替代市場(chǎng)法和假想市場(chǎng)法為代表的新一代環(huán)境代價(jià)評(píng)估技術(shù)。
雖然不同的環(huán)境代價(jià)評(píng)估方法的得到了應(yīng)用，但它們的研究對(duì)象多是發(fā)達(dá)國(guó)家針對(duì)水資源開(kāi)發(fā)、森林資源開(kāi)發(fā)、大氣污染造成的環(huán)境代價(jià)進(jìn)行的估算，研究方面理論方法比較成熟、案例分析較多。而將礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)造成的環(huán)境代價(jià)作為研究對(duì)象的研究成果比較少。這是因?yàn)閲?guó)際上在注重環(huán)境代價(jià)核算時(shí)的這一、二十年來(lái)，世界礦產(chǎn)資源的開(kāi)發(fā)主要集中在不發(fā)達(dá)國(guó)家。不發(fā)達(dá)國(guó)家的開(kāi)發(fā)一般都沒(méi)有進(jìn)行礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)環(huán)境代價(jià)核算研究及其政府管制。因此，礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)環(huán)境代價(jià)核算理論方法研究在國(guó)際上研究成果不多，研究的深度也不夠。隨著世界各國(guó)環(huán)境意識(shí)的加強(qiáng)，礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)的環(huán)境代價(jià)核算正在成為研究熱點(diǎn)。
與此同時(shí)，在發(fā)達(dá)國(guó)家，控制環(huán)境代價(jià)的制度問(wèn)題一般被假設(shè)由市場(chǎng)機(jī)制所包容，并放在環(huán)境與資源框架內(nèi)分析，缺乏對(duì)資源環(huán)境空間負(fù)外部性的各種現(xiàn)象進(jìn)行科學(xué)研究和系統(tǒng)分析，明顯不適用于市場(chǎng)機(jī)制不完善、監(jiān)測(cè)和量化資源開(kāi)發(fā)所造成的環(huán)境污染技術(shù)水平較低的發(fā)展中國(guó)家，因而也有待于進(jìn)一步深化。
二、國(guó)內(nèi)資源開(kāi)發(fā)環(huán)境代價(jià)核算理論、方法研究進(jìn)展
開(kāi)發(fā)和利用非再生資源，不僅會(huì)消耗資源，而且還會(huì)帶來(lái)生態(tài)破壞，產(chǎn)生環(huán)境損失，國(guó)內(nèi)有學(xué)者已開(kāi)始對(duì)資源自身價(jià)值和生態(tài)環(huán)境損失的補(bǔ)償進(jìn)行定量研究。雷明圍繞資源―經(jīng)濟(jì)―環(huán)境一體化核算這一主題，基于邊際機(jī)會(huì)成本理論，從投入―產(chǎn)出核算出發(fā)，提出一套綠色投入―產(chǎn)出核算的方法，并且在此基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)應(yīng)用問(wèn)題如綠色GDP核算、綠色稅費(fèi)、資源―能源―經(jīng)濟(jì)―環(huán)境綜合核算進(jìn)行了深入分析。王廣成對(duì)此一體化核算體系還進(jìn)行了實(shí)證。這些成果總的來(lái)講仍是理論太強(qiáng)，可操作性太低，而且對(duì)礦產(chǎn)資源與環(huán)境資產(chǎn)價(jià)格的確定、礦產(chǎn)資源和環(huán)境資源價(jià)值帳戶的設(shè)置以及與國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系的連接問(wèn)題仍需進(jìn)一步研究。徐篙齡認(rèn)為中國(guó)環(huán)境價(jià)值損失評(píng)估中存在以下兩個(gè)問(wèn)題：對(duì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)損失計(jì)量的目的和用途沒(méi)有進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)；以及這種計(jì)量缺乏充分而完備的可計(jì)算性。同時(shí)，他還進(jìn)一步分析了我國(guó)進(jìn)行環(huán)境損失評(píng)價(jià)的原因，并提出了相應(yīng)的治理措施。曹鳳中對(duì)我國(guó)這方面的研究進(jìn)行了綜述，指出了研究中存在的主要問(wèn)題：一是在研究方法上，為了對(duì)污染損失的價(jià)值進(jìn)行貨幣化，一般采用了基于成本的方法如恢復(fù)費(fèi)用法、人力資本法、旅行成本法等評(píng)估生態(tài)破壞和環(huán)境損失的程度。他認(rèn)為這樣基于成本的方法對(duì)支付意愿的估計(jì)偏低；二是計(jì)算環(huán)境污染損失必須確定環(huán)境污染程度與健康損害間的劑量―反映關(guān)系，但我國(guó)卻缺乏流行病學(xué)的調(diào)查資源，因而使環(huán)境價(jià)值的評(píng)估缺乏真實(shí)性；三是存在重復(fù)計(jì)算問(wèn)題。因而他主張加強(qiáng)中國(guó)環(huán)境法律估算的方法學(xué)和綜合研究。
此外，張金屯、黃廣宇、青衛(wèi)平、張坤民、陳妙江等則從區(qū)域或者城市的角度對(duì)其環(huán)境污染損失進(jìn)行了定量分析和評(píng)估。這些研究雖然考察了資源開(kāi)發(fā)利用造成的區(qū)域內(nèi)生態(tài)和環(huán)境損害，但沒(méi)有考察資源開(kāi)發(fā)利用中的價(jià)值折耗和補(bǔ)償問(wèn)題，更沒(méi)有考察跨區(qū)域的環(huán)境損失以及補(bǔ)償問(wèn)題，以致沒(méi)有形成對(duì)資源開(kāi)發(fā)利用造成的環(huán)境代價(jià)的全面核算。
目前，環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)家已開(kāi)發(fā)出了不少對(duì)環(huán)境損害進(jìn)行貨幣化評(píng)價(jià)的方法，新的文獻(xiàn)仍在不斷出現(xiàn)，并且其中的一些評(píng)估結(jié)果已被決策部門(mén)作為其制定可持續(xù)發(fā)展政策和進(jìn)行綠色GDP核算的依據(jù)。雖然這些環(huán)境價(jià)值評(píng)估方法都根植于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)，但它們又都包含了環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)家的創(chuàng)新。在核算環(huán)境損害價(jià)值的過(guò)程中，傳統(tǒng)上主要有三種核算技術(shù)：即總量假設(shè)估算法、結(jié)構(gòu)分析法和綜合總量分析法。這一思路雖然有用，但由于它省略了環(huán)境產(chǎn)品和服務(wù)的利益相關(guān)者群體的中間規(guī)模層次，無(wú)法解決物質(zhì)稀缺性與經(jīng)濟(jì)稀缺性不一致的矛盾，再加之，它存在不能貫徹“窮盡性原則，和“獨(dú)立性原則”等問(wèn)題，因而，在深入分析的基礎(chǔ)上，最近有學(xué)者還提出了新的環(huán)境價(jià)值估算思路，目的是對(duì)己有研究思路進(jìn)行完善。新的研究思路主要有由于江濤（1998）從宏觀層次上提出的環(huán)境價(jià)值估算的索洛方程法和趙景柱等人（2004）從利益相關(guān)者群體等中觀層次提出的環(huán)境產(chǎn)品和服務(wù)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的評(píng)估體系。張?jiān)疲?007）對(duì)非再生資源開(kāi)發(fā)中的資源價(jià)值和環(huán)境損害價(jià)值補(bǔ)償進(jìn)行了研究。余振國(guó)、馮春濤、趙冉（2007）對(duì)煤炭開(kāi)發(fā)的環(huán)境代價(jià)進(jìn)行了研究。可以說(shuō)，我國(guó)明確尚沒(méi)有出現(xiàn)礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)環(huán)境代價(jià)核算理論方法和核算制度方面的系統(tǒng)、全面、有重要價(jià)值的研究成果。
三、現(xiàn)有資源環(huán)境代價(jià)核算理論、方法研究評(píng)述與展望
從現(xiàn)有的研究成果分析，從國(guó)內(nèi)外環(huán)境價(jià)值評(píng)估的實(shí)踐看，常用的進(jìn)行環(huán)境損害評(píng)估的基本方法主要有基于市場(chǎng)價(jià)格來(lái)確定環(huán)境價(jià)值的生產(chǎn)率法、人力資本法（包括改進(jìn)的人力資本法）、重置成本法、機(jī)會(huì)成本法；基于替代物的市場(chǎng)價(jià)格來(lái)衡量沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格的環(huán)境物品價(jià)值的旅行費(fèi)用法以及基于假設(shè)的市場(chǎng)來(lái)衡量環(huán)境質(zhì)量及其變動(dòng)價(jià)值的意愿調(diào)查法（CVM）等。雖然這些基本方法對(duì)準(zhǔn)確評(píng)估環(huán)境損害價(jià)值有重要意義，但由于這些基本方法在進(jìn)行具體評(píng)估時(shí)需要大量的數(shù)據(jù)、經(jīng)費(fèi)及時(shí)間等，因此，在一定范圍內(nèi)使用基于上述相關(guān)方法衡量的環(huán)境損害價(jià)值評(píng)估的研究成果估計(jì)類似環(huán)境影響的貨幣化價(jià)值的方法―成果參照法或稱轉(zhuǎn)移效益法（（transferbenefit method）在環(huán)境價(jià)值評(píng)估中也被廣泛使用，這在貧窮落后的發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)表現(xiàn)的最為明顯。
在對(duì)我國(guó)的資源環(huán)境代價(jià)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的過(guò)程中，國(guó)內(nèi)外主要存在以下三個(gè)問(wèn)題：一是計(jì)算結(jié)果均不全面。如世界銀行（1997）在研究我國(guó)環(huán)境損害經(jīng)濟(jì)價(jià)值時(shí)，都是圍繞環(huán)境污染造成的環(huán)境損害進(jìn)行評(píng)估，而沒(méi)有對(duì)生態(tài)退化的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行評(píng)估；而且它計(jì)算的主要是大氣污染的經(jīng)濟(jì)損失，而對(duì)其他污染基本沒(méi)有計(jì)算。美國(guó)東西方中心（1990）在計(jì)算中也一直強(qiáng)調(diào)由于數(shù)據(jù)和信息缺乏，其計(jì)算結(jié)果是高度保守的；二是從研究對(duì)象來(lái)看，國(guó)內(nèi)外的環(huán)境代價(jià)核算的研究主要集中在污染造成損失，而對(duì)資源開(kāi)發(fā)造成的環(huán)境價(jià)值損害沒(méi)有綜合的予以考慮；三是環(huán)境污染對(duì)人體健康的損害和生產(chǎn)力的破壞在研究中占重要地位。但從研究結(jié)果看，國(guó)內(nèi)外研究的結(jié)果差距很大。這主要是因?yàn)閷?duì)污染引起早死的經(jīng)濟(jì)損失計(jì)量方法不同。國(guó)外主要采用WTP，而國(guó)內(nèi)則主要采用人力資本法；四是對(duì)生態(tài)破壞的損失進(jìn)行了初步測(cè)算并且由于統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的缺乏，評(píng)估的主要內(nèi)容又是圍繞大氣污染和水污染造成的損害進(jìn)行的，對(duì)生態(tài)服務(wù)價(jià)值或生態(tài)退化造成的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行評(píng)估的研究相對(duì)較少。如國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局在2000―2002年會(huì)同國(guó)家測(cè)繪局、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、各省人民政府、中國(guó)環(huán)境監(jiān)測(cè)總站、中國(guó)環(huán)境科學(xué)院、中日友好環(huán)境保護(hù)中心等開(kāi)展的西部和中東部生態(tài)環(huán)境調(diào)查顯示，因生態(tài)破壞造成的直接經(jīng)濟(jì)損失，西部和中東部分別相當(dāng)于其GDP的13%、5%～
12%。因此，從己有的研究結(jié)果看，中國(guó)環(huán)境污染和生態(tài)破壞造成的經(jīng)濟(jì)損失大約相當(dāng)于全部GDP的7%～20%。
近一兩年，中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì)研究院的學(xué)者對(duì)1949―2004年間的煤炭資源開(kāi)采造成的環(huán)境代價(jià)進(jìn)行了核算，形成了一些初步的研究成果，在此基礎(chǔ)上，形成了礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)環(huán)境代價(jià)核算的理論與方法體系。雖然我國(guó)針對(duì)資源開(kāi)發(fā)的環(huán)境代價(jià)有了一些嘗試和研究基礎(chǔ)，但到目前為止，對(duì)于礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)的環(huán)境代價(jià)核算仍處于探索階段。
（基金項(xiàng)目：中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局地質(zhì)大調(diào)查項(xiàng)目（編號(hào)：12120113006800）；國(guó)土資源部公益性行業(yè)科研專項(xiàng)項(xiàng)目（2 00811044）。）
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銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)是各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，不僅影響著金融體系的穩(wěn)健性，而且會(huì)影響國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制定與實(shí)施，甚至打亂市場(chǎng)秩序，造成經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)分析，銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)很大程度上來(lái)源于借貸雙方的信息不對(duì)稱。這種信息的不對(duì)稱很容易引發(fā)寫(xiě)作碩士論文受信主體信貸前的逆向選擇和信貸后的道德風(fēng)險(xiǎn)行為，進(jìn)而引發(fā)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，影響金融體系的安全。
而銀行的信貸征信恰恰是解決信貸信息不對(duì)稱問(wèn)題的最好方法。本文正是基于解決銀行信貸信息不對(duì)稱問(wèn)題和降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的目的，期望通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外的銀行信貸征信體系建設(shè)情況的比較，得出對(duì)于我國(guó)銀行信貸征信體系建設(shè)的有益啟示，并在此基礎(chǔ)上提出完善我國(guó)銀行信貸征信體系建設(shè)的建議。
關(guān)鍵詞：信貸征信體系；國(guó)內(nèi)外比較；信用評(píng)級(jí)
第一章引言
第一節(jié)研究背景和研究目的
1.1研究背景
金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，銀行又是金融的核心。對(duì)于大多數(shù)銀行來(lái)說(shuō)，其面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)是信貸風(fēng)險(xiǎn)，即貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)。銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)是各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，不僅影響著金融體系的穩(wěn)健性，而且會(huì)影響國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制定與實(shí)施，甚至打亂市場(chǎng)秩序，造成經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩。
從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)分析，銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)很大程度上來(lái)源于借貸雙方的信息不對(duì)稱。作為受信主體的銀行借款客戶對(duì)寫(xiě)作碩士論文自己的經(jīng)營(yíng)狀況及其信貸資金的配置風(fēng)險(xiǎn)等真實(shí)情況更了解，處于信息優(yōu)勢(shì)地位，而作為授信主體的貸款方銀行則對(duì)客戶的相關(guān)財(cái)務(wù)信息和風(fēng)險(xiǎn)了解不夠，處于信息劣勢(shì)地位。這種信息的不對(duì)稱很容易引發(fā)受信主體信貸前的逆向選擇和信貸后的道德風(fēng)險(xiǎn)行為，進(jìn)而引發(fā)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，影響金融體系的安全。
而銀行的信貸征信恰恰是解決信貸信息不對(duì)稱問(wèn)題的最好方法。通過(guò)銀行信貸征信，能夠增加借貸雙方的信息透明度，降低交易成本；有利于建立信用的記錄、監(jiān)督和約束機(jī)制，降低銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。本文正是基于解決銀行信貸信息不對(duì)稱問(wèn)題和降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的目的，期望通過(guò)寫(xiě)作碩士論文對(duì)國(guó)內(nèi)外的銀行信貸征信體系建設(shè)情況的比較，得出對(duì)于我國(guó)銀行信貸征信體系建設(shè)的有益啟示。
金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，銀行又是金融的核心。對(duì)于大多數(shù)銀行來(lái)說(shuō)，其面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)是信貸風(fēng)險(xiǎn)，即貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)。銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)是各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，不僅影響著金融體系的穩(wěn)健性，而且會(huì)影響國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制定與實(shí)施，甚至打亂市場(chǎng)秩序，造成經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩。
從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)分析，銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)很大程度上來(lái)源于借貸雙方的信息不對(duì)稱。作為受信主體的銀行借款客戶對(duì)碩士論文自己的經(jīng)營(yíng)狀況及其信貸資金的配置風(fēng)險(xiǎn)等真實(shí)情況更了解，處于信息優(yōu)勢(shì)地位，而作為授信主體的貸款方銀行則對(duì)客戶的相關(guān)財(cái)務(wù)信息和風(fēng)險(xiǎn)了解不夠，處于信息劣勢(shì)地位。這種信息的不對(duì)稱很容易引發(fā)受信主體信貸前的逆向選擇和信貸后的道德風(fēng)險(xiǎn)行為，進(jìn)而引發(fā)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，影響金融體系的安全。
而銀行的信貸征信恰恰是解決信貸信息不對(duì)稱問(wèn)題的最好方法。通過(guò)銀行信貸征信，能夠增加借貸雙方的信息透明度，降低交易成本；有利于建立信用的記錄、監(jiān)督和約束機(jī)制，降低銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。本文正是基于解決銀行信貸信息不對(duì)稱問(wèn)題和降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的目的，期望通過(guò)碩士論文對(duì)國(guó)內(nèi)外的銀行信貸征信體系建設(shè)情況的比較，得出對(duì)于我國(guó)銀行信貸征信體系建設(shè)的有益啟示。
1.2研究目的
本文旨在通過(guò)比較我國(guó)和征信發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的銀行信貸征信體系建設(shè)情況，結(jié)合本國(guó)銀行業(yè)信貸征信體系建設(shè)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，提出完善我國(guó)銀行信貸征信體系建設(shè)的建議，以便能夠?qū)鉀Q我國(guó)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和提高我國(guó)銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力有所借鑒。
中文摘要
銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)是各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，不僅影響著金融體系的穩(wěn)健性，而且會(huì)影響國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制定與實(shí)施，甚至打亂市場(chǎng)秩序，造成經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)分析，銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)很大程度上來(lái)源于借貸雙方的信息不對(duì)稱。這種信息的不對(duì)稱很容易引發(fā)碩士論文受信主體信貸前的逆向選擇和信貸后的道德風(fēng)險(xiǎn)行為，進(jìn)而引發(fā)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，影響金融體系的安全。
關(guān)鍵詞：商標(biāo)，英譯，翻譯原則
據(jù)有關(guān)財(cái)經(jīng)機(jī)構(gòu)觀察，在過(guò)去的十年里，中國(guó)一直是無(wú)可爭(zhēng)議的“世界工廠”。在世界各地，中國(guó)產(chǎn)品是隨時(shí)可見(jiàn)，世界各國(guó)人民的生活與“中國(guó)制造”息息相關(guān)，有的甚至不可或缺。隨著產(chǎn)品營(yíng)銷的全球化，商標(biāo)的國(guó)際化也是大勢(shì)所趨，尤其是中文商標(biāo)的英文版在商標(biāo)的國(guó)際化中占據(jù)了極其重要的地位。
1商標(biāo)英譯的重要性
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，對(duì)外貿(mào)易一直是中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的火車頭。世界銀行提供的數(shù)據(jù)稱，中國(guó)成為“世界工廠”， 越來(lái)越多的中國(guó)商品進(jìn)入了國(guó)際市場(chǎng)，每年創(chuàng)造G D P增長(zhǎng)的兩個(gè)百分點(diǎn)。對(duì)于一種商品來(lái)說(shuō)，除了好的質(zhì)量，合理的價(jià)格，還需要一個(gè)知名的品牌，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)者艾·里斯在《22條商規(guī)》說(shuō)：“一個(gè)譯名的好壞，會(huì)帶來(lái)銷售業(yè)績(jī)千百萬(wàn)美元的差異。碩士論文，翻譯原則。”一方面企業(yè)制定和實(shí)施商標(biāo)譯名戰(zhàn)略是全球化營(yíng)銷觀念的必然要求，也是企業(yè)立足現(xiàn)代社會(huì)的必要經(jīng)營(yíng)理念。商標(biāo)譯名顯然可以作為一種營(yíng)銷策略，如果使用得當(dāng)就能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)預(yù)定的銷售目標(biāo)，獲得利潤(rùn)。成熟的消費(fèi)者認(rèn)識(shí)到商標(biāo)價(jià)值，對(duì)商標(biāo)所蘊(yùn)含的品牌內(nèi)涵也越來(lái)越認(rèn)同，好的品牌往往會(huì)獲得消費(fèi)者較高的品牌忠誠(chéng)度，為品牌的立足和持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。無(wú)數(shù)的例子證明了好的商標(biāo)譯名使產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率和銷售額都高于翻譯不當(dāng)?shù)耐惍a(chǎn)品。而譯名不當(dāng)則可能會(huì)導(dǎo)致這種產(chǎn)品在本土以外的其它國(guó)家找不到市場(chǎng)。因此，中文商標(biāo)英譯是產(chǎn)品開(kāi)拓海外市場(chǎng)的極其重要的一環(huán)，有時(shí)候甚至成敗在此一舉，其重要性毋庸置疑那。么怎樣更好地進(jìn)行中文商標(biāo)英譯呢？下面就提出一些我們平時(shí)在翻譯漢語(yǔ)商標(biāo)時(shí)應(yīng)注意把握的原則。
2． 中文商標(biāo)英譯的原則
2..1 符合相關(guān)的商標(biāo)法規(guī)定
在現(xiàn)代的法制社會(huì)中，任何活動(dòng)都應(yīng)該遵守相關(guān)的法律法則，中文商標(biāo)英譯也不例外。一個(gè)好的商標(biāo)譯名，首先應(yīng)該符合相關(guān)的法律規(guī)定。
2.1.1 符合我國(guó)商標(biāo)法的規(guī)定
一個(gè)商標(biāo)名稱，只有符合相關(guān)法律的規(guī)定，才能存活下去，否則就面臨被取締的命運(yùn)。在翻譯漢語(yǔ)商標(biāo)時(shí)，譯者首先要遵守我國(guó)的法律。《中華人民共和國(guó)商標(biāo)法》規(guī)定商標(biāo)不得同國(guó)家名稱、國(guó)旗、國(guó)徽、軍旗、勛章相同或者近似；不得同“紅十字”、“紅新月”的標(biāo)志、名稱相同或者近似；不得帶有民族歧視性，不得夸大宣傳并帶有欺騙性。作為譯者，必須在翻譯前進(jìn)行甄別，一旦發(fā)現(xiàn)有可能與與法律相抵觸的，應(yīng)立即停止翻譯或采取其他補(bǔ)救措施，以免卷入不必要的法律麻煩和經(jīng)濟(jì)糾紛中。
2.1.2 符合國(guó)際商標(biāo)法及銷售目的國(guó)商標(biāo)法的規(guī)定
一個(gè)商標(biāo)名稱在開(kāi)拓產(chǎn)品的海外市場(chǎng)過(guò)程中，除了要符合我國(guó)商標(biāo)法的規(guī)定，還要符合國(guó)際商標(biāo)法及銷售目的國(guó)商標(biāo)法的規(guī)定。碩士論文，翻譯原則。國(guó)際商標(biāo)法規(guī)定商標(biāo)不得對(duì)商品的性質(zhì)、質(zhì)量、作用、原料等有敘述性[1]。從Pepsi到Rolls－Royce，再?gòu)腘okia到 Sumsung，國(guó)際市場(chǎng)中眾多的英文商標(biāo)的名稱中都沒(méi)有關(guān)于商品的性質(zhì)、質(zhì)量、作用、原料的描述。但是商標(biāo)翻譯工作者如果沒(méi)有注意到這樣的規(guī)定，在把中文商標(biāo)翻譯成英語(yǔ)時(shí)，可能就會(huì)犯下無(wú)心的過(guò)錯(cuò)。如“味美”餃子翻譯成英文是“Tasty”，在譯名中涉及到商品質(zhì)量的敘述；再比如“戴夢(mèng)得”珠寶翻譯成英文是“Diamond”，這一譯名觸及到了有關(guān)商品原料的敘述。如果把這兩個(gè)英文商標(biāo)拿到海外去申請(qǐng)注冊(cè)，極有可能會(huì)遭到批駁，因?yàn)槎寂c國(guó)際商標(biāo)法相悖。鑒于阿拉伯國(guó)家和信奉伊斯蘭教的國(guó)家及地區(qū)不準(zhǔn)以類似以色列國(guó)旗圖案的六角形圖案為商標(biāo)的商品進(jìn)口，如果我國(guó)的“雪花啤酒”要出口到這些國(guó)家，就不能用“雪花”作商標(biāo)，必須進(jìn)行更換。因此，符合國(guó)際商標(biāo)法及銷售目的國(guó)商標(biāo)法的規(guī)定，避免觸犯相關(guān)的法律，是在中文商標(biāo)英譯時(shí)所必須遵守的第一條原則。否則，商標(biāo)英譯名不被國(guó)際社會(huì)所接納，“中國(guó)制造”就無(wú)從進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。
2.2 尊重商標(biāo)受眾國(guó)的民族文化
中文商標(biāo)英譯時(shí)應(yīng)尊重商標(biāo)受眾國(guó)的民族文化。進(jìn)行商標(biāo)英譯時(shí)應(yīng)該對(duì)商標(biāo)受眾國(guó)的民族文化以及消費(fèi)者心理有較為全面的了解，對(duì)商標(biāo)受眾國(guó)目標(biāo)客戶群的喜好和忌諱有清楚的認(rèn)識(shí)，避免在翻譯時(shí)踩到雷區(qū)。例如，廣東肇慶市的“百合花”牌糕點(diǎn)粉在國(guó)內(nèi)很受歡迎，而且“百合花”也是個(gè)幸福美滿的吉祥的象征，但如果沒(méi)有考慮到文化差異而將其直譯成“LILY”輸送到英國(guó)市場(chǎng)的話，銷量必定會(huì)遭遇滑鐵盧，因?yàn)橛?guó)人忌諱百合花，把百合花看作是死亡的象征。沒(méi)有人愿意食用“死亡之粉”，也許轉(zhuǎn)換為“ROSE（玫瑰）”是不錯(cuò)的選擇，因?yàn)樵谠搰?guó)玫瑰象征愛(ài)、甜蜜、美好。
2.3符合商品本身的特征
商標(biāo)是商品的一種獨(dú)特的宣傳方式，所以必須貼近傳譯商品信息。一個(gè)品牌可以根據(jù)商品特性、當(dāng)?shù)匚幕榷嘀剞D(zhuǎn)化方式來(lái)滿足不同市場(chǎng)需要。比如中國(guó)名牌服飾“雅戈?duì)?rdquo;的英譯商標(biāo)Younger的發(fā)音與“雅戈?duì)?rdquo;非常近似。Younger的發(fā)音比較響亮，寓意更加青春有朝氣，使消費(fèi)者覺(jué)得只要穿上了該品牌的服飾自己就更年輕了，符合人們普遍追求年輕的心理。此英譯名與該服飾品牌內(nèi)涵相契合，很好地向消費(fèi)者傳遞了品牌的理念。此外，商標(biāo)翻譯在符合商品本身的特征的同時(shí)，還應(yīng)該確定其目標(biāo)消費(fèi)群，譯名的發(fā)音和用詞應(yīng)盡可能與商品的市場(chǎng)定位及其所面向的目標(biāo)消費(fèi)群的心理因素相結(jié)合。碩士論文，翻譯原則。一個(gè)典型的例子就是世界五百?gòu)?qiáng)之一的“海爾”電器。碩士論文，翻譯原則。碩士論文，翻譯原則。作為占領(lǐng)海外市場(chǎng)最成功的中國(guó)家用電器產(chǎn)品，“海爾”的英文商標(biāo)是“Haier”，細(xì)心的消費(fèi)者會(huì)發(fā)現(xiàn)“Haier”的發(fā)音還與英文單詞“higher”（更高）的發(fā)音相同，消費(fèi)者看到這樣的商標(biāo)，自然就聯(lián)想到該品牌的產(chǎn)品質(zhì)量越來(lái)越好意，未來(lái)會(huì)有一個(gè)越來(lái)越好的發(fā)展。由此可見(jiàn)，一個(gè)好的商標(biāo)譯名，消費(fèi)者對(duì)其內(nèi)涵一目了然，也更愿意選擇該品牌的產(chǎn)品。
2.4新穎簡(jiǎn)潔的原則
在千千萬(wàn)萬(wàn)的商標(biāo)中，如何使自己的商標(biāo)讓人過(guò)目不忘？答案是：新穎簡(jiǎn)潔。語(yǔ)言只有新穎、簡(jiǎn)潔才便于識(shí)別記憶。商標(biāo)的翻譯應(yīng)該簡(jiǎn)潔傳神、朗朗上口，同時(shí)兼顧新穎。新穎是為了激起興趣并識(shí)別；簡(jiǎn)潔是為了便于記憶；傳神是為了保持品牌的形象，維護(hù)商標(biāo)在國(guó)內(nèi)外形象的一致性；朗朗上口有利于消費(fèi)者對(duì)品牌的廣泛傳播。比如，“南京臣功制藥“的英文是Cuccess來(lái)自success（成功）一詞，第一個(gè)字母為C，Cu來(lái)自于cure，具有“創(chuàng)詞”的特點(diǎn)，意為：成功治療，此英文譯名還與“臣功”諧音，創(chuàng)意新穎，表達(dá)了該品牌對(duì)療效的信心；該品牌從六個(gè)中文漢字的表達(dá)形式化為僅有一個(gè)單詞的英文商標(biāo)，簡(jiǎn)潔動(dòng)聽(tīng)，又具有聯(lián)想意義，使人過(guò)目難忘。
3. 結(jié)束語(yǔ)
隨著越來(lái)越多的中國(guó)品牌走入國(guó)際市場(chǎng)，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手也越來(lái)越多，要想避免做外國(guó)名牌“加工廠”的命運(yùn)，就必須擁有自己的世界知名商標(biāo)。商標(biāo)的英譯也因此至關(guān)重要。碩士論文，翻譯原則。漢語(yǔ)商標(biāo)盡管只有幾個(gè)字，但翻譯難度卻很大。成功的中文商標(biāo)英譯必須把握住一些最基本的原則，為走向世界的商標(biāo)增添無(wú)窮魅力。朗朗上口、優(yōu)美準(zhǔn)確的商標(biāo)，上乘的產(chǎn)品質(zhì)量，優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，再加上正確的營(yíng)銷策略，中國(guó)這樣的出口商品才會(huì)在國(guó)際商戰(zhàn)中鏖戰(zhàn)群雄，獨(dú)領(lǐng)。
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除遵照本校「博碩士論文撰寫(xiě)須知之外，本所補(bǔ)充規(guī)定如下：
1.論文之封面、封底紙張一律為金黃色云彩紙，論文限橫式書(shū)寫(xiě)，平裝套印，書(shū)背需以楷書(shū)體印注校名、所別、題目、著者姓名及學(xué)年度。
2.論文須加英文題目頁(yè)及五百字以內(nèi)中英文摘要頁(yè)（格式參閱附錄）。
3.正文一律以12號(hào)細(xì)明體打印，行距1.5，章節(jié)標(biāo)題分別為24、18號(hào)，但字體不拘。封面及中文題目字體一律使用24號(hào)楷書(shū)。英文題目限用TimesNewRoman18號(hào)，姓名及其它14號(hào)（格式參閱附錄）。
4.章節(jié)標(biāo)題置文頁(yè)中央，如「第一章緒論、「第二節(jié)小結(jié)，避免使用「壹、「貳、「參大寫(xiě)字樣。子目請(qǐng)依一、（一）、1、（1）、A、（a）之順序標(biāo)明，置于文頁(yè)左方。
5.每段第一行第一字均空三格，直引原文時(shí)，短文可徑入正文，外加引號(hào)。如所引原文較長(zhǎng)，可隔行另行抄錄，每行之第一字均空三格，若分段落，段頭再空兩格。
6.附注一律列于文頁(yè)下側(cè)，并以半頁(yè)橫線與正文隔開(kāi)，附注開(kāi)頭不空格，行距縮小為1，字體限用細(xì)明體10號(hào)。
7.圖表限用阿拉伯?dāng)?shù)字排序，標(biāo)題字體得異于正文，但其下方之說(shuō)明或注釋，字體格式同附注。
8.論文頁(yè)碼自摘要頁(yè)起用羅馬字i、ii、iii表示，正文起用阿拉伯?dāng)?shù)字。頁(yè)碼列于文頁(yè)下端正中央，字體大小同正文。
9.論文內(nèi)容次序規(guī)定如下（不適用者可略）：
（1）考試合格證明（2）中英文題目頁(yè)（3）中英文摘要
（4）謝辭（限2頁(yè)以內(nèi)）（5）正文目錄（6）表目錄
（7）圖目錄（8）符號(hào)（9）正文（10）參考文獻(xiàn)
（11）附錄（12）履歷或自述
（二）注釋體例：
本所為求論文格式一致，特作以下規(guī)定：
1.所有引注均須詳注出處；如引注系轉(zhuǎn)引自其它書(shū)籍或論文，則須另予注明，不得徑錄引注之注釋。
2.無(wú)論在正文或注釋中，凡書(shū)籍、雜志、報(bào)紙之名稱均須加書(shū)名號(hào)（《》）；如為西文著作，則在書(shū)名下劃一橫線或用斜體字區(qū)分。文章名加篇名號(hào)（〈〉）；引用文字加引號(hào)（「）；如為西文著作，則加（“”）標(biāo)記。
3.注釋一律使用阿拉伯?dāng)?shù)字，或用上移方式標(biāo)示，或用括號(hào)方式如：「（注1）。采用后一方式時(shí)，應(yīng)列于標(biāo)點(diǎn)符號(hào)之后，且和正文字體同大小。注釋內(nèi)容則列于文頁(yè)之下端，字體應(yīng)稍小。格式如下：
（1）專書(shū)
a.中文書(shū)籍：作者名：《書(shū)名》，（出版地：書(shū)局，版別，
年月），頁(yè)x-x。
b.西文書(shū)籍：Author’sfullname,CompleteTitleofBook
(Placeofpublication:Publisher,Edition,Year),p.xor
pp.x-x.
c.翻譯著作：Author’sfullname原著，譯者：《中文書(shū)名》
（EnglishTitle）（出版地：書(shū)局，版別，年月），頁(yè)x-x。
（2）論文
a.中文論文：作者名：〈篇名〉，《雜志名》（出版地），x卷x期（年月），頁(yè)x-x。
b.西文論文：Author’sfullname,“TitleoftheArticle,”Name
ofJournal(Placeofpublication),Vol.x,No.x
(Month/SeasonandYear),p.xorpp.x-x.（周刊、雙周刊
須加注日期）
c.學(xué)位論文：Author’sfullname,“TitleofThesis”,Ph.D
dissertation,HarvardUniversity,June1998.
作者名：《論文題目》，臺(tái)灣國(guó)立成功大學(xué)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)研究所碩士論文，1998年6月。
本論文由整理提供
d.研討會(huì)論文：Author’sfullname,“TitleofEssay”,Nameof
Conference,Place,Month,andYear.
作者名：〈論文題目〉，會(huì)議名稱，地點(diǎn)，年月日。
e.研究計(jì)劃報(bào)告：作者名：〈計(jì)劃名稱〉，委托機(jī)構(gòu)名稱＋計(jì)劃（年月）（編號(hào)）。
（3）報(bào)紙
a.中文報(bào)紙：作者名：〈篇名〉，《報(bào)紙名》（出版地），年月日，第x版。（如為一般性新聞報(bào)導(dǎo)，可略去作者名和篇名。）
b.西文報(bào)紙：Author’sfullname,“TitleofArticle,”Nameof
theNewspaper(Placeofpublication),Date,p.xorpp.x-x.（4）第一次引注須注明出處之完整數(shù)據(jù)（如上）；第二次以后之引注有兩種格式：
a.作者名：書(shū)名（或〈篇名〉，或特別注明之〈簡(jiǎn)稱〉），
頁(yè)x-x；
b.如全文中僅引該作者之一種作品，則可更為簡(jiǎn)略，即：作者名，前引書(shū)，頁(yè)x-x。
c.翻譯作品第二次出現(xiàn)時(shí)只列中文部份，并依中文著作處理。
（5）網(wǎng)站資料
a.中文論文：作者名：〈篇名〉，《雜志名》，x卷x期（年月），頁(yè)x-x。網(wǎng)址：可直接瀏覽此文章之網(wǎng)址（瀏覽日期：年月日）。例如：
連文榮：〈我國(guó)對(duì)外商品貿(mào)易整體分析〉，《中華民國(guó)臺(tái)灣地區(qū)貿(mào)易趨勢(shì)預(yù)測(cè)季刊》，第21期（2001年11月）。網(wǎng)址：trade.gov.tw/trend/trend_index.htm（瀏覽日期：2002年8月12日）。
b.西文論文：Author’sfullname,“TitleoftheArticle,”Name
ofJournal(Placeofpublication),Vol.x,No.x(Month/SeasonandYear),p.xorpp.x-x.Website:detailedwebsite(viewdate).例如：
Irwin,A.Douglas,“CausingProblems?TheWTOReviewofCausationandInjuryAttributioninU.S.Section201Cases,”NBERWorkingPaper,No.w9815(July2003).Website:/papers/W9815
(viewedonJuly3,2002).
c.機(jī)構(gòu)名稱：〈篇名或網(wǎng)頁(yè)〉，網(wǎng)址（瀏覽日期）。例如：經(jīng)濟(jì)部國(guó)貿(mào)局：〈我出口產(chǎn)品在主要市場(chǎng)之競(jìng)爭(zhēng)力-2001年〉，網(wǎng)址：trade.gov.tw/trend/trend_index.htm（瀏覽日期：2002年5月12日）。或是西文例子：
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d.中文報(bào)紙：作者名：〈篇名〉，《報(bào)紙名》（出版地），年月日（如為一般性新聞報(bào)導(dǎo)，可略去作者名）。例如：
中時(shí)電子報(bào)：〈加入WTO新紀(jì)元－契機(jī)與影響〉，2001年11月30日。網(wǎng)址：.tw/special/wto/0_3.htm（瀏覽日期：2001年12月2日）。或是西文例子：
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CNN,“GermanEconomyStalls,”January17,2002.Website:/2002/01/17/international/germany(viewedonMarch3,2002).
4.英文書(shū)名及期刊論文之名稱，除介系詞如of,fo本論文
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r及指示詞如a,the以外，第一個(gè)字母必須大寫(xiě)。但第一個(gè)字的第一個(gè)字母，不論何字，皆須一律大寫(xiě)。
5.英文書(shū)刊在正文引注中姓氏在后，在參考文獻(xiàn)中姓氏在前，且依照姓氏字母排列。（前者如JohnDow,后者如/Dow,John.）
